Расчёт изменения себестоимости конкретных видов продукции

 - фонд оплаты труда выбывших основных производственных рабочих, руб.;

- фонд оплаты труда вновь принятых основных производственных рабочих, руб.;

В условиях поставленной задачи выбывших основных производственных рабочих  не имеется. Вновь принятых производственных рабочих – 8 человек с ежемесячным окладом 2720 рублей.

Базовый ФОТ основных производственных рабочих до внедрения мероприятий:

  ,

где:

 - затраты по статье «Фонд оплаты труда» в себестоимости единицы продукции, руб.;

     - годовой объем производства в базовом периоде в натуральном выражении.

ФОТ вновь принятых основных произв. Рабочих рассчитаем по формуле:

 ФОТ основных производственных  рабочих после внедрения мероприятий  рассчитывается как: 

Затраты по статье «ФОТ» в калькуляции себестоимости единицы продукции после внедрения мероприятий будут составлять:

Страховые взносы  (СВ) принимается  равным (по существующему законодательству) 34 процентам. Рассчитаем затраты по статье «СВ»:

Расчёт затрат по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования».

В расходах на содержание и эксплуатацию оборудования учитываются следующие  затраты: амортизационные отчисления производственного оборудования транспортных средств и ценного инструмента; стоимость смазочных, обтирочных и вспомогательных материалов, необходимых для ухода за оборудованием; стоимость запасных частей и других материалов, необходимых для ремонта оборудования; зарплата и начисления на зарплату вспомогательных рабочих (наладчиков, смазчиков, электромонтёров, дежурных слесарей и т.д.), занятых обслуживанием и текущим ремонтом оборудования, стоимость услуг ремонтных цехов и т.д.

Смета «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» по изменяющимся статьям.

Наименование статей расхода	Методика расчета	Изменение, тыс. руб.
1. Амортизация оборудования и  транспортных средств	Суммарная амортизация из таблицы 2	1715,2
2. Эксплуатация оборудования и  транспортных средств	3 % от стоимости вводимого оборудования	720
3. Текущий ремонт оборудования  и транспортных средств	7 % от стоимости вводимого оборудования	1680
4. Внутризаводское перемещение  грузов	30 % от затрат на текущий ремонт  оборудования и транспортных  средств	504
5. Прочие расходы	1,5 % от суммы статей 1-4	69,288
Итого: изменение РСЭО		4688,488

 

- расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования в  проектном и базовом периодах (рублей в год);

- расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования, выводимого  и вводимого в результате осуществления  мероприятий (рублей / год).

По данным из базовой калькуляции  , в том числе амортизация составляет 132176 руб./ т.

Рассчитаем  , в том числе амортизация:

          По полученным  данным можем рассчитать расходы  по данным статьям в проектном  периоде. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования возросли на 4688,488 тыс. рублей, а амортизационные отчисления выросли на 1715,2 тыс. рублей, тогда , в том числе амортизация: Рассчитаем расход по данным статьям на тонну производимой продукции в проектном периоде:

, в данную статью калькуляции  включена  амортизация в размере:  .

Расчёт сметы цеховых расходов.

В состав цеховых расходов входят расходы на содержание аппарата управления, в том числе заработная плата и начисления на заработную плату цехового персонала, амортизация зданий, сооружений, передаточных устройств и инвентаря, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, затраты на испытания, опыты, рационализацию и изобретательство, включая расходы по содержанию цеховых лабораторий; затраты на охрану труда и прочие расходы.

При изменении численности производственных рабочих изменяются затраты на охрану труда, входящие в состав цеховых расходов. Эти затраты составляют 10 % от фонда оплаты труда производственных рабочих при нормальных условиях труда.

Ввиду увеличения численности рабочих, цеховые расходы увеличились, так  как увеличились затраты на охрану труда. Рассчитаем  годовые цеховые расходы в базовом периоде:

Цеховые расходы изменились за счет увеличения ФОТ. - на эту величину ФОТ изменился, значит увеличение цеховых расходов произошло на 10% от этой суммы, то есть  на 26,1 тыс. рублей. Таким образом, .

Амортизация, включенная в цеховые  расходы, не изменилась. Она составила 

Теперь рассчитаем расходы по статье «Цеховые расходы» на тонну произведенной продукции:

Общепроизводственные  и внепроизводственные расходы

При расчете себестоимости после  внедрения мероприятия необходимо также учитывать экономию на условно-постоянных расходах. Затраты по указанным статьям себестоимости после проведения мероприятий могут быть рассчитаны по формуле:

, где

- объем производства в базовом  и проектном периодах;

- удельные расходы по рассматриваемой  статье затрат до и после  внедрения мероприятий;

- доля условно-постоянных расходов  по рассматриваемой статье.

Стоит отметить, что в предыдущем пункте расчета амортизацию, включенную в цеховые расходы, можно было рассчитать исходя из вышеозначенной формулы, приняв долю условно-постоянных расходов за 1.

Доля условно-постоянных затрат в  общепроизводственных расходах составляет 95%, а во внепроизводственных – 10%. Далее производим расчет расхода по статьям «Общезаводские расходы» и «Внепроизводственные расходы» на 1 тонну продукции:

А) Общезаводские расходы:

б) Внепроизводственные расходы:

        

 

 

Калькулирование себестоимости

 

Наименование сырья и материалов	Цена, руб.	На 1 т		На весь выпуск
		Количество, т/т	Сумма, руб.	Кол-во, тыс.т	Сумма, тыс.руб.
1. Сырье и основные материалы:
1.1. окись вольфрама	178,650	1,14	203661	857,85	153254,9
1.2.окись углерода	958,75	0,068	65195	51,17	49059,2
Итого: основные материалы			268856		202314,1
2. Вспомогательные материалы:
2.1. сажа	7,41	0,053	390	39,88	295,5
2.2. спирт	59,51	0,448	26660	337,12	20062
2.3. цинк	300,0	0,001	300	0,753	225,9
2.4. ПЭГ	15,13	0,020	300	15,05	227,7
2.5. графит	11,93	0,120	1430	90,3	1077,3
2.6. азот	8,46	0,960	8120	722,4	6111,5
2.7. титан	1,51	0,083	130	62,46	94,3
2.8. метан	685,03	0,020	13700	15,05	10309,7
2.9. аргон	43,77	0,230	10070	173,08	7575,7
Итого: вспомогательных материалов			61100		45979,6
Всего:			330797		248293,7
Наименование энергетических ресурсов
топливо	188,47	0,170	32040	104,72	19736,5784
Всего:			32040		19736,5784
Наименование энергетических ресурсов
вода	5,28	0,870	4590	535,92	2829,66
электроэнергия	1,00	25460	25460	15683,4	15683,4
водород	13,15	3,820	50230	2353,12	30943,5
сжатый воздух	0,17	24,572	4230	15136,4	2573,18
Всего:			84510		52029,7
5. Фонд оплаты труда			41909,51		25816
6. Страховые взносы			14249,23		8777,53
Итого фонд оплаты труда с отчислениями			56158,74		34593,53
7. Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования			150207,61		92527,89
В том числе амортизация			120162,78		74020,27
8. Цеховые расходы			36454,58		22456,02
В том числе амортизация			21872,72		13473,6
Цеховая себестоимость			690167,93		425143,49
9. Общезаводские расходы			45307,23		27909,25
Производственная себестоимость			735475,16		453052,7
10. Внепроизводственные расходы			112805,09		69487,88
Полная себестоимость			848280,25		522540,63

 

Расчёт валовой  и чистой прибыли после внедрения  мероприятий.

 

В курсовой работе рассчитывается только прибыль от реализации продукции (П) по следующей формуле: , где:

 Ц – оптовая цена продукции,  руб./т;

- себестоимость единицы продукции,  руб./т;

- годовой объём производства  продукции в натуральном выражении.

Оптовая цена единицы продукции  определяется исходя из базовой себестоимости  единицы продукции и рентабельности продукции, принятой равной 20%. Цена продукции  после внедрения мероприятий на предприятии принимается равной оптовой цене в базовом периоде (до внедрения мероприятий).

Произведем расчет необходимых  данных:

Прибыль от реализации продукции до внедрения мероприятий составляет:

Прибыль от реализации продукции после  внедрения мероприятий составляет:

3.4.2 Расчет  чистой прибыли

Чистая прибыль (ЧП) может быть определена по формуле:     

   , где:

ВП – валовая прибыль, руб.

Н – налог на прибыль, руб.

ПН – прочие налоги, руб.

Поскольку в курсовой работе внереализационные  доходы и убытки не учитываются, чистая прибыль может быть определена как  разность между прибылью от реализации продукции и величиной налогов на имущество (2,2%) и на прибыль (по основной ставке 20%).

Произведем вычисление налога на имущество. Базой налогообложения является стоимость имущества (производственных фондов), состоящего из основных фондов и оборотных средств.

Стоимость основных фондов до внедрения  мероприятий можно рассчитать через  годовые амортизационные отчисления, включаемые в базовую себестоимость  продукции и нормы амортизации  по основным группам фондов:

, где

  - стоимость основных фондов  до внедрения мероприятий;

 - удельные амортизационные отчисления  до внедрения мероприятий (из  калькуляции себестоимости продукции), руб.

- средняя норма амортизации, % (может быть принята в размере  4%)

Произведем расчет по данной формуле:

Учитывая, что стоимость оборотных  средств принимается в размере 10% от стоимости основных фондов, производственные фонды до внедрения мероприятий будут равны:

Стоимость основных фондов после внедрения  мероприятий определяется суммированием  стоимости ОФ в базовом периоде и капитальных вложений, необходимых для осуществления мероприятий. Рассчитаем стоимость производственных фондов после внедрения мероприятий:

Налог на имущество при ставке 2,2% будет равен:

А) До внедрения мероприятий:

Б) После внедрения:

Расчёт налога на прибыль. Основная ставка – 20%, налогооблагаемая прибыль (НП) равна прибыли от реализации продукции за вычетом налога на имущество: НП = П – НИ. Произведем расчет налога на прибыль до и после внедрения мероприятий:

А) До внедрения:

Б) После:

Теперь мы имеем все данные для  расчета чистой прибыли до и после  внедрения мероприятий:

,

Определение экономической эффективности предложенных мероприятий.

 

Для определения срока  возврата капитальных вложений используем метод «потока наличности» с  использованием следующих показателей:

Важнейшими показателями экономической эффективности проекта  являются чистый дисконтированный доход  и срок окупаемости.

Чистый  дисконтированный доход определяется по формуле:

,

где Rt – результаты, достигаемые на t–м шаге расчетов;

Зt –затраты, осуществляемые на t–м шаге  расчетов;

Е – ставка дисконтирования (приемлемая для инвестора норма  доходности на капитал);

Т – расчетный период.

Номер строки	Наименование показателя	Методика расчета
	Поток реальных денег  от операционной деятельности
1	Объем продаж, тыс. т.	Равен объему производства, считаем, что произведенная продукция  вся реализуется
2	Цена, руб./т.	Оптовая цена единицы продукции
3	Выручка, млн. руб.	(1)*(2)
4	Переменные затраты (сырье, материалы, др.), млн. руб.	Берутся из проектной калькуляции
5	Постоянные затраты, млн. руб.
6	Амортизация оборудования, млн. руб.	Амортизация (годовая) из калькуляции  себестоимости, включенная в РСЭО
7	Прибыль до вычета налогов, млн. руб.	(3)-(4)-(5)-(6)
8	Налог на имущество, млн. руб.	Рассчитан в п.3.4.2
9	Налогооблагаемая прибыль, млн. руб.	Рассчитан в п.3.4.2
10	Налог на прибыль, млн. руб.	Рассчитан в п.3.4.2
11	Проектируемый чистый доход, млн. руб.	(9)-(10)
12	Амортизация, млн. руб.	(6)
13	Чистый поток от операций, млн. руб.	(11)+(12)
	От инвестиционной деятельности
14	Машины, оборудование,   инструмент, инвентарь, млн. руб.	Капиталовложения в оборудование
15	Итого вложений в основной капитал, млн. руб.	(14)
16	Прирост оборотного капитала	10% от капиталовложений в оборудование
17	Всего инвестиций, млн. руб.	(15)+(16)
18	Поток наличности, млн. руб.	(13)-(17)
19	Дисконтированный поток наличности, млн. руб.	(пункт 18 )/(1+ставка дисконтирования)
20	Накопленный дисконтированный поток  наличности, млн. руб.	Накопленный поток по годам