Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торговая база»

 

Таблица 2.9

Расчет показателей оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности.
№ п/п	Показатели	Код показателя ф.№ 1 и ф.№ 2  или  порядок расчета	Базисный период	Отчетный период	Изменение, ±
1	2	3	4	5	6
1	Средний остаток дебиторской задолженности, т.р.	Доп.инф.	64	48	-16
2	Средний остаток кредиторской задолженности, т.р.	Доп.инф.	77	96	+19
3	Выручка (нетто) от продаж, т.р.	ф. № 2, стр. 010	3525	3608	+83
4	Показатели оборачиваемости дебиторской  задолженности:
4.1	Коэффициент оборачиваемости		55,078	75,166	+20,088
4.2	Коэффициент закрепления		0,018	0,013	-0,005
4.3	Средняя продолжительность одного оборота  в днях	стр.1*360/стр.3	6,535	4,789	-1,746
5	Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности:
5.1	Коэффициент оборачиваемости		45,779	37,583	-8,195
5.2	Коэффициент закрепления		0,021	0,026	+0,005
5.3	Средняя продолжительность одного оборота  в днях		7,863	9,587	+1,715

 

Изучение динамики общего объема, состава, структуры и оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности  показало, что:

1. организация не имеет долгосрочной дебиторской задолженности, что, несомненно, улучшает планируемые на следующий отчетный период и платежеспособность, и денежную ликвидность, а также свидетельствует о разумной в условиях сегодняшней инфляции договорной политике с позиций сроков расчетов;
2. средний остаток дебиторской задолженности на конец года по сравнению с его началом уменьшился на 16 тыс. руб. и составил 48 тыс. руб. отмеченный спад является следствием уменьшения задолженности покупателей и  заказчиков за проданные им товары, продукцию, работы, услуги. Задолженность покупателей (заказчиков) уменьшилась на 5 тыс. руб. и составила на конец отчетного года 21 тыс. руб.
3. следствием снижения темпа роста остатков дебиторской задолженности явилось увеличение ее оборачиваемости: если в предыдущем году средняя продолжительность одного оборота дебиторской задолженности составляла 6,5 дней, то в отчетном - 4,7 дня, т.е. наблюдается спад продолжительности оборота рассматриваемой задолженности почти в 1, 5 раза;
4. изучение кредиторской задолженности показало, что возрастание непоступления средств от покупателей привело к возрастанию кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность за отчетный период увеличилась на 35 тыс. руб., и составила на конец года 110 тыс. руб. Отмеченный рост общей суммы кредиторской задолженности связан с увеличением задолженности поставщикам и подрядчикам;
5. снизилась оборачиваемость кредиторской задолженности с 9 дней до 7;
6. общий размер займов и кредитов снизился на 433 тыс. руб.;
7. на начало года удельный вес дебиторской задолженности составлял 3,3%, на конец года - 1,9%, т.е. снизился почти в два раза, что говорит об удовлетворительном управлении расчетами за проданную продукцию.

Далее необходимо проанализировать оборачиваемость оборотных активов и запасов организации.

Таблица 2.10

Расчет средней продолжительности  одного оборота оборотных активов, в т.ч. запасов в днях.
№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение, ±
1	2	3	4	5
1	Средняя стоимость оборотных активов, т.р.	1546	1788	+242
1.1	в т.ч. запасов, т.р.	1400	1697	+297
2	Выручка (нетто) от продажи, т.р.	3525	3608	+83
3	Однодневный оборот, т.р. стр.2/360	9,791	10,022	+0,231
4	Средняя продолжительность одного оборота  в днях:
4.1	оборотных активов стр.1*360/стр.2	157,889	178,403	+20,514
4.2	запасов стр.1.1*360/стр.2	142,978	169,323	+26,345

 

Расчеты  продолжительности оборота всех оборотных активов, в т.ч. запасов, выявили ее увеличение, т.е. снижение эффективности их использования  в отчетном году по сравнению с  прошлым годом. Так, продолжительность  одного оборота оборотных активов  в днях возросла по сравнению с  прошлым годом почти на 21 день, запасов - на 26 дней и составила в  отчетном году 178 дней по всем оборотным  активам и 169 дней - по запасам.

Рассчитаем  влияние изменения однодневной  выручки от продаж и продолжительности  одного оборота в днях на динамику средней стоимости оборотных  активов, запасов.

 

Таблица 2.11

Расчет влияния изменения однодневной  выручки от продаж и продолжительности  одного оборота в днях на изменение  средней стоимости оборотных  активов, в т.ч. запасов.
№ п/п	Факторы	Изменение средней стоимости, ±
		оборотных активов		запасов
		расчет	результат, т.р.	расчет	результат, т.р.
1	2	3	4	5	6
1.	Изменение однодневной выручки от продаж	(+0,231 х 157,889)	+36,472	(+0,231 х 142,978)	+33,027
2.	Изменение продолжительности одного оборота в днях	(+20,514х 10,022)	+205,591	(+26,345х 10,022)	+264,029
	Итого	см.табл.2.8	+242,063	см.табл.2.8	+297,056

 

Вследствие  замедления оборачиваемости организация  вовлекла дополнительно в оборотные  активы 205 591 тыс.руб., в т.ч. в запасы - 264 029 тыс. руб.

Оценим  структуру показателей бухгалтерского баланса организации, рассчитав  коэффициент восстановления или  утраты платежеспособности.

 

Таблица 2.12

Оценка потенциального банкротства  организации.
№ п/п	Показатели	Фактическое значение		Нормативное значение
		На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4	5
1	Коэффициент текущей ликвидности	20,92	3,76	2
2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,952	0,734	0,1
3	Коэффициент восстановления платежеспособности	х	-2,41	1
	или Коэффициент утраты платежеспособности	х	-0,26	1

 

Коэффициент восстановления платежеспособности = -2,41 меньше нормативного значения (1), это  означает, что у организации не реальной возможности восстановить свою платежеспособность. Коэффициент  текущей ликвидности и коэффициент  обеспеченности собственными оборотными средствами превышают нормативные  значения 2, 0 и 0, 1 соответственно, поэтому  структура баланса и платежеспособность удовлетворительны. Коэффициент возможной  утраты платежеспособности = -0,26 меньше нормативного значения (1), т.е. у организации  в ближайшее время имеется  угроза утраты платежеспособности.

Проведенная оценка показывает, что организация  по состоянию на конец отчетного  периода является потенциальным  банкротом и восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев ей не удастся.

Произведем  интегральную оценку устойчивости финансового  состояния организации.

 

Таблица 2.13

Интегральная оценка устойчивости финансового  состояния организации.
№ п/п	Показатели устойчивости финансового  состояния	На начало отчетного года		На конец отчетного года
		фактическое значение	количество баллов	фактическое значение	количество баллов
1	2	3	4	5	6
1	Коэффициент абсолютной ликвидности (К4)	0,5	20	0,02	0
2	Коэффициент срочной ликвидности (К5)	1,21	9	0,09	0
3	Коэффициент текущей ликвидности (К6)	20,92	16,5	3,76	16,5
4	Коэффициент общей финансовой независимости (К1)	0,95	17	0,73	17
5	Коэффициент финансовой независимости  в части оборотных активов (К2)	0,9	15	0,7	15
6	Коэффициент финансовой независимости  в части запасов (К3)	1,01	13,5	0,75	6,0
7	ИТОГО	х	91	х	54,5

 

На базе таблицы 5.18  произведена интегральная оценка устойчивости финансового состояния, которая показала, что если на начало года организация относилась к 1 классу, то на конец года она может быть отнесена лишь к 4 классу, т.е. является организацией с неустойчивым финансовым состоянием, взаимоотношение с которой сопряжены с определенным риском.

Определим возможные пути повышения устойчивости финансового состояния организации.

 

 

Таблица 2.14

Анализ динамики показателей финансовых результатов.
№ п/п	Показатели	Фактически		Изменение, ±
		базисный период	отчетный период	в сумме	в % к базисному периоду
1	2	3	4	5	6
1	Валовая прибыль	1003	1062	+59	105,8
2	Прибыль от продаж	42	34	-8	80,9
3	Прибыль до налогообложения (бухгалтерская  прибыль)	16	20	+4	125
4	Чистая прибыль	12	6	-6	50
5	Нераспределенная прибыль	-	-	-	-

 

Расчет  динамики показателей финансовых результатов  показал, что в отчетном году по сравнению  с предыдущим возросли не все  показатели прибыли, приведенные в табл. 5.20, темпы  их роста также различны.

Прибыль от продаж уменьшилась при росте  валовой прибыли на 105%, что говорит  об неэффективном управлении коммерческими  и управленческими расходами.

Темп  роста прибыли до налогообложения (125%) опережает темп роста прибыли  от продаж (80%). Это свидетельствует  о более быстром темпе роста  прочих доходов (94,1%) по сравнению с темпом роста прочих расходов (69,7%).