Анализ финансовой отчетности

                                    «Анализ финансовой отчетности»

 

 

 

 

Введение

 

Финансовые отчеты с  целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Количество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования.

 Каждый субъект  анализа изучает информацию исходя  из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам — целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам — выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Вторая группа пользователей финансовой информации — это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей. Это — аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В определенных случаях  для реализации целей финансового  анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Методика финансового  анализа включает три взаимосвязанных  блока:

1) анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

2) анализ финансового состояния предприятия;

3) анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основная цель анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия — получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и прогноз на ближайшую или отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Содержание конкретных целей финансового анализа существенно  зависит от задач субъектов финансового  анализа.

Финансовый анализ является прерогативой высшего звена управленческих структур предприятия, способных влиять на формирование финансовых ресурсов и на потоки денежных средств. Эффективность или неэффективность частных управленческих решений, связанных с определением цены продукта, размера партии закупок сырья или поставок продукции, заменой оборудования или технологии, должна пройти оценку с точки зрения общего успеха фирмы, характера ее экономического роста и роста общей финансовой эффективности.

Основными функциями  финансового анализа являются:

• объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;

• выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

• подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

• выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

Характеристика  объекта исследования

 

Объектом исследования является ООО «Уралрезинотехника» . Располагается по адресу: г. Миасс ул. 60 лет Октября 46 

ООО «Уралрезинотехника»  работает в сфере производства широкого спектра резино-технических изделий (сальники, подушки, пыльники, прокладки, рукава и шланги), металлических трубопроводов (трубки тормозные, трубки системы питания, пневматические трубки) и других запчастей.

За время работы на предприятии разработан оптимальный  технологический процесс производства РТИ, установлено новейшее оборудование для обработки и развальцовки подсоединительных поверхностей медных трубопроводов,  работает линия по производству глушителей для автомобилей УРАЛ с двигателями ЯМЗ и КАМАЗ.

Параллельно с производством запчастей для автомобилей УРАЛ, предприятие занимается производством гидротормозных шлангов для всех моделей отечественных легковых автомобилей. В качестве гибкого шланга используется специализированный для использования в тормозных гидравлических системах шланг производства Германии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ состава, динамики, движения и состояния основных  фондов предприятия (табл.1).

 

Таблица 1

Наличие и движение основных фондов предприятия

Показатели	На начало		На конец		Изменения
	Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период
Исходные показатели Стоимость основных фондов, тыс.р. В том числе: Зданий, сооружений машин и оборудования транспортных средств др. видов фондов Поступило фондов за период,тыс.р. Выбыло из фондов за период, тыс.р. Амортизация основных фондов, тыс.р. Всего В том числе: Зданий и сооружений машин, оборудования и  транспортных средств Расчетные показатели Коэффициент обновления  ОФ, % Коэффициент выбытия  ОФ, % Коэффициент износа ОФ, % В том числе: Зданий и сооружений машин, оборудования и  транспортных средств Коэффициент годности  ОФ, %	´ ´               ´ ´	´ ´               ´ ´	789   276 259 206 48 457 54 315     196 119     57,9 6,8 39,9   71,0 45,9   60,1	1192   260 578 245 109 102 35 417     223 194     8,6 2,9 35,0   85,8 33,6   70,0	+403   -16 +319 +39 +61 -355 -19 +102     +27 +75     -49.3 -3.9 -4.9   +14.8 -12.3   +9.9

 

Основные средства на предприятии в базисном году составили 789 тыс. рублей, в отчетном периоде 1192 тыс. руб. произошло увеличение основных фондов на предприятии +403 тыс.руб., это говорит о том, что поступление основных средств опережает  их выбытие, как следствие происходит преобладание нового оборудования. Для этого необходимо было рассчитать коэффициенты выбытия, обновления и годности.

Как видно из таблицы 1 на конец отчетного периода коэффициент  годности составляет 70 % производственных фондов предприятия, соответственно коэффициент износа составил 30 %. Это говорит о том , что на предприятии используется оборудования, по которым не истек срок службы, данная тенденция является положительной. Резервом дальнейшего повышения объемов валового дохода является увеличение стоимости основных фондов за счет приобретения нового оборудования и т.д.

 

Таблица 2

Анализ показателей  вооруженности труда основными  фондами

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Среднесписочная численность  работников, чел. Среднегодовая стоимость  ОФ, тыс.р. в том числе: машин, оборудования Удельный вес машин  и оборудования в общем объеме основных фондов, % Механовооруженность труда Фондовооруженность труда Влияние на изменение  фондовооруженности труда: Удельного веса машин  и оборудования Механовооруженности труда	102 789   259 32.82   2,539 7.735   ´ ´	105 1192   578 48.49   5,505 11.352   ´ ´	+3 +403   +319 +15.67   +2.966 +3.617   -5.418 +9.035

 

Рассчитаем влияние  факторов на изменение фондовооруженности труда:

ФВ = МВ : УД маш.,обор.

ФВ баз. = МВ баз : УД маш.,обор. Баз. = 7,735

ФВ усл. = МВ отч. : УД маш.,обор. Баз. = 5.505 : 32.82 = 16.77

За счет роста механовооруженности  фондовооруженность увеличилась на 9.035 тыс.руб.

ФВ отч. = 11.352

За счет увеличения удельного  веса машин и оборудования в общем  объеме основных фондов фондовооруженность снизилась на 5.418 тыс.руб.

Совокупное влияние  факторов: 9.035 + (-5.418) = + 3.617 тыс. руб.

 

 

Таблица 3

Анализ фондоотдачи

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Стоимость реализованной  продукции, тыс.р. Среднегодовая стоимость ОФ, тыс.р. В том числе: Среднегодовая стоимость  активной части фондов Удельный вес активной части  в общей стоимости фондов, % Общая фондоотдача Фондоотдача активной части  фондов Влияние на изменение  общей фондоотдачи: структуры фондов фондоотдачи активной части Влияние на изменение  объема продукции: Величины основных фондов Общей фондоотдачи	25859 795   677 85.2   32.53 38.20   ´ ´   ´ ´	23944 991   853 86.1   24.16 28.07   ´ ´   ´ ´	-1915 +196   +176 +0.9   -8.37 -10.13         +6376 -8291

 

Расчеты по таблице 2:

Среднегодовая стоимость основных фондов рассчитывается по формуле :

 

где: _, ОФ_0, ОФ₁- основные фонды на начало и на конец рассматриваемого периода

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

    

где: h -фондоотдача;

Q -объем продукции;

Ф -среднегодовая стоимость основных фондов;

 Ф_а -среднегодовая стоимость активной части основных фондов

Влияние факторов на изменение объема продукции рассчитывается следующим образом:

ΔВП = -1915 т.р.

1. Влияние среднегодовой стоимости фондов на прирост продукции :

ΔВП  оф = 196 х 32.53 = 6376т.р.

2) Влияние фондоотдачи на прирост  продукции :

ΔВП фо = 991 х (-8.37) = - 8291 т.р.

За год снижение выручки от продаж составило 1915тыс.руб. это произошло за счет экстенсивного использования основных фондов (+6376т.р.). В результате снижения фондоотдачи предприятие имеет уменьшение выручки от продаж на 8291т.р.

 

 

 

Таблица 4

Анализ материалоемкости реализованной продукции

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Стоимость реализованной продукции, тыс.р. Материальные затраты, тыс.р. Материалоемкость продукции Влияние изменения материалоемкости: на себестоимость продукции  в части материальных затрат на объем продукции	25859 10022 0.3876     ´ ´	23944 10142 0.4236     ´ ´	-1915 +120 +0.036     0.0046 0.0314

 

Материалоемкость продукции  –это отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной  продукции. Показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы  продукции..

Материалоемкость, как  и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Также основополагающими факторами могут быть и структура произведенной продукции, нормы расхода материала на единицу продукции, цены на материальные ресурсы и отпускные цены на продукцию.

На рассматриваемом  предприятии материалоемкость в  базисном году составляла 0,3876, в отчетном -  0,4236 соответственно, в динамике наблюдается увеличение показателя на 0,036.  Увеличение материалоемкости произошло за счет изменения выпуска продукции и материальных затрат.

Повышение показателя материалоемкости не является положительным фактором для предприятия и необходимо искать пути уменьшения материальных затрат на единицу продукции.

 

Таблица 5

Анализ производительности труда

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Среднесписочная численность  работников, чел. Стоимость реализованной  продукции, тыс.р. Производительность труда, тыс.руб. Влияние на изменение  объема продукции: численности работников производительности труда  одного работника	102 25859 253.52 ´ ´	105 23944 228.04 ´ ´	3 -1915 -25.48   760.56 -2675.4