Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Стройсервис-ЛБК»

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации представим в Приложениях Г –Д.

Факторы второго порядка (материальные, трудовые, амортизационные, прочие затраты) определяются аналогично.

Расчет влияния их на прирост прибыли от реализации представим в таблице 2.8.

Данные таблицы 2.8 позволяют сделать выводы о причинах снижения прибыли от продаж в 2010 году на 62028 тыс. руб. и определить возможные направления внутреннего анализа в целях более тщательного рассмотрения этих причин. Как следует из данных Приложения Д, все показатели ресурсоемкости в 2009 году (за исключением материалоемкости) увеличились. Это свидетельствует о том, что основной причиной снижения прибыли со стороны затрат явились именно материальные затраты, то есть их рост, опережающий рост выручки. Со стороны выручки негативного влияния на прибыль не выявлено (см. табл. 2.7), поскольку имеет место положительный прирост выручки за счет цен и объема производства.

Дальнейший анализ позволяет количественно оценить влияние факторов. Так, расчеты показывают (см. табл. 2.8), что положительно повлияли на прибыль такие факторы, как объем производства (прирост прибыли за счет этого фактора составил 14983 тыс. руб.), цена (6036 тыс.руб.), зарплатоемкость (110958 тыс.руб.), амортизациоемкость (1168 тыс. руб.). Единственным фактором, отрицательно повлиявшим на прибыль в 2009 году была материалоемкость. Ее отрицательное влияние в размере 46742 тыс. руб. смогли компенсировать все перечисленные положительно повлиявшие факторы.

Таблица 2.8 – Расчет влияния факторов второго порядка на прибыль от реализации за 2008-2010 гг., тыс.руб.

Факторы, влияющие на прибыль от продаж	Прирост прибыли за счет фактора
	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
Изменение объема продаж	14 983	(9 112)
Изменение цены реализации	6 036	10 192
Материалоемкость	(46 742)	36697
Зарплатоемкость	110958	(41371)
Амортизациоемкость	1168	(1184)
Ресурсоемкость по прочим расходам	(33888)	(4735)
Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж	52515	(9513)

 

По данным Приложения Д, все показатели ресурсоемкости в 2010 году (за исключением материалоемкости) снизились. Положительно повлияли на прибыль такие факторы, как цена (10192 тыс. руб.), и материалоемкость. За счет более интенсивного использования материальных ресурсов прирост прибыли в 2010 г. составил 36697 тыс. руб. Уменьшающаяся доля трудовых затрат и амортизации в выручке от реализации говорит о снижении производительности труда.

Таким образом, по данным проведенного практического анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли ООО «Стройсервис-ЛБК» в 2009 году, наблюдается спад деловой активности к 2010 г., который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям. Отрицательное влияние на величину чистой прибыли в 2010 г. от показателей 2009 г. распределилось следующим образом: 9513 тыс. руб. приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596 тыс. руб. составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и расходов. Уменьшение налога на прибыль ООО «Стройсервис-ЛБК» на 3166 тыс. руб. имело также отрицательное влияние.

Результаты расчета факторных влияний указывают на положительное воздействие всех исследуемых элементов в 2009 г. Наибольший прирост прибыли на 31496 тыс. руб. приходится на снижение себестоимости. За счет объема продаж прибыль ООО «Стройсервис-ЛБК» увеличилась на 14983 тыс. руб. В 2010 г. возможности роста прибыли не были полностью реализованы в результате снижения объема продаж в натуральном выражении (прибыль недополучила 9112 тыс. руб.) и роста себестоимости, отрицательное воздействие которой составило 10593 тыс. руб. Общее снижение прибыли от продаж ООО «Стройсервис-ЛБК » в 2010 г. было получено за счет увеличения себестоимости, и снижения объемов продаж.

 

2.4 Оценка рентабельности деятельности  предприятия

 

Результативность функционирования предприятия чаще всего оценивается показателями рентабельности (доходности). Для правильной оценки причин изменений коэффициентов рентабельности предприятия за анализируемый период целесообразно предварительно обобщить данные форм бухгалтерской и статистической отчетности.

Исходные данные для расчета показателей рентабельности ООО «Стройсервис-ЛБК» представим в таблице 2.10.

Рассчитаем финансовые коэффициенты, характеризующие рентабельности деятельности ООО «Стройсервис-ЛБК» на конец 2008 года:

- рентабельность собственного  капитала, %:

2008 г.Рсобст. кап = 4725 / -6054 * 100% = -78,5%;

- рентабельность авансированного  капитала, %:

2008 г.Раванс. кап = 4725 / 152036 * 100% = 3,11%;

- рентабельность оборотных активов, %:

2008 г.Робор.акт = 4725 / 114037,5* 100% = 4,14%;

- рентабельность внеоборотных  активов, %:

2008 г.Рвнеоб.акт = 4725 / 37998,5 * 100% = 12,437%;

- рентабельность производства, %:

2008 г.Рпроизв = 30284 / 660591 * 100% = 4,58%;

- рентабельность продаж (по чистой  прибыли), %:

2008 г.Рпродаж = 4725 / 690875 * 100% = 0,68%;

- рентабельность продаж (по прибыли  от продаж), %:

2008 г.Рпродаж = 30284 / 690875 * 100% = 4,38%;

- рентабельность активов, %:

2008 г.Робор.акт = 10043 / 152036 * 100% = 6,61%.

 

Таблица 2.10 – Исходные данные для расчета показателей рентабельности

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1. Среднегодовая стоимость:
активов (капитала)	152036	169554,5	232944,5
оборотных активов	114037,5	129504	188402
товарных запасов	50478,5	56396	52642,5
внеоборотных активов	37998,5	40050,5	44542,5
собственного капитала	-6054	20418,5	57812
краткосрочных займов и кредитов	157674	148469,5	174217
2. Выручка от продаж	690875	1168558	1183773
3. Себестоимость продаж	660591	1085759	1110487
4. Прибыль от продаж	30284	82799	73286
5. Прибыль до налогообложения	10043	63013	39949
6. Чистая прибыль	4725	44538	24595

 

Аналогичным образом рассчитаем коэффициенты на конец 2009 и 2010 года, результаты расчетов представим в таблице 2.11.

Для большей наглядности представим динамику показателей рентабельности предприятия ООО «Стройсервис-ЛБК» за 2008 – 2010 гг. на рисунке 7.

 

 

 

 

 

Таблица 2.11 – Результаты анализа показателей рентабельности деятельности ООО «Стройсервис-ЛБК» за 2008-2010 гг.

Наименование показателя	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение за период (+, -)
				2009 г.к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
1. Рентабельность собственного капитала	-78,05	218,13	42,54	296,17	-175,58
2. Рентабельность авансированного  капитала	3,11	26,27	10,56	23,16	-15,71
3. Рентабельность оборотных активов	4,14	34,39	13,05	30,25	-21,34
4. Рентабельность внеоборотных активов	12,43	111,20	55,22	98,77	-55,99
5. Рентабельность производства	4,58	7,63	6,60	3,04	-1,03
6. Рентабельность продаж (по чистой  прибыли)	0,68	3,81	2,08	3,13	-1,73
7. Рентабельность продаж (по прибыли  от продаж)	4,38	7,09	6,19	2,70	-0,89
8. Рентабельность активов	6,61	37,16	17,15	30,56	-20,01

 

 

 

Рисунок 7 - Динамика показателей рентабельности деятельности ООО «Стройсервис-ЛБК»» за 2008-2010 гг.

Как видно из рисунка 7, показатели рентабельности предприятия ООО «Стройсервис-ЛБК» характеризуются положительной динамикой. Высокие значения показателей рентабельности в 2009 году свидетельствуют о эффективности деятельности предприятия ООО «Стройсервис-ЛБК» в данный период. В 2010 году по сравнению с 2009 годом все показатели рентабельности деятельности ООО «Стройсервис-ЛБК» снизились, однако были не ниже уровня 2008 года. Рентабельность продаж, исчисленная по прибыли от продаж, в 2010 году составила 6,19%, что выше уровня 2008 года на 1,81 пункта, рентабельность продаж по чистой прибыли составила 2,08%, что также выше уровня 2008 года на 1,4 пункта. Это свидетельствует о улучшении эффективности хозяйственной деятельности предприятия в 2010 году в сравнении с 2008 годом.

Показатели, отражающие эффективность основной деятельности на протяжении 2008 – 2010 гг. значительно возросли — это происходит и с рентабельностью продаж, и с рентабельностью производства; итоговые показатели эффективности также увеличились, в частности, рентабельность собственного капитала увеличилась на 120,59 пункта, рентабельность активов на 10,54 пункта.

Произведем факторный анализ рентабельности продаж ООО «Стройсервис-ЛБК» за период 2009, 2010 гг. Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж представим в таблице 2.12.

Расчет влияния изменения выручки от продаж, себестоимости продукции на рентабельность продаж определим методом цепных подстановок:

Ha изменение рентабельности продаж факторы повлияли следующим

образом.

– Изменение выручки от продаж:

DРп (N) = 0,4419 – 0,0438 = +0,3981 = 39,81.

Таблица 2.12 – Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж ООО «Стройсервис-ЛБК»

Показатель	Условное обозначение	2009 г.	2010 г.	Отклонение
1 Выручка от продаж, тыс.руб.	N	690875	1183773	492898
2. Себестоимость проданных товаров, тыс.руб.	S	660591	1110487	449896
3. Прибыль от продаж, тыс.руб.	N – S - КР	30284	73286	43002
4. Рентабельность продаж, %	Рп / N	4,38	6,19	1,81