Анализ факторных влияний на прибыль, показателей оценки прибыли

    Основные  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО “Впрок”

    Таблица 10

 

    Собственный капитал в 2002 году возрос на  250  тыс.  руб,  что является позитивной  тенденцией,  так  как  происходит   рост   активов.   Негативной тенденцией является увеличение кредитов банка  почти в 1,5 раза в 2002  году по сравнению с 2001  годом  (с  360  до  500  тыс.  рублей),  что привело к увеличению общей кредиторской задолженности с 560 до 750 тыс. руб. Также это вызвало рост процентов к уплате на 100 тыс. руб.

    Уставный  фонд организации остался неизменным, так как для его изменения не было причин.

    Сумма основных фондов увеличилась на 110  тыс.  руб.  вследствие  покупки нового  торгового  оборудования  для  открывшихся  магазинов,  что  является положительной тенденцией развития финансово-хозяйственной деятельности.  Это стало причиной увеличения выручки от реализации в 2002  году  сумма  которой увеличилась на 11600 тыс руб. Основной причиной  увеличения  чистой  прибыли предприятия (на +4400 тыс руб) явилось  резкое  увеличение  выручки  в  2002 году на 58%, а также одновременного уменьшения  себестоимости  продукции  на 3% и увеличения прибыли от реализации с 6300 до 11200 тыс руб. В 2002  году произошло увеличение численности персонала с 55 до 70 человек, что  повлияло на увеличение затрат на  персонал  со  110  до  140  тыс.  руб.  Наблюдается небольшое увеличение оборотных фондов в течение 2002 года   в  размере  семи тысяч рублей.

    Для того чтобы эффективно  управлять  прибылью  предприятия  необходимо провести тщательный анализ  факторов,  влияющих  на  размер  прибыли,  далее провести оценку показателей  прибыли  и  в  итоге  осуществить  планирование прибыли. Если качественно произвести все  выше  перечисленные  действия,  то вероятность получения  максимальной  прибыли  резко  возрастает.  Произведем данный анализ прибыли на предприятии ООО  «Впрок».  Сначала  сделаем  анализ факторный  анализ  прибыли  от  реализации,  т.к.  она   является   основной составляющей чистой прибыли, получаемой ООО «Впрок». В табл. 11 приводятся данные по  предприятию ООО «Впрок»,  касающиеся прибыли от реализации товаров за 2 года.

    Таблица 11

    тыс.руб.

    Показатели  необходимые для расчета факторов, влияющих на прибыль

 

    Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; транспортных расходов; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Произведем формализованный расчет факторных влияний на прибыль от реализации товаров.

    1. Расчет влияния на прибыль  изменений отпускных цен  на  реализованные товары (?Р1). рассчитывается разность между выручкой от реализации  товарной продукции в  действующих  ценах  и  реализацией  в  отчетном  году  в  ценах базисного года:

    ?Р1 = Nр1 - Nр1,0 = ? р1?1 - ? р0?0 ,

    где

Nр1 = ? р1?1 - реализация в отчетном году  в ценах отчетного года;

 р1  — цена товара  в отчетном  году;

? —  количество товаров;

     Nр1,0 = ? р1?1 - ? р0?0 - реализация в отчетном  году  в  ценах  базисного

    года;

      р0 — цена товара в базисном году.

      ?Р1 = 31700 – 27000 = 4700 тыс.руб.

      2. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости (?Р2). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

    ?Р2 = Р0 * К1 – Р0 = Р0  * (К1 – 1),

  где

      Р0 - прибыль базисного года;

      К1- коэффициент роста объема реализации товаров:

    К1 = S1,0 / S0 , где

     S1,0 — фактическая себестоимость  реализованных товаров за отчетный  период в ценах и тарифах базисного периода;

      S0— себестоимость базисного года (периода).

      В нашем примере: К1 = 1,25 (15000 / 12000). Затем корректируют базисную прибыль и вычитают из неё базисную величину прибыли:

    ?Р2 = 6300 * 1,25 – 6300 = 1575 тыс руб.

    3. Расчет влияния на прибыль  изменений в объёме товаров,  обусловленных изменениями в структуре товара (?Р3 ). Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

    ?Р3 = Р0  * (К2 – К1) ,

    где

    К2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

    К2 = N1,0 / N0, где

    N1,0 - реализация в отчетном периоде  по ценам базисного периода;

    N0—  реализация в базисном периоде.

    К2 = 27000 / 20100 = 1,343

    ?Р3 = 6300 * (1,343 – 1,25) = 585,9 тыс руб.

    4. Расчет влияния на прибыль  экономии от снижения себестоимости  товаров (?Р4):

    ?Р4 = S1,0 – S1 ,

      где

     S1,0 - себестоимость реализованных  товаров  отчетного  периода   в  ценах  и

    условиях  базисного периода.

     S1 — фактическая себестоимость  реализованных товаров отчетного  периода.

     ?Р4 = 15000 – 18000 = 3000 тыс руб.

      5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (?Р5). Исчисляется  сравнением

    базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

    ?Р5 = S0К2 – S1,0

    ?Р5 = 12000 * 1,343 – 15000 = 1116 тыс руб.

    6. Отдельным  расчетом  по  данным  бухгалтерского  учета  определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и  тарифов  на  услуги  (?Р6). Для этого используют сведения о себестоимости  продукции.  В  данном  случае цены на материалы, тарифы на энергию и  перевозки  были  повышены  на  18900 рублей, оплата труда на 58000 рублей, что  дало  снижение  прибыли  в  сумме

    ?Р6= 76,9 тыс руб.

    7. Расчет  экономии,  вызванной   нарушениями  хозяйственной   дисциплины (?Р7).  Это устанавливается с помощью анализа экономии,  образовавшейся вследствие нарушения стандартов,  технических  условий,  невыполнения  плана мероприятий  по  охране  труда,  технике  безопасности  и   др.   В   данном предприятии  не  выявлено  дополнительной  прибыли,   полученной   за   счет перечисленных причин, т.е. ?Р7 = 0.

    Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

    ?Р  = Р1 - Р0 = ?Р1 +  ?Р2  + ?Р3 + ?Р4 + ?Р5  + ?Р6 + ?Р7

или

    ?Р  = S7i=1 Рi 

      где 

     ?Р — общее изменение прибыли;

      Рi  — изменение прибыли за  счет i-го фактора.

    ?Р  = 4700 + 1575 + 585,9 – 3000 + 1116 – 76,9 = 4900 тыс. руб.

      Общее отклонение по прибыли составляет 4900 тыс.руб., что соответствует сумме факторных влияний. Таким образом, на данном предприятии основными факторами, повлиявшими на величину прибыли, являются:

     . увеличение объема продукции  на 1575 тыс. py6.;

     . структурные сдвиги в составе  продукции дали увеличение прибыли  на 585,9 тыс.руб. Это увеличение прибыли вследствие деления предприятием ООО «Впрок»  всех продаваемых им товаров на группы. Это деление  показывает за счет каких групп товаров предприятие получает основную долю прибыли, а какой товар выполняет роль лишь привлечения покупателей. В зависимости от этого идет распределение этих товаров по: расположению на витрине, ассортименту, позиции по введению новинок.

     . изменение себестоимости за  счет структурных сдвигов на

      1116 тыс.руб.

     . изменение отпускных цен на  реализованную продукцию дало  повышение    прибыли на 4700 тыс. руб. Такое резкое увеличение данного показателя объясняется тем, что ООО «Впрок» открыл еще два магазина розничной торговли, что резко увеличило товарооборот.

    . Нельзя не обойти такой фактор, как инфляция. Именно ее влияние  на изменение отпускных цен, наиболее сложно учитывать. Но стоит отметить, что уровень закупочных цен в течение года постепенно повышался, и в результате в среднем цены повысились в магазинах розничной торговли ООО «Впрок» на 20 – 25%. Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу:

    Таблица 12

    Факторы воздействующие на прибыль