Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торговая база»

Следовательно, на рентабельность продаж (по чистой прибыли) наибольшее отрицательное влияние, 0,0029 единиц, оказало снижение чистой прибыли на 500 тыс. руб., а увеличение выручки от продаж на 10000 тыс. руб. также снизило рентабельность продаж на 0,0012 единиц.

В то же время, на рентабельность продаж влияют не только выручка от продаж и прибыль, а так же себестоимость проданных товаров, коммерческие расходы и управленческие расходы.

Проведем факторный анализ рентабельности продаж организации «Х» по данным за три года. Поскольку за исследуемый период организация не имела управленческих расходов, то при проведении факторного анализа рентабельности продаж влияние данного фактора на результативный показатель учитывать не следует. Таким образом, факторную модель можно записать в следующем виде:

R_п = (N-S-КР)/ N, где:

S – Себестоимость проданных товаров;

N – Выручка от продаж;

КР –  Коммерческие расходы.

Для расчета влияния факторов на результативный показатель используем метод цепных подстановок, по которому находим влияние изменения факторов на изменение рентабельности продаж.

Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую величину в отчетном периоде.

1. Влияние изменения выручки от продажи на рентабельность продаж:

dR_п (N) = ((N₁ - S₀ - KP₀) / N₁ – (N₀ - S₀ - KP₀) / N₀) * 100%;

2. Влияние изменения себестоимости продажи на рентабельность продаж:

dR_п (S) = ((N₁ – S₁ - KP₀) / N₁ – (N₁ - S₀ - KP₀) / N₁) * 100%;

3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж:

dR_п (КР) = ((N₁ – S₁ – KP₁) / N₁ – (N₁ – S₁ - KP₀) / N₁) * 100%;

4. Совокупное влияние факторов:

dR_п = ± dR_п (N) ± dR_п (S) ± dR_п (КР).

  Полученные результаты факторного анализа рентабельности продаж обобщаю в таблице 2.

Таблица 2.

Показатели	Первый год	Второй год	Третий год
Исходные данные, тыс.руб.
1 .Выручка от продажи	150000,0000	170000,0000	180000,0000
2.С/С проданных товаров	120000,0000	135000,0000	14000,0000
3.Коммерческие расходы	31000,0000	36000,0000	42000,0000
4. Прибыль от продаж	3000,0000	5700,0000	6500,0000
5. Рентабельность продаж	2,0500	3,3500	3,6100
6.Изменение рентабельности  продаж к переменной базе		0,0784	0,1811
Влияние факторов на изменение  рентабельности
7. Выручка от продажи		11,8431	5,5882
8.С/С проданных товаров		-8,8235	-2,0738
9.Коммерческие расходы		-2,9412	-3,3333
10.Совокупное влияние  факторов		0,0784	0,1811

 

Полученные  результаты показывают, что на протяжении трех лет в организации имеет место рентабельность продаж, которая с каждым годом увеличивается. За последние два года направления влияния факторов не изменились. Так, рентабельность сложилась только под воздействием наращивания объема продаж - в прошлом году размер влияния составил 11,84%, а в отчетном году практически в половину меньше - 5,59%. Рост себестоимости и коммерческих расходов вызвал снижение рентабельности. Как видим, в отчетном периоде влияние объема продаж и себестоимости усилилось, а коммерческих расходов - несколько сократилось.

Данный анализ можно продолжать и далее включая все новые  и новые факторы, которые прямо  или косвенно влияют на изменение  рентабельности продаж организации, создавая все новые и новые факторные  модели, до тех пор, пока не будет  определено влияние всех факторов на рентабельность. В конечном итоге  после обобщения полученных показателей  руководство организации принимает  необходимые решения по стабилизации наиболее проблемных статей.

Разумеется, проведенного анализа  не достаточно для принятия адекватного  решения, для принятия решений необходимо проводить более глубокий анализ, используя более обширные факторные  модели, анализируя как можно большее  количество факторов, что в свою очередь позволит выявить максимальное количество факторов, изменение которых  наиболее сильно влияет на изменение  случайной величины.  

В случае с организацией «Х» на основании поверхностного факторного анализа рентабельности продаж можно  сделать вывод о том, что рентабельность продаж, рассчитанная по чистой прибыли, снизилась в отчетном периоде на 0,0041 единицу за счет сокращения чистой прибыли при одновременном росте выручки от продаж. Основными резервами роста рентабельности продаж организации являются: снижение себестоимости, коммерческих расходов; рост выручки от продажи. Руководству необходимо добиваться, чтобы выручка от продаж была постоянно выше значений предшествующих лет. Для этого необходимо реализовывать товары в полном соответствии со структурой и объемом спроса, повышать торговую надбавку в пределах платежеспособного спроса покупателей.

 

Раздел 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Торговая база».

1. Общие сведения о предприятии.

 

В качестве объекта анализа выбрано общество с ограниченной ответственностью «Торговая база».

Данное  предприятие ведет производственную, хозяйственную и финансовую деятельность. Соответственно, эти виды деятельности предполагают получение прибыли.

Исходя  из данных Бухгалтерского баланса форма  №1 и Отчета о прибылях и убытках  форма №2, можно сказать, что чистая прибыль и прибыль от продаж организации не возрастает в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом, а наоборот прослеживается тенденция к снижению данного показателя. В то время как валовая прибыль имела тенденцию к росту.

В то же время хочется отметить тот факт, что, не смотря проводимую политику организацией, имеются показатели, которые не удовлетворяют  требованиям существующих методик.

Существует  нераспределенная прибыль, которая  используется для пополнения собственного оборотного капитала организации, то есть способствует повышению уровня ее рыночной устойчивости и платежеспособности. Так же собственная прибыль используется на социально-культурные мероприятия  и подобного рода мероприятия.

Далее будем  более подробно анализировать деятельность организации ООО «Торговая база» и делать соответствующие выводы относительно полученных показателей.

 

 

 

 

2. Анализ финансового состояния ООО «Торговая база».

 

Проанализируем актив баланса.

 

Таблица 2.1

Анализ состава, структуры и динамики  активов организации
№ п/п		На начало отчетного года		На конец отчетного периода		Изменение за отчетный период, ±
	Разделы, группы статей,
	статьи баланса	т.р.	в % к общему итогу баланса	т.р.	в % к общему итогу баланса	т.р.	в % к соот-ветствующей статье на начало года	в % к итогу баланса на начало года по стр. 3
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Внеоборотные активы	33	2,06%	31	1,49%	-2	-6,06%	-0,12%
1,1	Из них:  Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
1,2	Основные средства	16	1,00%	12	0,58%	-4	-25,00%	-0,25%
1,3	Незавершенное строительство	17	1,06%	17	0,82%	0	0,00%	0,00%
1,4	Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
1,5	Долгосрочные финансовые вложения	-	-	2	-	-	-
1,6	Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
1,7	Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
2	Оборотные активы	1569	97,94%	2045	98,51%	476	30,34%	29,71%
2,1	Из них:  Запасы	1474	92,01%	1987	95,71%	513	34,80%	32,02%
2,2	НДС	4	0,25%	7	0,34%	3	75,00%	0,19%
2,3	Дебиторская задолженность долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-
2,4	Дебиторская задолженность краткосрочная	53	3,31%	40	1,93%	-13	-24,53%	-0,81%
2,5	Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
2,6	Денежные средства	38	2,37%	11	0,53%	-27	-71,05%	-1,69%
2,7	Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
3	Всего активов  (Итог баланса)	1602	100,00%	2076	100,00%	474	29,59%	29,59%
3,1	В т.ч.  Задолженность участников (учреди-телей) по взносам в уставный капитал	-	-	-	-	-	-	-
4	Итого реальных активов  (стр.3-стр.3.1)	1602	100,00%	2076	100,00%	474	29,59%	29,59%

 

Рассмотрев состав, структуру и динамику  активов организации можно сделать следующие выводы

1. За отчетный год активы организации возросли на 29,59% и составили на конец года 2076 тыс. руб.
2. В общей сумме активов по состоянию на конец года преобладающую часть 98,51% или 2045 тыс. руб. составляют оборотные активы, что свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. Внеоборотные активы уменьшились на 0,57% и составили 1,49% в структуре активов.
3. Платежеспособность организации неустойчива, о чем свидетельствует уменьшение денежных средств на 27 тыс. руб., причем их доля в структуре активов всего 0,53%. К положительным тенденциям можно отнести снижение краткосрочной дебиторской задолженности на 24,53% или 13 тыс. руб.

 

Таблица 2.2

Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации
№ п/п	Разделы, группы статей, статьи баланса	На начало отчетного года		На конец отчетного периода		Изменение за отчетный период , ±
		т.р.	в % к общему итогу баланса	т.р.	в % к общему итогу баланса	т.р.	в % к соот-ветствующей статье на начало года	в % к итогу баланса на начало года по стр. 4
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Капитал и резервы	1527	95,32%	1533	73,84%	6	0,39%	0,37%
1,1	В т.ч.  Уставный капитал	17	1,06%	17	0,82%	0	0,00%	0,00%
1,2	Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-	-
1,3	Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
1,4	Нераспределенная прибыль	1510	94,26%	1516	73,03%	6	0,40%	0,37%
2	Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
3	Краткосрочные обязательства	75	4,68%	543	26,16%	468	624,00%	29,21%
3,1	В т.ч.  Займы и кредиты		0,00%	433	20,86%	433		27,03%
3,2	Кредиторская задолженность	75	4,68%	110	5,30%	35	46,67%	2,18%
3,3	Задолженность перед участ-никами (учредителями)  по выплате доходов	-	-	-	-	-	-	-
3,4	Доходы будущих периодов	-	-		-	-	-	-
3,5	Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-	-
3,6	Прочие краткосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-
4	Всего пассивов (Итог баланса)	1602	100,00%	2076	100,00%	474	29,59%	29,59%
4,1	В т.ч.  Задолженность  участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	-	-	-	-	-	-	-
5	Итого реальные пассивы(стр. 4 – стр. 4.1.)	1602	100,00%	2076	100,00%	474	29,59%	29,59%

 

1. На начало и конец года преобладающую часть пассивов составляют капитал и резервы, что характеризует организацию как финансово независимую. Однако снижение удельного веса собственного капитал с 95,32% до 73,84% свидетельствует о некотором уменьшении финансовой независимости.
2. Структура пассивов баланса организации претерпела изменения.
1. На конец отчётного периода краткосрочные обязательства увеличились на 624,00% или 468 тыс. руб..
2. На конец отчётного периода кредиторская задолженность увеличилась на 46,67% или 35 тыс. руб..

 

Таблица 2.3

Уровень и динамика общей финансовой независимости организации.
№ п/п	Показатели	Код показателя баланса или порядок  расчета	На начало отчетного года (тыс.руб.)	На конец отчетного периода (тыс.руб.)	Изменение, ± (тыс.руб.)
1	2	3	4	5	6
1	Капитал и резервы	490	1527	1533	+6
2	Доходы будущих периодов	640	-	-	-
3	Уточненная величина собственного капитала	490+640	1527	1533	+6
4	Валюта баланса	700	1602	2076	+474
5	Коэффициент общей финансовой независимости (К1)		0,95	0,73	-0,22
6	Уточненный коэффициент общей  финансовой независимости (К1ут)		0,95	0,73	-0,22

 

Расчёты, содержащиеся в табл. 2.3, показали, что по состоянию на конец года коэффициент общей финансовой независимости составил 0,73 при нормативном значении 0,6, т.е. организация является финансово независимой.