Анализ финансовых результатов реализации зерна и резервы их увеличения. (на материалах СХПК «Дружба» Шумерлинского района Чувашской Рес

 Более наглядно динамика и тенденция изменения изучаемого показателя представлено на рис. 5.

 

где Ряд 1 - Прибыль от реализации в расчете на 1 га с.-х. угодий;

      Ряд 2 - Теоретические значения прибыли от реализации в расчете на

1 га с.-х. угодий.

Рис.5. Динамика и тенденция изменения прибыли от реализации продукции растениеводства в расчете на 1 га с.-х. угодий.

       Среднее значение прибыли в расчете на 1 га составило 452,48 руб.; в среднем ежегодно наблюдается уменьшение прибыли в расчете на 1 га – 228,61 руб.

График, представленный на рисунке, иллюстрирует следующие моменты:

• теоретическое значение прибыли в расчете на один га с.-х угодий, падает, так как описывается уравнением прямой Уt = 452,48 + 228,61t;
• кривая фактических значений в 2005-2009 г.г.- ее значение оказывается ниже расчетного уровня.

        Аналогичным способом исследуем прибыль от реализации в расчете на 1 чел.-час. (Таблицы 21 и 22).

       По данным таблицы  21 можно сделать следующие выводы:

       Исследуемый показатель  снижается. Наибольшее значение по хозяйству он принимает в 2005 г.(10,57), наименьшее- в 2009г.(-86,36). По району он то снижается, то увеличивается в 2009г.- 974,8, в 2005г. – 115,6; по республике в 2007г. - 137,8, в 2006г. -  5,9руб.

Таблица 21

Динамика и тенденция изменения  прибыли от реализации зерна

в расчете на 1 чел.-час.,руб.

 

Годы	Прибыль от реализации в расчете на 1 чел.-час			Абсолютный прирост, тыс. руб			Темп прироста, %
	по хоз-ву	по району	по респу- блике	по хоз-ву	по району	по респу- блике	по хоз-ву	по району	по респу- блике
2005	10,57	115,6	10,4	-	-	-	-	-	-
2006	-16,89	22,7	5,9	-27,46	-92,9	-4,5	-59,79	-80,4	-43,3
2007	-34,54	36,6	137,8	-45,11	-79	127,5	-126,77	-68,3	1226
2008	-78,67	179,8	28,2	-89,24	64,2	17,8	-644,28	55,5	171,1
2009	-86,36	974,8	29,7	-96,93	859,2	19,3	-717,03	743,2	185,58

 

Таблица 22

Динамика и тенденция изменения  прибыли от реализации продукции  растениеводства в расчете на 1 чел.-час.

Годы	Прибыль от реализации в расчете на 1 чел.-час	Порядковый номер года	Произведение признаков	Квадрат порядкового номера года	Теоретические значения прибыли от реализации в расчете на 1 чел.-час
	Y	t	Yt	t2	Yt = 194,8 + 63,65t
2005	10,57	-2	-21,14	4	67,5
2006	-16,89	-1	16,89	1	131,1
2007	-34,54	0	0	0	194,8
2008	-78,67	1	-78,67	1	258,5
2009	-86,36	2	-172,72	4	322,1
Итого	-205,89	0	-255,64	10	974

        Динамику и тенденцию изменения прибыли от реализации в расчете на 1 чел.-час. изобразим графически рис.6.

 

 

где Ряд 1 - Прибыль от реализации в расчете на 1чел.-час;

      Ряд 2 - Теоретические значения прибыли от реализации в расчете на 1 чел.-час.

Рис.6.  Динамика и тенденция изменения прибыли от реализации в расчете на 1 чел.-час.

        Среднее значение прибыли в расчете на 1 чел.-час составило 194,8 руб.; в среднем ежегодно наблюдается уменьшение прибыли в расчете на 1 чел.-час на 63,65 руб.

График, представленный на рисунке , иллюстрирует следующие моменты:

• теоретическое значение прибыли в расчете на один чел.-час, отработанный в растениеводстве, растет, так как описывается уравнением прямой Уt =194,8 + 63,65t ;
• кривая фактических значений понижается с 2005-2009 гг. – ее значение оказывается ниже расчетного уровня;

       В системе показателей характеризующих  финансовый результат от реализации продукции большую роль играет себестоимость продукции. Она является одним из комплексных факторов, влияющих на сумму прибыли. В то же время себестоимость зависит от производственных затрат на 1 га посева и урожайности. Фактическое отклонение себестоимости единицы продукции определяется по формулам:

За счет изменения:

производственных  затрат на 1 га посева Δ Z_з= = -              (29)

урожайности Δ Z _у = = - , где

- себестоимость 1 ц,  производственные затраты на 1 га  и урожайность культуры (в базисном году);

- аналогичные показатели (в отчетном году).

       Проведем факторный анализ себестоимости зерна  (таблица 23)

Таблица 23

Влияние факторов на отклонение фактической себестоимости  зерна 

 

С.-х. культуры	Затраты на 1 га,  руб.		Урожайность, ц/га		Себестоимость 1 ц, руб			Отклонение себестоимости 1 ц, (+,-), руб.
	2008г.	2009г.	2008г	2009г	2008г.	Услов ная 2/5	2009г.	всего	в.т.ч. за счет изменения
									Затрат на 1 га	Урож-ти
Зерно в т.ч.	5372,77	6414,70	10,8	11,8	477,17	455,32	540	62,83	84,68	-21,85
Пшеница	6291,3	5437,5	11,4	9,4	546,88	669,29	560,42	13,54	-108,87	122,41
Ячмень	5333,33	5400	10,4	12,5	432,14	426,67	535,50	102,83	108,83	-5,47
Овес	4084,39	7537,5	10,4	12,5	327,61	326,75	535,50	207,89	208,75	-0,86

 

       Данные таблицы 23 показывают, что увеличение себестоимости 1 ц зерна в сумме 62,83 руб. произошло за счет увеличения затрат на 1 га – 84,68, за счет сокращения урожайности – 21,85 руб. По пшеницы увеличение себестоимости (13,54) – из-за снижения затрат  - 108,87 и увеличения урожайности – 122,41, по ячменю увеличения себестоимости (102,83) – за счет увеличения затрат на 1 га (108,83) и снижения урожайности (5,47), по овсу увеличение себестоимости (207,89) – из – за увеличения затрат на 1 га -208,75 и снижения урожайности на 0,86 руб.

       

3.3. Анализ рентабельности зерна

 

       Уровень рентабельности является  обобщающим показателям, характеризующим эффективность работы предприятия.

       Изменение уровня рентабельности  зависит от двух факторов первого  порядка: величины прибыли и полной себестоимости реализованной продукции. В свою очередь величина прибыли зависит от количества реализованной продукции (g), полной себестоимости единицы продукции (z) и средней цены реализации (р), а полная себестоимость реализованной продукции от количества продукции и себестоимости единицы продукции. Эти показатели проанализированы в подразделе 3.2.

       Рассмотрим методику определения  количественного влияния данных  факторов на отклонения фактического  уровня рентабельности от планового.     В начале рассчитывается плановый (R₀), фактический (R₁) и условный (R_ус) уровни рентабельности (%):

Плановый -  R_{0 =    *100 =} *100; (31)

                      Фактический R₁ = _{*100 =} *100;                      (32)

       Условный (при плановой прибыли и фактической себестоимости)

R_ус = _*100= *100. (33)

       Общее отклонение фактического  уровня рентабельности от планового определяется по формуле:

ΔR = R₁ - R₀,    (34)

       в т.ч. за счет изменения:

1. величины прибыли - ΔR_п= R₁ - R_ус,

из  них за счет:

а) количества реализованной продукции  – 

ΔR_{п g}=

б) полной себестоимости единицы продукции  – 

ΔR_{п z} =

в) средней цены реализации –

ΔR_{п р} =

2. полной себестоимости реализованной продукции - ΔR _z= R_ус- R₀

из  него за счет:

а)количества реализованной продукции -

ΔR _{z g} =

б)полной себестоимости единицы продукции:

ΔR _{z z1}=

        Общее отклонение  фактического уровня рентабельности от планового за счет изменения:

а)количества реализованной продукции - ΔR _g = ΔR_{п g} + ΔR _{z g};

б)полной себестоимости единицы продукции - ΔR _z = ΔR_{п z}+ ΔR _{z z1};

     в) средней цены реализации – ΔR_р = ΔR_{п р}.

        Сравним фактический уровень  рентабельности с плановым (таблица 24)

Таблица 24

Уровень рентабельности производства зерна, %

Вид продукции	2009г		Отклонение (+,-)
	По плану	фактически
Зерно в т.ч.	42,93	-61,7	-104,63
Пшеница	42,40	-60,79	-103,19
Ячмень	45,28	-55,84	-101,12
Овес	41,64	-66,16	-107,8

 

Не выполнения плана по уровню рентабельности зерна  на  104,63% произошло за счет того, что фактический уровень рентабельности ячменя меньше планового в 0,81  раза, пшеницы – 0,69 раза, овса – 0,63 раза.

        Далее проведем анализ влияния  факторов на отклонения фактического  уровня рентабельности в 2009г.  по сравнению с 2008г. (таблица 25).

 

 

Вид продукции	2008г.						2009г.						Отклонение
	Реализо- вано в натуре, ц	Выру-чено, тыс. руб.	Полная с/с, тыс. руб.	Цена реализа- ции 1 ц. руб	Полная с/с 1 ц. руб.	Рента- бель- ность, %	Реализо- вано в натуре, ц	Выру-чено, тыс. руб.	Полная с/с, тыс. руб.	Цена реализа- ции 1 ц. руб	Полная с/с 1 ц. руб.	Рента- бель- ность, %	всего	В т.ч. за счет изменения
														Ц	С
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
Зерно В т.ч.	4702	1394	2708	296,5	575,9	-48,5	3330	748	1957	224,62	587,69	-61,7	-13,2	-12	-1
Пшеница	1786	529	1130	296,19	632,69	-53,18	2045	467	1191	228,36	582,39	-60,79	-7,61	-11	3
Ячмень	2465	722	1310	292,90	531,44	-44,88	403	102	231	253,10	573,20	-55,84	-10,96	-7	-4
Овес	180	53	96	294,44	533,33	-44,79	882	179	529	202,95	599,77	-66,16	-21,37	-17	-4