Анализ финансовых результатов реализации зерна и резервы их увеличения. (на материалах СХПК «Дружба» Шумерлинского района Чувашской Рес

1. в хозяйстве, в среднем по району и по республике уровень товарности имеет тенденцию к повышению;
2. уровень товарности по: хозяйству повысился в 0,6 раза,  району -0,7;  республики – 0,9 раза;

         Изменение  объема реализации продукции  складывается под воздействием многочисленных факторов, важнейшим из которых является изменения объема производства продукции (VВП) и уровня товарности (УТ)

        По данным таблицы 11  сделаем расчет изменений объема продаж зерна  способом абсолютных разниц:

Δ= ( –) * = (11)

(54592 – 61688) * 0,923 = - 6538 ц

Δ= ( –) * =

(0,837 – 0,923) *54592 = - 4680 ц

       Для обобщающей  оценки рассчитаем ее объем  в сопоставимых ценах  

                         = ,                                      (12)   

где коэффициент выполнения плана по реализации продукции;

  – объем реализации продукции в текущем периоде;

 – объем реализации  продукции в базисном периоде;

-  цена единицы продукции  базисного периода;

                               =  = 0,88                          (13)

        Данный коэффициент   показывает, что план по реализации  продукции в отчетном периоде  уменьшился на 12%.

        Влияние уровня  товарности на объем реализации  продукции приведен в (таблице  11).

Таблица 11

 

Факторный анализ выполнения плана  реализации  зерна

Вид продукции	Объем производства продукции, ц, (ВП)		Уровень товарности, %, (УТ)		Объем реализации, ц		Изменение объема продаж, ц
	2008г (0)	2009г (1)	2008г (0)	2009г (1)	2007г (0)	2008г (1)	Общее	в т. ч.
								Объема производства	Уровня товарности
Зерно, в т. ч.	6658	4006	70,6	80,3	4702	3330	-1372	-1872	501
пшеница	2613	3253	68,3	62,8	1786	2045	259	438	-179
Ячмень	4045	753	60,9	53,5	2465	403	-2062	-2005	-56

      

На изменение общего объема продаж зерновой продукции повлияли:

объем производства:        -1873 ц;

уровень товарности:        - 501 ц, в том числе соответственно:

пшеницы (438 ц,-179 ц), ячменя (-2005 ц, -56 ц).

        Объем продаж  зерновой продукции значительно  снизился из-за резкого уменьшения  продаж пшеницы.

3.2. Анализ суммы прибыли и факторов ее формирующих

 

       Финансовый результат деятельности хозяйства – это прибыль или убыток, которые по реализованной продукции определяются как разница между выручкой от реализации продукции и полной или коммерческой себестоимостью реализованной продукции.

       Проведем анализ динамики выручки  от продажи зерна методом построения временного ряда, отображающего исследуемый процесс. Исходные данные для построения и изучения графического отображения временного ряда показателей выручки от реализации продукции представлены в (таблице 12).

Таблица 12

Расчет абсолютных и относительных показателей  временных рядов динамики реализации зерновой продукции

Годы	Выручка от продаж на 1 га посева зерновых, тыс. руб.			Абсолютный прирост, тыс. руб.
	по хозяйству	по району	по  республике	По  хозяйству	по  району	по  республике
2005	3,0	2,224	1,567	-	-	-
2006	2,150	1,774	2,896	-0,85	-0,45	1,271
2007	0,835	2,856	3,97	-2,165	0,632	2,345
2008	2,259	4,605	4,123	-0,741	2,381	2,556
2009	2,2	3,887	1,909	-0,8	1,663	0,342

 

        Из данных таблицы 12 следует, что в анализируемом периоде выручка на 1 га посева зерновых от продаж в 2006 г. снизилась по сравнению с 2005 г. как в хозяйстве, так по району , а вот по республике она повысилась. В 2007-2008 гг. она   имеет тенденцию к росту. А в 2009 г. она опять же понизилась.  В хозяйстве сравнивая с 2005 г. она сократилась в 1,43 раз, по району увеличилась –0,6, по республики так же увеличилась –0,8. В 2009 г. по сравнению с 2008 г. выручка снизилась по хозяйству – 1,0 раза, по району – 1,2. 

        Исследуемый временной ряд принимает  вид, графически представленный на рис. 3.

               

Ряд 1 – данные по хозяйству;

Ряд 2 – по району;

                    Ряд 3 – по республики.

Рис 3. Временной  ряд выручки от продаж на 1 га посева зерновых

         Выручка (денежные поступления)  от реализации продукции зависит  от двух факторов первого порядка:  количества реализованной продукции  (в зачетной массе) и средней цены реализации единицы продукции. Влияние данных факторов на отклонение фактической выручки от плановой определяется с помощью приемов цепных подстановок и исчисления абсолютных разниц.

ΔВ = - = -, (14)

в том числе за счет изменения:

1. Количества реализованной продукции:

ΔВ_g =  - ( - ) * ; (15)

2. Средней цены реализации единицы продукции:

                ΔВ_р =  - ( - ) * ,                     (16)

где  - выручка от реализации продукции по плану и фактически, млн. руб.;

- количество реализованной  продукции по плану и фактически;

- средняя цена реализации  единицы продукции по плану  и фактически, руб.

        Абсолютное отклонение фактической выручки от плановой, в т.ч. за счет изменения факторов, определяется как разница между числителем и знаменателям соответствующего индекса

       Влияние факторов  на отклонение выполнения плана  денежных поступлений от реализации зерна приведено в (таблице 13).

Таблица 13

Влияние факторов на отклонения выполнения плана денежных поступлений от реализации зерна в 2009 году

ид продук-ции	Количество реализован- ной продукции, ц		Средняя цена реализации 1ц,  руб.		Выручка от реализации продукции, тыс. руб.			Отклонение фактической выручки  от плановой (+,-), тыс. руб.
	По пла- ну	Фак- ти- чес- ки	по пла- ну	Фак ти чески	По плану	При факт. кол-ве и плановой цене	Факти чески	Все го	в т.ч. за счет изменения
									коли чества	це- ны
1	2	3	4 (6/2)	5 (8/3)	6	7 (3*4)	8	9	10	11
Зерно в т.ч.	4927	3330	224,6	224,6	1107	748	748	-359	-245	-114
Пшеница	3195	2045	228,4	228,4	729	467	467	-262	-156	-106
Ячмень	230	403	253,1	253,1	58	102	102	44	25	19
Овес	1502	882	202,9	202,9	305	179	179	-126	-98	-28
Итого по расте- ние- водству	4927	Х	Х	Х	2194	1496	1496	-703	-474	-229

 

        На основании  полученных данных можно сделать  вывод, что на изменение выручки от продаж зерновой продукции повлияли:

количество проданной продукции   -245 тыс. руб.;

уровень цен                                        -114 тыс. руб., в том числе

от продажи пшеницы соответственно (-156 тыс. руб., -106 тыс. руб.),

от продажи ячменя (25 тыс. руб., 19 тыс. руб.),

от продажи овса (-98 тыс. руб.,-28 тыс. руб.).

       Для дальнейшего  анализа влияния факторов на  изменения выручки от реализации  продукции определим соответствующие  индексы:

                                              =*,                                                 (17)

где = - индекс выручки от реализации продукции;

= - индекс количества реализованной продукции;

= - индекс средней цены реализации.

       Индексный анализ  денежных  поступлений от реализации  зерновой продукции приведен в (таблице 14).

Таблица 14

Индексный анализ денежных  поступлений от реализации зерновой продукции

Индексы	Всего по зерновой продукции	в том числе
		пшеница	ячмень	овес
Индекс выручки от реализации продукции	0,56	0,88	0,14	3,38
индекс количества реализованной продукции	0,71	1,14	0,16	4,9
индекс средней цены реализации	0,75	0,77	0,86	0,69

 

       Выручка от реализации зерна снизилась на 44%,  за счет снижения объема реализованной продукции на 29%, средней цены реализации - 25% в т.ч. соответственно: пшеницы - 12%, -14%, 23%;  ячменя -86%,84% ,14%; овса- -238, -390, 31.

       Для более объективной оценки  объема выручки от реализации  зерна проведем анализ ее зависимости от уровня интенсификации с.-х. производства способом линейной корреляционной зависимости за 2009 год.

Анализ проведен по данным отдельных хозяйств Чувашской Республики (таблица 15).

 

 

Таблица 15

Анализ зависимости  суммы выручки от уровня интенсификации с.-х. производства

Предприятия, район	Исходная информация		Математическая обработка информации
	Х	У	(Х-)	(Х-)2	(У - )	(У - )2	(Х-) * (У - )
СХПК «Дружба» Шумерлинский р-н	1,4	0,64	-13,32	177,42	-8,62	74,30	114,82
КФХ «Карла» Шемуршинский р-н	15,59	10,95	0,87	0,76	1,69	2,86	1,47
ЗАО «Прогресс» Яльчикский р-н	23,78	18,41	9,06	82,08	9,15	83,72	22,9
СХПК «Знамя» р-н	7,99	3,23	-6,73	45,29	-6,03	36,36	40,58
СХПК «Хорнозор» Вурнарский р-н	18,11	9,46	3,39	11,49	0,2	0,04	0,68
СХПК «Им. Ульянова» р-н	7,75	4,85	-6,97	48,58	-4,41	19,45	30,74
СХПК «Атал» р-н	17,12	9,95	2,4	5,76	0,69	0,48	1,66
СХА «Красное Знамя» р-н	25,99	16,63	11,27	127,01	7,37	54,32	83,06
Итого	117,73	74,12	-0,03	498,39	0,04	271,52	355,91
	14,72	9,26