Административная ответственность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Января 2014 в 17:45, дипломная работа

Краткое описание

Административная ответственность за совершение правонарушений в сфере налогов и сборов установлена Кодексом об Административных правонарушениях РФ (далее — КоАП РФ). Привлечение к административной ответственности (так же как и к налоговой) допустимо только при наличии вины в форме умысла и неосторожности. Причинение вреда в состоянии крайней необходимости или физическим лицом, находящимся в состоянии невменяемости, исключают возможность привлечения к административной ответственности.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………3
1. ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ ………..22
1.1. Понятие и сущность административной ответственности 22
1.2. Виды налоговых правонарушений и административные санкции за нарушение налогового законодательства 25
1.3. Состав административного правонарушения 33
1.4. Обстоятельства, исключающие, смягчающие налоговую ответственность 44
2. ПРИВЛЕЧЕНИЕ К АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ………………52
2.1. Основные особенности административной ответственности за налоговые правонарушения. 52
2.2. Порядок рассмотрение дел об административных правонарушениях 61
2.3. Судебная практика по разрешению, споров связанных с применением норм КоАП РФ за нарушение налогового законодательства 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………...73
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………..

Скачать полностью (102.32 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Административная ответственность.doc

— 499.50 Кб (Скачать документ)

В то же время не всякое грубое нарушение с точки зрения ст. 120 НК РФ может быть квалифицировано по ст. 15.11 КоАП РФ. Например, систематическое несвоевременное отражение на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций таким не является. Но если подобное нарушение, даже однократное, приведет к искажению начисленных сумм налогов либо статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности на десять процентов и более, то применение административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ будет правомерным. 
Проиллюстрируем сказанное на следующем примере. В 2011 году организация подала уточненную декларацию по налогу на имущество, так как в 2010 году систематически несвоевременно отражала хозяйственные операции, оборот которых уменьшает налогооблагаемую базу. В результате сумма налога на имущество была завышена на 11 процентов. На этом основании в отношении главного бухгалтера организации налоговая инспекция составила протокол об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.11 КоАП РФ, и передала дело мировому судье, который вынес постановление о назначении административного наказания120. В данном случае применение административной ответственности к должностному лицу налогоплательщика законно.

Обратим внимание на еще  один важный момент. Диспозиция ст. 15.11 КоАП РФ сформулирована таким образом, что допускает привлечение к административной ответственности за искажение начисленных сумм налогов и сборов не только в сторону их занижения, но и в сторону завышения. Сказанное относится и к искажению статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности. 
Что же касается самой организации, то по смыслу ст. 120 НК РФ нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, повлекшее завышение уплаченной суммы налога, является формальным и не носит грубого характера. По крайней мере, из этого исходит складывающаяся арбитражная практика.

В ходе исследования изучены  и проанализированы  многие  Постановления  и определения Арбитражных судов, но,  к сожалению, в рамках данной работы, не возможно осветить все документы, поэтому представлены некоторые.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Подводя итоги  данной работы, следует сказать, что административная ответственность - это особый вид юридической ответственности, которая урегулирована нормами административного права, а основанием для привлечение к административной ответственности является административное правонарушение.

Административным  правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического  или юридического лица, за которое  КоАП РФ или законами субъектов Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Впервые в новом КоАП РФ в качестве субъектов административной ответственности предусматриваются юридические лица. До этого долгое время административная ответственность юридических лиц была не кодифицирована. Таким образом, новый Кодекс устранил имеющиеся пробелы в действующем законодательстве об административной ответственности юридических лиц и признал их самостоятельными субъектами данного вида ответственности.

Любое нарушение законодательства о налогах и сборах (как обладающее, так и не обладающее признаками преступления) в той или иной мере угрожает основам конституционного строя Российской Федерации, нормальному функционированию экономической системы государства, поэтому установление административно-правовых запретов, административной ответственности является необходимой мерой обеспечения налоговой дисциплины.

В данной работе проанализированы понятие и содержание налогового правонарушения, раскрыто понятие административной ответственности за эти правонарушения и общие правила привлечения к ней по новому КоАП РФ.

КоАП РФ как единственный законодательный акт федерального уровня, входящий в систему законодательства об административных правонарушениях, предусматривает достаточно многочисленную группу составов, относящихся по своему содержанию к сфере налогообложения.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Среди видов налоговых  правонарушений, предусмотренных действующим НК и КоАП РФ, следует, прежде всего, назвать:

нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

непредставление налоговой  декларации;

грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

неуплату или неполную уплату сумм налога;

невыполнение налоговым  агентом обязанности по удержанию  и (или) перечислению налогов;

непредставление налоговому органу сведений, необходимых для  осуществления налогового контроля;

неправомерное несообщение  сведений налоговому органу;

нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;

неисполнение банком решения о взыскании налога и  сбора, а также пеней;

непредставление налоговым  органам сведений о финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщиков –  клиентов банка.

Мерой административной ответственности является штраф.

          Состав административного правонарушения включает в себя объект; объективную сторону; субъект; субъективную сторону.

 К категории административных правонарушений в сфере налогообложения относятся правонарушения, ответственность за которые предусмотрена: статьями 15.3 - 15.9, 15.11 главы 15 "Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг" КоАП РФ и статьей 15.12 КоАП РФ;

В работе представлен порядок рассмотрения  дел об административных правонарушениях. Дело об административном правонарушении возбуждается должностным лицом, уполномоченным составлять протокол. Рассматривается судами и выносится постановление о привлечении к административной ответственности либо предупреждение.

Одним из условий успешного  решения стоящих перед обществом  и государством экономических и  социальных задач является проведение единой финансовой и налоговой политики. Для выполнения этого условия  необходима сбалансированность прав, обязанностей и ответственности граждан и организаций, и с другой стороны органов исполнительной власти, осуществляющих контроль за уплатой налогов и сборов.

Следующим этап  исследования заключался в анализе судебной практики по налоговым спорам и вопросам привлечения  к административной ответственности.   Налоговые споры являются одной из многочисленных и неоднозначных категорий судебных дел.

Таким образом, цель выпускной  квалификационной работы достигнута, задачи, поставленные в работе реализованы.

 

 

 

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)// "Собрание законодательства РФ. – 2009. - № 4. - Ст. 445.
  2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 05.04.2013)// Собрание законодательства РФ. – 2002. -  № 1(ч. 1). - Ст. 1.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012)// Собрание законодательства РФ. - № 31. -  1998. - Ст. 3824.
  4. О некоторых вопросах, связанных с введением в действие КоАП РФ:  постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 27.01.2003, № 2
  5. О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях: постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 г. № 5 " (в ред. 09.02.2012)// Бюллетень Верховного Суда РФ. – 2005. - № 6.
  6. О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях: постановление Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 ( в ред. от 20.11.2008)  // Бюллетень Верховного Суда РФ. – 2004.
  7. Постановление ФАС Московского округа от 15.01.2008 N КА-А40/13980-07, от 04.09.2007 N КА-А40/9055-07
  8. Постановление ФАС Западно - Сибирского округа в от 21.08.2008 N Ф04-5102/2008(10154-А46-32)// http://www.consultant.ru/
  9. Постановление Второго Арбитражного Апелляционного Суда  от 20.02.2008 N А31-5860/2007-16// http://www.consultant.ru/
  10. Постановление Девятого Арбитражного Апелляционного Суда  от 29.01.2008 N 09АП-17343/2007-АК// http://www.consultant.ru/
  11. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.02.2002 N А29-5423/01А http://www.consultant.ru/
  12. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2003 N А05-2711/03-156/14 http://www.consultant.ru/
  13. Постановление ФАС Поволжского округа от 09.09.2003 N А65-9765/2003-СА2-11 http://www.consultant.ru/
  14. Постановление ФАС Московского округа от 23.04.2003 N КА-А40/2079-03 http://www.consultant.ru/
  15. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.11.2004 N Ф08-5327/2004-2037А http://www.consultant.ru/
  16. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 1 августа 2005 г. по делу N А38-429-1/111-2005. //СПС Консультант плюс, Арбитраж
  17. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 декабря 2006 г. по делу N Ф04-8564/2006. //СПС Консультант плюс, Арбитраж
  18. Арсеньева Н.В. Проблемы привлечения к ответственности за нарушение сроков представления налоговых деклараций: сравнительно – правовой анализ норм Налогового кодекса Российской Федерации и кодекса и Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях //Налоги" (газета), 2013, N 5
  19. Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л.Пособие по вопросам налоговой ответственности/ http://www.consultant.ru/ 2010
  20. Власенко Л.В. Налоговые правовые позиции судов: теория и практика / Под ред. И.А. Цинделиани. М., 2011 http://www.consultant.ru/
  21. Власенко Н.А., Гринева А.В. Судебные правовые позиции (основы теории). М., 2009.
  22. Гвозденко А.С. Некоторые вопросы применения административной ответственности за правонарушения в области налогообложения// Административное право и процесс. - 2011. - № 6
  23. Еремин С. Судебный прецедент в финансовом праве // Право и экономика. - 2010. - № 3.
  24. Журавлева О.О., Исмаилова Л.Ю. Практикум и программа по курсу "Налоговое право". М., 2011.
  25. Журавлева О.О. Принцип правовой определенности и правовой статус лица в налоговом праве // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2009 года: По матер. VII Междунар. науч.-практ. конф. 23 - 24 апр. 2010 г., Москва: Сб. / Сост. М.В. Завязочникова; Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2011.
  26. Ивачев О.В., Корзун С.Ю. К вопросу о понятии налогового правонарушения в административном праве//Административное и муниципальное право. - 2010. - №11.
  27. Кинсбурская В.А. О возможности установления административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах законами субъектов Российской Федерации// Реформы и право. – 2010. - № 3
  28. Кирилловых А.А.  О понятии и видах ответственности за налоговые правонарушение// Налоги (газета). – 2011. - №35.
  29. Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях (постатейный), 7-е издание под общ. ред. Н.Г. Салищевой . Проспект, 2011
  30. Макарейко Н.В. Актуальные проблемы правового регулирования административной ответственности// Юридический мир. - 2011. - № 7
  31. Марченко М.Н. Судебное правотворчество и судейское право. М., 2011. С. 411
  32. Хомутов А.А. Административная ответственность юридических лиц за налоговые правонарушения // Налог. – 2011. - № 6

1 Агапов А.Б. Административная ответственность. Учебник для вузов 4-е издание. Юрайт. - 2011. 435 с.

2 А.А. Власов. Арбитражный процесс. Учебник для вузов,2-е издание Юрайт. – 2011. - 340 с.

3 Административное право . Учебник / Под. ред. Л.Л. Попова. - М.: Юристъ, 2005. - 697 с.

4 Тихомиров Ю.А.Административное право и процесс: полный курс.  М.: 2005. - 698 с.  

5 Шергин А.П. Процессуальная составляющая правового регулирования административной ответственности//Административное право и процесс, 2010, N 3

6 Якимов А.Ю. О применении судьями судов общей юрисдикции отдельных норм Кодекса РФ об административных правонарушениях // Административное право и процесс. 2009. № 3. с. 7 - 10.

7 Кирилловых А.А.  О понятии и видах ответственности за налоговые правонарушение// Налоги (газета). – 2011. - №35

8 Архипенко Т.В. и Макаров А.В. Соотношение административной и бюджетной ответственности// Финансовое право. 2004, № 4.

9 Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях (постатейный), 7-е издание под общ. ред. Н.Г. Салищевой . Проспект, 2011

10 Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях (постатейный), 7-е издание под общ. ред. Н.Г. Салищевой . Проспект, 2011

11 Хомутов А.А. Административная ответственность юридических лиц за налоговые правонарушения // Налог. – 2011. - № 6

12 Хомутов А.А. Административная ответственность юридических лиц за налоговые правонарушения // Налог. – 2011. - № 6

13 Ивачев О.В., Корзун С.Ю. К вопросу о понятии налогового правонарушения в административном праве//Административное и муниципальное право. -  2010. - №11.

14 Ивачев О.В., Корзун С.Ю. К вопросу о понятии налогового правонарушения в административном праве//Административное и муниципальное право. -  2010. - №11.

15 Кинсбурская В.А. О возможности установления административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах законами субъектов Российской Федерации// Реформы и право. – 2010. - № 3

16 Там же.

17 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 05.04.2013)// Собрание законодательства РФ. – 2002. -  № 1(ч. 1). - Ст. 1.

18 Журавлева О.О. Принцип правовой определенности и правовой статус лица в налоговом праве // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2009 года: По матер. VII Междунар. науч.-практ. конф. 23 - 24 апр. 2010 г., Москва: Сб. / Сост. М.В. Завязочникова; Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2011.

19 Еремин С. Судебный прецедент в финансовом праве // Право и экономика. - 2010. - № 3.

20 Еремин С. Судебный прецедент в финансовом праве // Право и экономика. - 2010. - № 3.

21 Власенко Л.В. Налоговые правовые позиции судов: теория и практика / Под ред. И.А. Цинделиани. М., 2011.

22 Журавлева О.О. Принцип правовой определенности и правовой статус лица в налоговом праве // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2009 года: По матер. VII Междунар. науч.-практ. конф. 23 - 24 апр. 2010 г., Москва: Сб. / Сост. М.В. Завязочникова; Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2011.

23 Ивачев О.В., Корзун С.Ю. К вопросу о понятии налогового правонарушения в административном праве//Административное и муниципальное право. -  2010. - №11.

24 Кирилловых А.А.  О понятии и видах ответственности за налоговые правонарушение// Налоги (газета). – 2011. - №35.

25 Кинсбурская В.А. О возможности установления административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах законами субъектов Российской Федерации// Реформы и право. – 2010. - № 3

26 Макарейко Н.В. Актуальные проблемы правового регулирования административной ответственности// Юридический мир. -  2011. - № 7

27 Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)// "Собрание законодательства РФ. – 2009. - № 4. - Ст. 445.

28 Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)// "Собрание законодательства РФ. – 2009. - № 4. - Ст. 445.

29 Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)// "Собрание законодательства РФ. – 2009. - № 4. - Ст. 445.

30 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012)// Собрание законодательства РФ. - № 31. -  1998. - Ст. 3824.

31 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012)// Собрание законодательства РФ. - № 31. -  1998. - Ст. 3824.

32 Там же.

33 Там же.

34 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012)// Собрание законодательства РФ. - № 31. -  1998. - Ст. 3824.

35 Там же.

36 Там же.

37 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012)// Собрание законодательства РФ. - № 31. -  1998. - Ст. 3824.

38 Кинсбурская В.А. О возможности установления административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах законами субъектов Российской Федерации// Реформы и право. – 2010. - № 3

Информация о работе Административная ответственность