Анализ факторных влияний на прибыль, показателей оценки прибыли

    Анализ  прибыли производится по плановым и  фактическим данным финансового и планово-экономического отделов, бухгалтерии, а также форм годовой и периодической отчетности.

    Важное  значение имеет анализ прибыли, который  производится по  отдельным ее источникам. Особое внимание в процессе анализа прибыли  следует  обратить на  наиболее  значимую  статью  ее  формирования  –  прибыль   (убыток)   от реализации товаров,  продукции,  работ,  услуг  как  важнейшую  составляющую прибыли предприятия, которая зачастую по своему объему превышает  балансовую прибыль.  Чтобы  осуществить  данный  анализ  наиболее  удобным   и   широко используемым  является  факторный  анализ   прибыли   от   реализации.   При проведении данного исследования  определяется  влияние  объема  и  структуры товарооборота, валового дохода от реализации, издержки обращения. Для   проведения   факторного   анализа    используется    необходимая информационная табл. 3, табл. 4 и табл.5 [5, с.82], исходные данные  которых позволяют рассчитать влияние факторов на  изменение  прибыли  от  реализации продукции.    Рекомендуется  проводить   многофакторный   анализ   изменения прибыли  от  реализации  продукции  в  отчетном  периоде  по  сравнением   с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо  положительное,  либо отрицательное влияние на  ее  изменение.  Материалами  для  анализа  прибыли является годовой бухгалтерский баланс, отчет по форме № 2 «Отчет о  прибылях и убытках».

    Таблица 1. 

    Основные  показатели финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

 

    Таблица 3 дает характеристики изменения финансового  положения предприятия, приводятся основные финансовые показатели прибыли  за 2 года.

    Таблица 2.

    Показатели  необходимые для расчёта факторов, влияющих на прибыль 

 

На основе таблицы 2 производится расчет влияния на прибыль от реализации таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; транспортных расходов; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Покажем формулы для расчета данных показателей.

    1. Расчет общего изменения прибыли (?Р) от реализации товаров:

    ?Р  = Р1- Р0, (1)

    где

    P1, - прибыль отчетного года;

    P0, - прибыль базисного года.

    2. Расчет влияния на прибыль  изменений отпускных цен  на  реализованные

    товары (?Р1):

    ?Р1 = Nр1 - Nр1,0 = ? р1?1 - ? р0?0 , (2)

    где

    Nр1 = ? р1?1 - реализация в отчетном  году в ценах отчетного года;

    р1 — цена товара  в отчетном году;

    ? — количество товаров;

      Nр1,0 = ? р1?1 - ? р0?0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года;

      р0 — цена товара в базисном году.

    3. Расчет влияния на прибыль  изменений в объёме товаров  объема  товаров в оценке по плановой (базовой) себестоимости (?Р2):

    ?Р2 = Р0 * К1 – Р0 = Р0  * (К1 – 1), (3)

    где

    Р0 - прибыль базисного года;

    К1- коэффициент роста объема реализации товаров:

    К1 S1,0 / S0 , (4)

      где

      S1,0 — фактическая себестоимость реализованных товаров за  отчетный

    период  в ценах и тарифах ба-зисного  периода;

      S0— себестоимость базисного года (периода).

    4. Расчет влияния на прибыль  изменений в объёме товаров,  обусловленных изменениями в  структуре  товара  (?Р3  ).  Данный  коэффициент  сводится  к определению разницы коэффициента роста объема реализации продукции в  оценке по отпускным ценам и  коэффициента  роста  объема  реализации  продукции  по базисной себестоимости:

    ?Р3 = Р0  * (К2 – К1) , (5)

    где

    К2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

    К2 = N1,0 / N0,  (6)

    где

    N1,0 - реализация в отчетном периоде  по ценам базисного периода;

    N0—  реализация в базисном периоде.

    5. Расчет влияния на прибыль  экономии от снижения себестоимости  товаров

    (?Р4). Коэффициент выражается разницей между базисной полной  себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью.   В  данном случае это влияние составило:

    ?Р4 = S1,0 – S1 , (7)

    где

    S1,0 - себестоимость реализованных товаров  отчетного периода в ценах   и условиях базисного периода.

    S1 — фактическая себестоимость  реализованных товаров отчетного  периода.

    6. Расчет влияния на прибыль  экономии от снижения себестоимости  товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (?Р5)  исчисляется  сравнением базисной  полной  себестоимости,  скорректированной  на  коэффициент   роста объема продукции с базисной полной себестоимостью  фактически  реализованной продукции:

    ?Р5 = S0К2 – S1,0 (8)

    Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета  определяется  влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на  услуги  (?Р6),  а  также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (?Р7).

    Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

    ?Р  = Р1 - Р0 = ?Р1 +  ?Р2  + ?Р3 + ?Р4 + ?Р5  + ?Р6 + ?Р7

    или

    ?Р  = S7i=1 Рi , (9) 

    где 

    ?Р  — общее изменение прибыли;

    Рi  — изменение прибыли за счет i-го фактора.

    Завершается анализ сопоставлением влияния каждого  фактора на прибыль от реализации товарной продукции. Для чего следует составить следующую таблицу:

    Таблица 3.

    Факторы воздействующие на прибыль.

 

    Данная  таблица демонстрирует более  наглядно какие именно факторы наиболее значительно влияют на прибыль от реализации. Сопоставив удельные веса каждого фактора можно сделать вывод о том, на какие факторы следует обратить особое внимание, а какие являются не значительными для прибыли предприятия. 
 
 
 
 

2. Показатели  оценки прибыли предприятия

 

       Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия.

При  рыночной экономике результаты деятельности оцениваются системой показателей, основным среди которых является рентабельность, определяемая как отношение прибыли к одному из показателей функционирования торгового предприятия. При расчете рентабельности могут быть использованы разные показатели прибыли. Это позволяет выявить не только общую экономическую эффективность работы предприятия, но и оценить другие стороны его деятельности. Для принятия управленческих решений обычно используется структурированная система показателей, ориентированная на определенную цель. Система показателей позволяет избежать опасности одностороннего и неполного отражения деятельности предприятия, поскольку отдельные показатели обладают ограниченной информационной ценностью, что может привести к неадекватной их интерпретации. Система показателей особенно важна в тех случаях, когда необходимо учесть несколько целей и установить взаимосвязи между элементами системы. При этом необходимо подчеркнуть, что неоправданно большое число показателей перегружает материалы аналитического исследования и, более того, уводит в сторону от цели анализа. Независимо от вида проводимого анализа система показателей не может быть раз и навсегда жестко заданной, более того, она должна постоянно корректироваться как по форме, так и по существу. Показатель рентабельности отражает соотношение прибыли предприятия и факторов, которые являются, по сути, предпосылками ее возникновения. Бухгалтерская отчетность позволяет рассчитать большое количество показателей рентабельности, поэтому их необходимо систематизировать в аналитические группы с целью упорядочения и обеспечения оптимальности при выполнении аналитических процедур. Возможные сочетания прибыли с влияющими на нее факторами дают в итоге множество показателей рентабельности, различных не только по решаемым задачам и содержанию, но и по использованным при ее расчете показателям прибыли. В качестве последних в отечественной практике традиционно используются показатели балансовой прибыли, прибыли от реализации товаров и чистой прибыли.

    Выбор необходимых показателей рентабельности определяется тем, насколько они в совокупности представляют собой не просто набор, а систему, построенную на определенных принципах: отдельные показатели не дублируют друг друга, но и не оставляют «белых пятен»; не противоречат друг другу, а взаимно дополняют и другие. А для этого важно правильно оценить аналитические возможности каждого показателя рентабельности и определить его значение в системе. Рентабельность товарооборота (продаж) отражает зависимость между прибылью и товарооборотом и показывает величину прибыли, полученную  единицы проданного товара.

    Показатель  рентабельности собственного капитала позволяет инвесторам оценивать потенциальный доход от вложения средств в акции и другие ценные бумаги. На основе показателя можно определить период (число лет), в течение которого полностью окупаются средства, вложенные в предприятие. Рентабельность собственного капитала рассчитывается как отношение чистой прибыли к собственному капиталу. Рентабельность активов рассчитывается как отношение балансовой прибыли к общей сумме активов, данный показатель используется в качестве основного (обобщающего) и позволяет оценить эффективность суммарных капиталовложений по финансовым источникам вне зависимости от сравнительных размеров источников этих средств. Рентабельность производственных фондов торгового предприятия определяется по соотношению суммы (валовой, чистой) и средней стоимости основных и материальных оборотных средств, умноженному на 100. Наряду с показателями товарооборота, капитала, основных и оборотных средств для расчета уровня рентабельности (коэффициентов) применяются и другие показатели: издержки обращения, торговая площадь, численность персонала, каждый из которых подчеркивает определенный аспект результатов деятельности торгового предприятия.

       Уровень рентабельности, исчисленный  отношением суммы прибыли от реализации товаров к сумме издержек обращения, показывает эффективность текущих затрат. Увеличение или сокращение издержек обращения непосредственно влияет на уменьшение или рост прибыли. Этот показатель рентабельности определяет эффективность торговой сделки по товарам. Рентабельность, рассчитанная по отношению к численности занятых на предприятии работников, характеризует эффективность использования рабочей силы и показывает размер полученной прибыли в расчете на одного работника (отношение балансовой прибыли к среднесписочной численности работников). Отношение прибыли от реализации товаров к величине торговой площади предприятия характеризует размер полученной прибыли в расчете на 1 кв. м. площади магазина. Рациональное использование торговой площади позволит повысить размер прибыли.