Анализ финансовых результатов реализации зерна и резервы их увеличения. (на материалах СХПК «Дружба» Шумерлинского района Чувашской Рес

 

Где Х- сумма  производственных  затрат на 1 га, с.-х. угодий тыс. руб.

У – сумма  выручки от реализации продукции  в расчете на 1 га с.-х. угодий, тыс. руб.

       Зависимость суммы выручки от  суммы производственных затрат  определяется путем решения следующей системы уравнений

                                (22)

 

 

 

3,023 = 4,233в

в = 0,84, а = -1,32

9,265= a +14,71625*0,714

9,265= a +10,507

a=-1,242

у = а + вх = -1,242 + 0,714х

        Рассчитаем коэффициент линейной  корреляционной (r) зависимости между суммой выручки и интенсификации с.-х. производства

r=^{, что означает полную связь между сравниваемыми показателями.}

       Построим график зависимости суммой выручки от производственных затрат рис.4.

 

 Рис.4. Зависимость  суммы выручки от суммы производственных  затрат.

       По таблице 16 и  рис.4 Зависимость  суммы выручки от суммы производственных затрат по предприятиям Чувашской Республики позволяет сделать вывод о том, что данные показатели сильно отличаются друг от друга. Самый высокий показатель по сумме выручки на 1 га с.-х. угодий имеет ЗАО «Прогресс» Яльчикского района (18,41), а самый низкий – СХПК «Дружба» Шумерлинского района (0,64).

       Высокий уровень производственных  затрат на 1 га с.-х. угодий имеет  СХПК «Красное Знамя» Вурнарского района (25,99) и ЗАО «Прогресс» Яльчикского района (23,78), а самый низкий уровень затрат имеет СХПК «Дружба» Шумерлинского района (1,4). Связь между суммой производственных затрат и суммой выручки от реализации равна 97%

        Объектом особого  внимания в хозяйстве является  прибыль от реализации продукции. Проанализируем выполнения плана прибыли по реализации зерновой продукции (таблица 16)

Таблица 16

Выполнения плана прибыли в 2009 году, тыс. руб.

Источники прибыли	По плану		Фактически		Отклонение от плана, (+,-)
	Прибыль	убыток	Прибыль	убыток	Прибыль	убыток
От реализации зерновой продукции в т.ч.	10555			-1209023		-1219578
пшеница	4879			-723991,35		-728870,35
ячмень	1799			-129000,3		-130799,3
Овес	1230			-350039,34		-351269,34

 

       План по прибыли не выполнен, предприятие находиться в убытке.

       Прибыль зависит от четырех комплексных факторов:

• количества реализованной продукции;
• реализационной цены продукции;
• себестоимости продукции;
• структуры реализованной продукции. 

        Их комплексность  выражается в том, что каждый  из них в свою очередь зависит  от множества других показателей.  При анализе они из факторных превращаются в результативные.

       Количественная  мера влияния каждого из комплексных  факторов на сумму прибыли  определяется методом элиминирования (метод цепных подстановок) с помощью формул:

 

=(-) *(-),                       (23)

где - изменение суммы прибыли под влиянием количества (объема) реализованной продукции;

- количество (объем) реализованной  продукции соответственно фактическое и базовое;

- базовая цена реализации  единицы продукции;

- базовая себестоимость  единицы продукции.

 

=(-) *,         (24)

где- фактическая цена реализации единицы продукции;

- изменения суммы прибыли  под влиянием цены реализации  продукции.

 

=(-)*,                                 (25)

- изменения суммы прибыли  под влиянием себестоимости продукции;

- фактическая себестоимость  единицы продукции.

= (-) - (-),           (26)

где - изменение суммы прибыли по предприятию или отрасли под влиянием структуры реализованной продукции.

        Проведем факторный  анализ выполнения плана прибыли от реализации зерна (таблица 17).

       Из таблицы  17 следует, что снижение фактического финансового результата от планового составило 1219 тыс. руб., в т.ч. за счет увеличения количества реализованной продукции - 1013, за счет  увеличения себестоимости - 3109 тыс. руб.

 

Таблица 17

Влияние факторов на отклонения в выполнении плана  прибылей от реализации продукции в 2008 году

 

 

Вид продукции	Количество реализованной продукции, ц			Полная себестоимость 1 ц, руб.			Средняя цена реализации 1 ц, руб.			Финансовый результат: прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.		Отклонения фактического финансового  результата от планового (+,-), тыс. руб.
	по плану	факти чески	откло нение, (+,-)	по плану	факти чески	откло нение, (+,-)	по плану	факти чески	откло нение, (+,-)	по плану	факти чески	всего	в т.ч. за счет изменения
													коли чества	себесто имости	цены
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14 4*(8-5)	15 (3*7)	16 (3*10)
Пшеница	3195	2045	-1150	678,7	582,39	-96,31	228,4	228,36	-	4879	-723991,35	-719112,35	780733,4	-196953,95	0
Ячмень	230	403	173	657,8	573,20	-84,6	253,1	253,1	-	1799	-129000,3	-130799,3	-70013,1	-34093,8	0
Овес	1502	882	-620	690,3	599,77	-90,53	202,9	202,95	-	1230	-350039,34	-348809,34	302188	-79847,46	0
Итого по зерновой продукции	4927	3330	-1597	699,8	587,69	-112,11	684,4	684,4	-	10555	-1209023	-1219578	1012909,3	-310895,21	0

 

Далее рассмотрим анализ количественной меры влияния учтенных факторов на сумму прибыли по зерновой продукции таблица (18).

       Таблица 18 позволяет сделать вывод о том, что увеличение суммы прибыли по зерновой продукции (104,95 тыс. руб.) произошло за счет повышения  количества–383,40 тыс. руб., за счет уменьшения цены  - 239,26 тыс. руб., за счет уменьшения себестоимости – 39,19 тыс. руб., по ячменю соответственно в тыс. руб. -492,82; 16,04; 16,83; по пшенице сумма прибыли уменьшилась на  122,82 тыс. руб, в т.ч. за счет сокращения объема продаж – 87,15 тыс. руб., за счет снижения цены – 138,71 тыс. руб., за счет увеличения себестоимости – 103,05 тыс. руб.; по овсу сумма прибыли уменьшилась на 306,99 тыс.руб., в т.ч. за счет сокращения объема продаж – 167,73 тыс.руб., за счет снижения цены – 80,67 тыс.руб., за счет уменьшения себестоимости – 58,60 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 18

 

Анализ количественной меры влияния  учтенных факторов на сумму прибыли  по зерновой продукции

 

Вид продукции	Количество, ц (К)		Цена 1 ц, руб. (Ц)		Полная себестоимость 1ц, руб. (С)		Сумма прибыли, тыс. руб. (П)		Отклонение 2008г. от 2007г., тыс.руб.
									Всего	в т.ч. за счет изменения
										К	Ц	С
	2008г	2009г	2008г	2009г	2008г	2009г	2008г	2009г
Зерно  в т. ч.	4702	3330	296,47	224,62	575,92	587,69	-1313,97	-1209,02	104,95	383,40	-239,26	-39,19
Пшеница	1786	2045	296,19	228,36	632,69	582,3	-600,99	-723,81	-122,82	-87,15	-138,71	103,05
Ячмень	2465	403	292,9	253,10	531,44	573,2	-588,00	-129,00	459,0	492,82	-16,04	-16,83
Овес	180	882	294,4	202,94	533,33	599,77	-43,01	-350,00	-306,99	-167,73	-80,67	-58,60

 

 

        Для проведения  объективной оценки финансового  результата от продажи зерна определим размер прибыли на 1 га с.-х. угодий (таблица 19)

Таблица 19

Динамика прибыли от реализации зерна в расчете

на 1 га сельскохозяйственных угодий

Годы	Приходится прибыли на 1 га с.-х. угодий, руб.			Абсолютный прирост, тыс. руб.			Темп прироста, %
	По хоз-ву	По району	По республике	По хоз-ву	По району	По республике	По хоз-ву	По району	По республике
2005	-50,56	164,88	65,53	-	-	-	-	-	-
2006	-125,67	105,22	1250,29	-75,11	-59,66	1184,76	148,56	-36,18	1073,98
2007	-505,88	99,66	206,61	-455,32	-65,22	141,08	900,55	-39,56	215,29
2008	-2129,65	325,24	106,50	-2079,09	160,36	40,97	4112,12	97,26	62,52
2009	-3555,88	265,17	102,8	-3505,32	100,29	37,27	6932,99	61,09	56,87

 

        Анализ данных  таблицы 19 показал, темп прироста   прибыли в расчете на 1 га с.-х. угодий в хозяйстве ниже районного в 113,5 раза и ниже республиканского в 121,9 раза. 

       Ряды динамики не всегда сравнимы, что затрудняет их анализ. Чтобы обеспечить сравнимость рядов динамики, используется такой прием анализа, как аналитическое выравнивание. Аналитическое выравнивание представляет собой наиболее точный способ выявления общей закономерности развития явлений. При этом способе средняя линия развития, характеризующая общую закономерность, определяется путем построения соответствующих аналитических уравнений: прямой, параболы, гиперболы и т.д.

        Прямая линия выражается при помощи следующего уравнения:

уt = а + bt, (27)

где уt – выровненные значения ряда;

t – время, т.е. порядковые номера периодов или моментов времени;

а и b – параметры искомой прямой , т.е. начальный уровень и ежегодный прирост (b – коэффициент регрессии, который показывает, насколько единиц изменится результативный признак при изменении факторного на 1 единицу).

       Для того, чтобы найти неизвестные параметры уравнения (а и b), необходимо по способу наименьших квадратов решить систему нормальных уравнений:

                                                                                (28)

у – фактические уровни ряда динамики;

n – число лет.

       Для упрощения расчетов в рядах динамики величинам t придают значения, которые при суммировании равны нулю, т.е. t = 0. В этом случае система нормальных уравнений примет вид:

 отсюда 

 

       Порядок выравнивания изменения прибыли от реализации продукции растениеводства в расчете на 1 га с.-х. угодий представлен в таблице 20 и построенном на ее основании графике, отражающем динамику и тенденции изменения прибыли от реализации в расчете на один 1 га с.-х. угодий.

Таблица 20

Динамика и тенденция изменения  прибыли от реализации продукции  растениеводства в расчете на 1 га с.-х. угодий

 

Годы	Прибыль от реализации в расчете на1 га с/х угодий, руб.	Порядковый номер года	Произведение признаков	Квадрат порядкового номера года	Теоретические значения прибыли от реализации в расчете на 1 га с.-х. угодий
	Y	t	Yt	t2	Yt = 452,48 + 228,61t
2005	-50,56	-2	101,12	4	-4,74
2006	-125,67	-1	125,67	1	223,87
2007	-505,88	0	0	0	452,48
2008	-2129,65	1	-2129,65	1	681,09
2009	-3555,88	2	-7111,76	4	909,7
Итого	-6367,64	0	-9014,62	10	2262,4