Анализ финансовой отчетности

 

Производительность труда  определяется по формуле:

где ПТ – производительность труда,

РП – Стоимость реализованной продукции,

 Ч - Среднесписочная численность работников.

В базисном году производительность труда составила 253,52 тыс. руб. в отчетном году происходит уменьшение на 25,48 т. р/чел. и составляет 228,04. Данное снижение является для предприятия отрицательным фактором и говорит о том, что предприятие не использует внутрипроизводственные резервы, привлекая при этом дополнительное число работников, что видно из динамики среднесписочной численности рабочих.

Факторное влияние на изменение объема продукции:

1. Фактор изменения численности производственных рабочих

РПч = ∆Ч*ПТ₀

РПч = 3*253,52 = 760,56 тыс. руб.

Увеличение числа производственных рабочих на 3 человека в отчетном году по сравнению с базисным привело к увеличению объема продукции на 760,56 тыс. рублей.

2. Фактор изменения производительности труда

РП_ПТ = Ч₁*∆ПТ

РП_ПТ = 105 *(-25,48) = - 2675,4 тыс. руб.

Уменьшение производительности труда на предприятии в отчетном году привело к уменьшению объема продукции на 2675,4 тыс. руб. На основании вышеприведенного анализа можно провести сводную оценку типа развития экономики предприятия, которая представлена таблицей 6.

 

Таблица 6

Сводная оценка типа развития экономики предприятия

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Абсолютные изменения	Темп роста, %
Производительность труда Фондоотдача Материалоотдача Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Интегральный коэффициент интенсификации	253,52 32.53 2.58 1.85   ´	228.04 24.16 2.36 1.73   ´	-25.48 -8.37 -0.22 -0.12   ´	89.95 74.27 91.47 93.51

 

Таким образом, на предприятии происходит снижение всех показателей: производительности труда на 25.48, темп роста составляет 89.95%, происходит снижение материалоотдачи и составляет 91.47 %, коэффициент оборачиваемости оборотных средств составляет       в базисном периоде и – в отчетном. В динамике наблюдается рассматриваемого показателя на  , при это темп роста составит      % .

Показатель коэффициент  оборачиваемости оборотных средств  характеризует деловую активность предприятия. Для анализируемого предприятия он является низким и темп роста для его масштабов является незначительным, поэтому нужно сказать, что на предприятии неудовлетворительная финансовая ситуация, низкая деловая активность.

Таблица 7

Анализ затрат предприятия

Статьи затрат	Базис. период, тыс.р.	Отчетн. период, тыс.р.	Темпы роста, %	Структурные коэффициенты			Индексы рентабельности, %
				Базис. Период	Отчетн. период	Изменения
Выручка –нетто от продаж Затраты по обычным видам  деятельности В том числе – материальные затраты – на оплату труда с отчислениями на соц.нужды – амортизация – прочие	25859 24445     10022 8790   4980 653	23944 23585     10142 9120   4023 300	92.59 96.48     101.2 103.75   80.78 45.94	- 100     41.0 35.96   20.37 2.67	- 100     43.0 38.67   17.06 1.27	- -     2.0 2.71   -3.31 -1.4	101.52     236.09 262.54   595.18 79.81

 

На рассматриваемом  предприятии происходит уменьшение затрат по обычным видам деятельности, темп роста составил 96,48%.  В свою очередь уменьшению затрат способствовало уменьшение реализации продукции темп роста составил 92.59% в отчетном периоде по сравнению с базисным.

По структуре в общем  объеме себестоимости реализованной  продукции материальные затраты занимают  41% в базисном периоде и 43% - в отчетном году соответственно. Произошло увеличение доли материальных затрат в общем объеме затрат на2%, это говорит о том, что продукция является более материалоемкой по сравнению с базисным периодом. Затраты на оплату труда увеличились на 3.75%. Увеличение затрат на оплату труда произошло за счет увеличения численности основных рабочих, что отмечалось ранее.

Также происходит снижение, как амортизационных отчислений, так и прочих затрат.  Структурно произошло изменение доли прочих затрат в общем объеме затрат на 1,4% , что положительно.

Таким образом уменьшение затрат по обычным видам деятельности не может быть абсолютно положительным при снижении объемов реализации, так как ведет к недополучению как выручки от продаж, так и соответственно прибыли.

 

 

 

 

Анализ затрат на рубль  продукции     

Таблица 8

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Затраты – всего Выручка – нетто от продаж Затраты на рубль продукции Влияние на изменение  затрат на рубль продукции: Общей величины затрат Выручки от продаж	24445 25859 0.95   ´ ´	23585 23944 0.99   ´ ´	-860 -1915 +0.04   -0.04 +0.08

 

Затраты на рубль  произведённой продукции - очень  важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью

Исчисляется данный показатель отношением общей  суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведённой продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

Затраты на рубль продукции  непосредственно зависят от изменения  общей суммы затрат на производство и реализации продукции и от изменения стоимости произведённой продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объём производства продукции, её структура, изменение переменных и постоянных   затрат,    которые    в    свою    очередь    могут   увеличиться    или уменьшиться за счёт уровня ресурсоёмкости продукции и цен на потреблённые ресурсы. Стоимость продукции зависит от объёма выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Затраты на рубль произведенной  продукции определяется по формуле:

,

где З_1р- Затраты на рубль произведенной продукции,

З – общая величина затрат,

В- выручка от продаж.

В базисном году затраты  на рубль продукции составляли 0,95 руб. данный показатель является очень высоким и говорит об неэффективной деятельности предприятия. Это значит, что на 1 рубль выручки приходится 95 коп. затрат. Высокий уровень затрат привел в первую очередь к отсутствию прибыли и наличию отрицательных результатов. В отчетном периоде происходит увеличение на 4 копейки , при этом затраты на рубль составили 99 копеек. Таким образом наметились тенденции к ухудшению, политика по снижению затрат на производство продукции видимо не проводится.

Изменение затрат на рубль  товарной продукции произошло за счет изменения общих затрат и  привело к снижению на 0,04, а также величины выручки от продаж – увеличило показатель на 0,08. таким образом все изменения привели к увеличению затрат на рубль продукции на 0,04 руб.

 

Анализ состава и  динамики прибыли организации    Таблица 9

Показатели	Базисный  период		Отчетный  период		Отклонение от предшествующего  периода		Темп роста, %
	тыс.р.	в % к итогу п.11	тыс.р.	в % к итогу п.11	по сумме	в % к итогу п.11
1. Прибыль (убыток) от  продаж 2. Операционные доходы 3. Операционные расходы 4. Внереализационные доходы 5. Внереализационные  расходы 6. Итого прибыль (убыток) до н\о 7. Налог на прибыль 8. Прибыль (убыток) от  обычной деятельности 9. Чрезвычайные доходы 10. Чрезвычайные расходы 11. Чистая прибыль (убыток)	981 12 - 1001 1401 593 117 476   - - 476	206.09 2.52   210.29 294.33 124.58 24.58 100       100	127 - - 126 226 27 5 22     18 4	3175     3150 5650 675 125 550     450 100	-854 -12 - -875 -1175 -566 -112 -454   - 18 -472	2968.91     2939.71 5355.67 550.42 100.42 450     - -	12.95 -   12.58 16.13 4.55 4.27 4.62       0.84

 

Используя горизонтальный анализ прибыли (табл. 9), получаем, что  в отчетном году по сравнению с предыдущим годом было получено предприятием прибыли меньше на 472 тыс.руб. Анализ структуры прибыли говорит о том, что основным и единственным источником формирования чистой прибыли в отчетном году явилась прибыль от продаж. Прибыль от продаж полученная в отчетном году составила 27 тыс. руб.. Прибыль от продаж упала на 95,45% в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 566 тыс. руб. Проценты к получению и к уплате отсутствуют в предыдущем году, в отчетном имеются проценты к уплате в сумме 10 тыс.руб. Доходы от участия в других организациях так же отсутствуют. В отчетном году доходы по операционным видам деятельности нет. В отчетном году  финансовые результаты от внереализационной деятельности снизили прибыль на 100 тыс. руб. и в предыдущем году уменьшали  прибыль от продаж на  388 тыс. руб.  Таким образом, на предприятии осуществляется неэффективная внереализационная деятельность.

Так как снизилась  прибыль от продаж соответственно и  снизился налог на прибыль на 112 тыс.руб.

Для более детального анализа прибыли организации необходимо провести анализ прибыли от продаж. (Таблица 10)

 

Анализ прибыли от продаж, тыс.р.    

 

Таблица 10

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Выручка-нетто Стоимость проданной  продукции Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль от продаж Уровень рентабельности продаж, % Влияние на изменение  прибыли от продаж объема продаж уровня рентабельности	25859 24445 433 - 981 3.79   ´ ´	23944 23585 232 - 127 0.53   ´ ´	-1915 -860 -201   -854 -3.26   74 780

 

Прибыль от продаж в отчетном году уменьшилась в  семь раз и составила 127 тыс. руб., что на854 тыс. руб. меньше, чем в базисном периоде.

Высока доля себестоимости реализованной продукции, что и отмечалось ранее. Произошло снижение коммерческих расходов организации на 201 тыс. руб. это взаимосвязано с уменьшение выручки от реализации. Рентабельность продаж на предприятии низкая, а в отчетном году происходит  еще и ее уменьшение на 3,267, что является отрицательным фактором работы предприятия.

Факторное влияние  прибыли от продаж за счет выручки  от продаж и уровня рентабельности продаж:

1  Уменьшение  объема продаж в отчетном году  по сравнению с базисным на 1915 тыс. руб. привело к снижению прибыли от продаж на 74 тыс. руб.

2. уменьшение уровня  рентабельности на 3,26 привело к падению прибыли от продаж на  780 тыс. руб.

 

 

 

Таблица 11

Анализ рентабельности производственных фондов

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Выручка-нетто от продаж, тыс.р. Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс.р. Среднегодовая стоимость  материальных оборотных средств (запасов), тыс.р. Рентабельность продукции, % Фондоемкость продукции = 1\ФО Материалоемкость продукции Рентабельность производственных фондов,%	25859 795 9035   1.95 0.03 0.3876 9.08	23944 991 8500   0,02 0.04 0.4236 1.14	-1915 +196 -535   -1,93 0.01 0.036 -7.94