Товарные операции

Ведение бухгалтерского учета в проверяемой организации возложено на бухгалтера Федирко О.К. При проверке в ООО «Электра» были рассмотрены вопросы учета товаров. Аудиторская организация следовала в работе Федеральным правилам (Стандартам) аудиторской деятельности. Сплошным способом были проверены следующие бухгалтерские документы: учетная политика предприятия; договоры о материальной ответственности; договор с поставщиком товаров ООО «Регата». Выборочным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2010 год: инвентарная опись с данными инвентаризации за 2010 год; приходные накладные; расходные накладные.

Результаты аудиторской проверки ООО «Электра» за 2010 год были следующими. В ходе проверки не обнаружено серьезных нарушений. Имеются некоторые замечания к оформлению документов:

- в учетной политике не указано, что затраты по доставке товаров от поставщика не включаются в стоимость товаров;

- имеются незначительные замечания по оформлению приходных накладных; в частности имеется повтор  порядковых номеров накладных.

-имеются незначительные замечания по оформлению расходных накладных,  отсутствие в некоторых документах порядкового номера.

По итогам аудита можно сделать вывод, что система бухгалтерского учета товарных операций находится в хорошем состоянии, существенных ошибок не обнаружено.

3.3 Рекомендации по совершенствованию учета и контроля

В ходе проведения проверок в организации ООО «Электра» существенных ошибок обнаружено не было, однако были выявлены некоторые недочеты. В результате этого можно предложить следующие рекомендации.

Во-первых, для более достоверных данных по результатам инвентаризации необходимо совершенствовать сам процесс проведения инвентаризации.

Во-вторых, были обнаружены ошибки в оформлении приходных и расходных накладных.

Чтобы совершенствовать  процесс инвентаризации и устранить ошибки в оформлении накладных предлагается внедрить в ООО «Электра»  Комплексную информационную систему « Розничная торговля».

Информационная система  «Розничная торговля» это специализированный комплекс программно-аппаратных средств, позволяющий автоматизировать весь технологический цикл работы розничной организации, начиная с момента получения товаров от поставщиков и распределения по отделам вплоть до розничной реализации с использованием различных вариантов кассового оборудования и выпуска отчетно-финансовой документации по результатам деятельности.

Система позволяет автоматизировать такие функции как оприходование и расценка товара, печать этикеток и ценников, распределение по отделам и списание, возврат поставщику и переоценка. При наличии электронной связи с поставщиками, система обеспечивает формирование электронного заказа и прием электронных накладных, что значительно сокращает время на ввод и обработку информации.

Кассовый модуль фиксирует розничную продажу товаров. Данные о реализации, поступающие с кассового модуля, оперативно влияют на состояние остатков системы и являются основой для анализа продаж.
Программный комплекс позволяет контролировать сроки годности, отслеживать минимальный запас, рассчитывать потребность по ассортименту и планировать закупки.

В системе ведется контроль состояния остатков, отслеживается движение каждой партии товаров с момента поступления до реализации.
Кроме того, система обеспечивает проведение полной и выборочной (по условию) инвентаризации, передачу данных в бухгалтерскую систему.

Программный комплекс формирует:

-книгу поступлений товара;

-реестры приходных и расходных документов;

-оборотные и сальдовые ведомости за произвольный период времени;

-товарные отчеты по отделам;

-документы инвентаризации;

-аналитические отчеты.

Эргономичный удобный интерфейс обеспечивает максимальный комфорт в работе.

Использование КИС "Розничная торговля" обеспечивает высокую упорядоченность технологических и бизнес-процессов розничной организации, способствует оптимизации товарной политики предприятия, приводит к снижению затоваренности и высвобождению дополнительных оборотных средств, обеспечивает прозрачность товарно-денежных процессов.
         Возможность формирования необходимых статистических и аналитических отчетов позволяет оптимизировать процесс бизнес-планирования .

ООО «Электра» предлагается использовать базовый вариант (ПРЕДМЕТНО-КОЛИЧЕСТВЕННЫЙ учет) состоит из следующих модулей:

1. Ведение Нормативно-Справочной Информации (НСИ).
Модуль регистрации, ввода, хранения, систематизации и обработки общих сведений и всей совокупности специальной информации, фигурирующей в организации.
          2. Работа с документами.

В этом модуле осуществляется оформление приходных накладных от поставщиков, расходных документов на передачу препаратов в отделы, акты списания, возврат поставщику, работа с итоговыми документами розничной торговли.

3. Контроль состояния остатков.

В этом разделе содержатся сведения о наличии товаров, о текущем состоянии остатков. По каждому наименованию можно получить сведения о поступлении (дата и номер документа поставщика), движении и текущему количеству на складе, произвести перерасчет остатков. Кроме того, здесь оперативно доступна информация об изготовителе, сроке годности, сертификате продукта. Возможен поиск и фильтрация информации по различным критериям.

4. Формирование и печать отчетно-финансовой документации по результатам деятельности организации ( реестры приходных и расходных документов, товарный отчет, реестр розничных продаж, оборотная ведомость, сведения о наличии, отчеты о движении тары и вспомогательных материалов, журнал учета сильнодействующих средств, сальдовая ведомость, ведомость розничной продажи, товарооборот).

Модулями расширения являются:

1. Инвентаризация;

2. Передача данных в систему бухгалтерского учета;

3. Формирование электронного заказа, прием и обработка электронных накладных от поставщиков;

4. Передача данных во внешние справочники и программы.

Вывод: Результаты аудиторской проверки ООО «Электра» за 2010 год были следующими. В ходе проверки не обнаружено серьезных нарушений. Имеются некоторые замечания к оформлению документов:

- в учетной политике не указано, что затраты по доставке товаров от поставщика не включаются в стоимость товаров;

- имеются незначительные замечания к оформлению приходных накладных;

-имеются незначительные замечания к оформлению расходных накладных.

По итогам аудита можно сделать вывод, что система бухучета по ведению товарных операций находится в хорошем состоянии, существенных ошибок не обнаружено.

В связи с эти предлагается внедрить в ООО «Электра»  Комплексную информационную систему « Розничная торговля». Стоимость программного комплекса составляет  35000 руб.

Использование КИС "Розничная торговля" обеспечивает высокую упорядоченность технологических и бизнес-процессов розничной организации, способствует оптимизации товарной политики предприятия, приводит к снижению затоваренности и высвобождению дополнительных оборотных средств, обеспечивает прозрачность товарно-денежных процессов. В системе ведется контроль состояния остатков, отслеживается движение каждой партии товаров с момента поступления до реализации.
Система обеспечивает проведение полной и выборочной (по условию) инвентаризации, передачу данных в бухгалтерскую систему. А также программный комплекс формирует: книгу поступлений товара; реестры приходных и расходных документов; оборотные и сальдовые ведомости за произвольный период времени; товарные отчеты по отделам; документы инвентаризации; аналитические отчеты.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Розничная торговля является важнейшей отраслью хозяйственной деятельности, так как занята реализацией товаров конечному потребителю, что является завершающим звеном движения товара в сфере обращения. В основе хозяйственной деятельности торгового предприятия лежат процессы приобретения, хранения и реализации товаров, которые можно охарактеризовать как товарные операции.

При организации бухгалтерского учета товаров предприятие розничной торговли руководствуются Положением и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов (ПБУ 5/01), Инструкцией по применению Плана счетов, а также иных нормативных актов.

Для учета товаров на предприятиях розничной торговли предназначен один балансовый счет 41 «Товары» и два забалансовых счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» и 004 «Товары, принятые на комиссию».

Счет 45 "Товары отгруженные" используется для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Как показало исследование документального оформления и учета товарных операций в ООО «Электра», бухгалтерский учет ведется в соответствии с законодательными актами, нормативно-методическими документами и инструктивными материалами. В учетной политике нашли отражение ключевые моменты учета товарных операций, она составлена грамотно, с соблюдением необходимых законодательных актов. Учет в ООО «Электра» хорошо организован и заслуживает высокой оценки, так как в ходе исследования не было выявлено ошибок в учете.

Проведенный на основе данных бухгалтерского учета анализ системы контроля операций в ООО «Электра» позволяет сделать вывод, что система бухгалтерского учета по ведению товарных операций находится в хорошем состоянии, существенных ошибок не обнаружено. Учет ведется в соответствии с Планом счетов и другими нормативными документами, регулирующими ведение бухгалтерского учета в торговых организациях, сохранность и правильность оформления операций по движению товарных запасов подтверждаются результатами инвентаризаций.

Однако в ходе проверки  были выявлены незначительные ошибки  в оформлении документов:

- в учетной политике не указано, что затраты по доставке товаров от поставщика не включаются в стоимость товаров;

- имеются незначительные замечания к оформлению приходных накладных;

-имеются незначительные замечания к оформлению расходных накладных.

В связи с эти предлагается внедрить в ООО «Электра»  Комплексную информационную систему « Розничная торговля».

Использование КИС "Розничная торговля" обеспечивает высокую упорядоченность технологических и бизнес-процессов розничной организации, способствует оптимизации товарной политики предприятия, приводит к снижению затоваренности и высвобождению дополнительных оборотных средств, обеспечивает прозрачность товарно-денежных процессов.
           В системе ведется контроль состояния остатков, отслеживается движение каждой партии товаров с момента поступления до реализации. Система обеспечивает проведение полной и выборочной (по условию) инвентаризации, передачу данных в бухгалтерскую систему. А также программный комплекс формирует: книгу поступлений товара; реестры приходных и расходных документов; оборотные и сальдовые ведомости за произвольный период времени; товарные отчеты по отделам; документы инвентаризации; аналитические отчеты.

                          Список литературы

1.Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ

2.Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая

3.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

4.Федеральный закон от 22 мая 2006 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

5.Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

6.Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н

7.Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" , утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н

8.Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" , утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н

9.Методические рекомендации по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. N 1-794/32-5)