Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "АКС"

Для проведения такого анализа  может использоваться:

- информация, получаемая  от самого потенциального клиента  (подтвержденная аудиторским заключением бухгалтерская отчетность за последние два-три года, прогноз закупок на определенный период);

- собственная база данных, включающая результаты уже имевших  место сделок с клиентом (объем продаж, их стабильность, имевшие место нарушения сроков погашения задолженности и т. п.);

- информация из внешних  источников (публикации в средствах  массовой информации, коммерческих справочниках, данные государственной статотчетности, базы данных компаний, специализирующихся на сборе и анализе информации о юридических лицах, информация банка, обслуживающего потенциального клиента, информация от других поставщиков и деловых партнеров.

Для анализа структуры  задолженности удобно использовать соответствующий раздел «Приложения к бухгалтерскому балансу» - «Дебиторская и кредиторская задолженности», трансформировав таблицу из формы №5 следующим образом:

Таблица 1 - Анализ структуры  дебиторской задолженности¹⁰

Наименование показателя	Значение показателя		Относительное изменение, %
	На начало на начало периода	На конец периода
1	2	3	4
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего
в том числе: расчеты с  покупателями и заказчиками
авансы выданные
Продолжение таблицы 1
1	2	3	4
Прочая
долгосрочная - всего
в том числе: расчеты с  покупателями и заказчиками
авансы выданные
Прочая
Итого

 

Также для исследования структуры  применяют расчеты удельных весов элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности.

Аналогично исследуется  структура кредиторской задолженности. Соответствующая таблица имеет вид:

Таблица 2 - Анализ структуры  кредиторской задолженности 

Наименование показателя	Значение показателя		Относительное изменение, %
	на начало периода	на конец периода
Кредиторская задолженность:
краткосрочная — всего
в том числе: расчеты с  поставщиками и подрядчиками
авансы полученные
расчеты по налогам и сборам
кредиты и займы
Прочая
долгосрочная — всего
в том числе: кредиты
Займы
Прочая
Итого

 

Анализ кредиторской задолженности  начинается с оценки структуры и  динамики источников заемных средств:

1) долгосрочные кредитные  займы; 

2) краткосрочные кредитные  займы;

3) Кредиторская задолженность;

4) и прочие краткосрочные  пассивы. 

Кредиторская задолженность  возникает вследствие:

1) существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления и сроков оплаты);

2) несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств.

При углубленном анализе  кредиторской задолженности целесообразно  рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность.

Анализ дебиторов предполагает прежде всего анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности  могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п.

Анализ дебиторской задолженности  и оценка ее реальной стоимости заключается  в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительным долгам.

Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно  проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике. В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами. Для этого, в дополнение к показателям наличия просроченной дебиторской задолженности приводимым в форме 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», можно использовать коэффициент погашаемости дебиторской задолженности, который рассчитывается как отношение средней дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации. Значение этого показателя зависит от вида договоров, превалирующих на данном предприятии: так, если основной типовой договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента отгрузки товара, то критическое значение коэффициента равно 1/26. Таким образом, если расчетное значение коэффициента превосходит 1/26, можно сделать вывод, что предприятие имеет проблемы со своими дебиторами.

Определяется средний  период погашения дебиторской задолженности  и количество ее оборотов в рассматриваемом  периоде. Средний период погашения дебиторской задолженности характеризует ее роль в фактической продолжительности финансового и общего операционного цикла предприятия. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:

 

ПИ_дз = ДЗ / О_о,              (3)

 

где     ДЗ - средний  остаток дебиторской задолженности  предприятия (в целом или отдельных ее видов) в рассматриваемом периоде;

О₀ - сумма однодневного оборота по реализации товаров в рассматриваемом периоде.

 

         (4)

 

К_об – коэффициент оборачиваемости, раз

Аналогично рассчитывается коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Период оборота дебиторской (или кредиторской) задолженности  рассчитывается как:

 

              (5)

 

 

 

 

2 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ОАО «АМУРСКИЕ КОММУНАЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ»

 

 

2.1 Общая характеристика  деятельности предприятия

ОАО «Амурские коммунальные системы» учреждено 22 августа 2003 года решением единственного учредителя – ОАО «Российские коммунальные системы». Свидетельство о государственной регистрации юридического лица выдано Межрайонной инспекцией МНС России № 1 по Амурской области 28 августа 2003 года.

В состав «Амурских коммунальных систем» вошли три муниципальных предприятия г. Благовещенска: «Горэлектросети», «Гортеплосети», «Водоканал». Теперь это филиалы «Амурэлектросетьсервис», «Амурпеплосервис», «Амурводоканал». В 2006 году городские власти доверили АКС коммунальная инфраструктура села Белогорья, входящего в городской округ, таким образом появился еще один филиал «Амуркоммунсервис».

С августа 2003 г. по ноябрь2007г. ОАО «АКС» осуществляло деятельность по электро, тепло-, водоснабжению и водоотведению в городе Благовещенске.

В июле 2005 года Городская  Дума одобрила долгосрочный договор  сотрудничества между мэрией, ОАО «Российские коммунальные системы» и «Амурские коммунальные системы» сроком на 10 лет. С этого момента общество приступило к освоению инвестиционных проектов и модернизации городских объектов коммунального хозяйства.

С ноября 2007г. согласно ФЗ- 36 от 26.03.2003г.осуществляет деятельность по тепло-водоснабжению и водоотведению. Функции сбыта по всем видам коммунальных услуг осуществляются через дочернюю компанию РКС – ООО «Энергокомфорт. Амур».

С ноября 2007г. это предприятие  также является гарантирующим поставщиком электроэнергии для г.Благовещенска. На него легли все риски по работе с юридическими и физическими лицами. В данный момент специалистами «Энергокомфорт» Амур» ведется активная договорная кампания с потребителями услуг, в целях оптимизации издержек производства и контроля за качеством предоставляемых услуг внедряются программы по снижению коммерческих и технологических затрат.

ОАО «АКС» - одно из первых предприятий  на территории Дальнего Востока, получившее сертификат качества энергии. ООО «Энергокомфорт. Амур»- одно из первых предприятий на территории Дальнего Востока получивших лицензию на продажу электроэнергии. За этот период сбытовикам «АКС» удалось поднять уровень платежей потребителей за тепло, воду, электроэнергию практически 100 %.

На сегодняшний день ОАО  «Амурские коммунальные системы» - не только крупный коммунальный оператор с годовым объемом продаж более 2,2 млрд. рублей, но и крупный инвестор, внедряющий 25 инвестиционных проектов в различных сферах городского хозяйства. Общий объем инвестиций превысил 400 млн. рублей.

Работа «Амурских коммунальных систем» направлена на обеспечение  жителей качественными коммунальными  услугами. Это достигается за счет снижения внутренних издержек, обновления устаревшего оборудования, усиления управленческого ресурса. Значительный экономический эффект дает казначейское исполнение бюджетов, бюджетирование и бизнес-планирование, все эти методы используются в текущей деятельности Общества.

Стоит отметить, что в  Соглашении подписанном в июле 2005 г. предусмотрено участие городской администрации в управлении муниципальным имуществом и корректировки условий в процессе сотрудничества. По условиям Соглашения городская администрация и АКС проводят совместную, согласованную работу по восстановлению и развитию объектов коммунального комплекса областного центра.

Приоритетные направления  деятельности ОАО «Амурские коммунальные системы»

Основные и приоритетные направления деятельности ОАО «Амурские  коммунальные системы»:

• сбытовая компания;

• предоставление коммунальных услуг, в том числе услуг по электроснабжению, теплоснабжению, холодному и горячему водоснабжению, отведению сточных вод (канализации);

• улучшение организации расчетов с потребителями энергоресурсов;
• увеличение доходной части бюджета общества;
• снижение расходов на покупные ресурсы;

производственная сфера:

• эксплуатация имущества жилищно-коммунального комплекса и ремонт;
• ликвидация аварийных ситуаций;
• производство и распределение тепловой энергии;
• распределение электрической энергии
• инвестиционная деятельность:
• развитие и внедрение ресурсосберегающих технологий;
• снижение издержек;
• капитализация общества;
• расширение бизнеса;
• управление инвестиционными проектами;
• обеспечение возврата инвестиций из бюджета МО;
• обеспечение включения в тариф определенного уровня затрат, для обеспечения возврата инвестиций;¹¹

 

 

 

 

2.2 Оценка финансового  состояния ОАО «Амурские коммунальные системы»

Для того чтобы  оценить   финансовое состояние предприятия  необходимо оценить составить горизонтальный и вертикальный анализ и  проанализировать его.

Горизонтальный и вертикальный анализ предприятия представлен  в Приложение А.