Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "АКС"

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа содержит  80 с.,19 таблиц, 18 источников, 4 приложения

 

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СОСТАВ ДЕБИТОРСКОЙ ИЛИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

Целью курсовой работы является: Проанализировать  дебиторскую  и кредиторскую  задолженности, дать оценку ее  структуре  и динамики, а так же разработать пути совершенствования  дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом исследования выступает  ОАО «Амурские коммунальные системы».

В курсовой работе изложены методики анализа состава  дебиторской  и кредиторской задолженности, задачи анализа. Описывается сущность дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение	4
1 Методика анализа состояния  дебиторской и кредиторской задолженности	6
1.1 Экономическая сущность  дебиторской и кредиторской задолженности	6
1.2 Задачи анализа дебиторской  и кредиторской задолженности	9
1.3 Источники информации  для анализа	12
1.4 Методика анализа состояния  дебиторской и кредиторской задолженности	14

2 Общая характеристика  деятельности  ОАО «Амурских коммунальных  систем»                                                                                                                   20

2.1  Общая характеристика  деятельности АОА «Амурские коммунальные  системы»                                                                                                   20

2.2  Оценка финансового  состояния ОАО «Амурских коммунальных  систем»                                                                                                         24

3 Анализ состояния дебиторской  и кредиторской задолженности  ОАО «Амурских коммунальных систем»                                                                35

3.1 Анализ состава  дебиторской задолженности ОАО «Амурских коммунальных систем»                                                                                        35

3.2 Анализ состава и  структуры кредиторской задолженности  ОАО «Амурских коммунальных систем»                                                        38

3.3 Анализ показателей оборачиваемости дебиторской задолженности ОАО «Амурских коммунальных систем»                                               41

3.4 Сравнительный анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  ОАО «Амурских коммунальных систем»                                               44

4 Пути совершенствования  управлением дебиторской и кредиторской  задолженности ОАО «Амурские  коммунальные системы»                                  47

4.1 Обобщенные данные  анализа для выявления  направления  работы с дебиторской  и  кредиторской задолженностью ОАО  «Амурских коммунальных систем»                                                                                   47

4.2 Расчет эффективности  управления дебиторской задолженностью  ОАО «Амурские  коммунальные  системы»                                          49

Заключение                                                                                                             55

Библиографический список                                                                                  57

Приложение А   Горизонтальны й и вертикальный анализ  ОАО «АКС» за 2009-2011 год                                                                             59

Приложение Б Баланс  предприятия за 2009 год                                               60

Приложение В Баланс предприятия за 2010  год                                             66

Приложение Г  Баланс предприятия за 2011 год                                                71

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Формирование рыночных отношений  в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Осуществляя предпринимательскую  деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

В данной работе приведена  методика анализа дебиторской и  кредиторской задолженности на предприятии.

Цель курсовой работы - анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- определить экономическую  сущность дебиторской и кредиторской  задолженности;

- изучить задачи анализа  дебиторской и кредиторской задолженности;

- определить источники  для анализа дебиторской и  кредиторской задолженности;

- исследовать методику  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности;

- дать краткую характеристику  деятельности организации и оценить  ее финансовое состояние;

- провести анализ  структуры  дебиторской и кредиторской задолженности;

- провести оценку эффективности  использования с помощью показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;

- провести сравнительный  анализ динамике и оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности;

- определить недостатки  в формировании и управлении  дебиторской и кредиторской задолженности;

- разработать эффективные  мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Объектом исследования является ОАО «Амурские коммунальные системы». Предмет исследования – дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.

При написании данной курсовой работы использовались нормативно-правовые документы Российской Федерации, учебные  и периодические издания разных авторов, как российских, так и зарубежных.

 

 

 

 

 

1 МЕТОДИКА АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ  ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

 

1.1 Экономическая  сущность дебиторской и кредиторской  задолженности

 

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Средства в дебиторской задолженности  свидетельствуют о временном  отвлечении средств из оборота фирмы, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию. Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е. обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности. Существуют различные виды дебиторской задолженности: товары отгруженные, расчеты с дебиторами за товары, расчеты по полученным векселям, расчеты с дочерними предприятиями, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям, авансы, выданные поставщиками подрядчикам, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал, расчеты с прочими дебиторами.

Средства в товарах  отгруженных составляют значительную долю всей дебиторской задолженности  на оптовых предприятиях. Они неизбежны, так как продукция, находящаяся  на складе, в установленные сроки  отгружается потребителям. Однако в  составе товаров отгруженных  имеются неодинаковые по значению средства. Часть из них приходится на долю товаров отгруженных, сроки которых еще не наступили. Это положительное явление весьма быстротечно. По прошествии этих сроков и наличии по-прежнему неплатежей средства предприятия принимают форму товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателем, или товаров отгруженных на ответственном хранении у покупателя. Последние две группы свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя или об отказе последнего от оплаты расчетных документов.¹

Уровень дебиторской задолженности  определяется  многими  факторами:  вид продукции, емкость рынка,  степень  насыщенности  рынка  данной  продукцией, принятая на предприятии система расчетов и  др.  Последний  фактор  особенно важен для финансового менеджера.

Основными видами расчетов являются продажа за наличный расчет и продажа в кредит. В условиях  нестабильной  экономики  преобладающей  формой  расчетов становится предоплата.

  Оплата за  наличный  расчет  может  быть  выполнена   рублями,  с  помощью кредитной  карточки либо дебитной карточки. Кредитная  карточка  представляет  собой пластиковую карточку с  указанием  имени  владельца,  присвоенного ему кода, личной  подписи и срока  действия  карточки.  Владелец  карточки  может совершать  покупки  в  пределах  некоторой  суммы,  оговоренной  при  выдаче карточки, даже в том случае, если в момент покупки она превышает остаток  на его счете. В отличие от кредитной дебитная карточка не позволяет  оплачивать покупки при отсутствии средств на счете покупателя. Безналичные расчеты выполняются с помощью платёжных поручений  (поручение хозяйствующего субъекта своему банку о перечислении указанной суммы  другому хозяйствующему  субъекту),  платежных  требований  (требование  продавца   к покупателю оплатить  поставленные  ему  по  договору  товары),  аккредитивов  (поручение банку  поставщика,  сделанное  покупателем  через  свой  банк  оборотных средств  оплате счетов поставщика немедленно  по  получении  документов  об  отгрузке продукции), расчётных чеков (документ, содержащий указание чекодателя  банку о выплате означенной суммы предъявителю чека).²

Большое значение имеют  отбор  потенциальных  покупателей  и  определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью  неформальных критериев: соблюдение   платежной   дисциплины   в   прошлом,   прогнозные   финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема  товаров,  уровень текущей платежеспособности и так далее.

К текущим обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность, прежде всего банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий. В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки. Как правило, банки требуют документального подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов товарно-материальными ценностями заемщика. Альтернативный вариант заключается в продаже предприятием части своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с предоставлением ему возможности получать деньги по долговому обязательству. Следовательно, одни предприятия могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них текущих активов, другие - за счет частичной их продажи.

Кредиторская  задолженность  делится  на  краткосрочную   или   долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

К долгосрочным пассивам относятся:

- долгосрочные кредиты  банка,  используемые  для  капитальных   вложений  на длительный   срок:   на   приобретение    дорогостоящего    оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

- долгосрочные займы,  отражающие долгосрочные кредиты  (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным  долгосрочным векселям.

К краткосрочным пассивам относятся обязательства, которые  покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года).  Краткосрочные  обязательства  приводятся  в балансе либо по их  ткущей  цене,  отражающей  будущие  затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на  дату  погашения долга.

В краткосрочные  обязательства  включаются  такие  статьи,  как  счета  и векселя к оплате, возникающие  в  результате  предоставления предприятию кредита, долговые  свидетельства  о  получении  компанией  краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу  формой  кредита, предоставляемого государством данной компании;   задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.³