Формирование производственной программы

 

 

 

Требуется рассчитать общую стоимость оборудования и сумму амортизации линейным способом (сумма амортизации включается в прочие расходы).

Рассчитаем  общую стоимость оборудования

2*46+3*37+64=267 тыс. руб.

при линейном методе сумма амортизации  в отношении объекта амортизируемого  имущества определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта.

Линейный способ относится к самым распространенным. Его используют примерно 70 % всех предприятий. Популярность линейного способа обусловлена простотой применения. Суть его в том, что каждый год амортизируется равная часть стоимости данного вида основных средств.

В случаи нашего предприятия общая стоимость купленного оборудования (станков) составила 267 тыс. руб., срок их службы 7 лет

 

А=267/7=38 тыс. руб.

 

Оборудование  будет установлено в арендованном помещении, арендная плата за которое  составит 10 тыс. руб. в месяц. (Сумма арендной платы учитывается в составе постоянных расходов).

 

Необходимо  определить возможность намеченного  объема производства и рассчитать производственную мощность оборудования, исходя из количества рабочих дней ( ) в планируемом календарном году, двухсменного режима работы ( ), продолжительности рабочей смены – 8 часов.

Формула расчета эффективного фонда времени  работы оборудования –  :

где: – плановый процент рабочего времени, связанный с регламентными простоями на ремонт оборудования (предполагается на уровне 2 %).

В 2012 г. при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями будет 251 рабочий днень, в том числе 3 сокращенных на один час рабочих дня (22 февраля, 5 марта, 3 ноября), и 115 выходных дней с учетом 4 дополнительных дней отдыха (6 и 10 января, 2 мая, 13 июня) в связи с совпадением нерабочих праздничных дней 1 и 2 января, 1 мая, 12 июня с выходными днями.¹

Расчет эффективного фонда времени  работы оборудования

Т эф = 251х2х8 х (100-2)/100 = 3936 (часа)

 

Исходя из эффективного фонда времени  работы оборудования необходимо определить мощность каждого его типа по формуле:

где: – мощность оборудования – того типа – количество единиц продукции;

 – количество однотипного  оборудования;

 – нормы затрат времени  на изготовление единицы продукции.

Затраты времени на единицу продукции – по маркам оборудования:

Станок Ш 4 – 3,2 часа

Станок М 22  – 5,2 часа

Станок У 13 – 1,7 часа

 

Мощность каждого типа оборудования

Ш 4=(3936 х2)/3,2=2460 (единиц)

М 22=(3936 х3)/5,2=2271 (единиц)

У 13=(3936 х1)/1,7=2315 (единиц)

Проведя данные расчеты, мы можем сделать вывод, что ведущим (лимитирующим) является тип оборудования - М 22, т.к. он имеет наименьшую производительность (мощность).

Рассчитать и оценить коэффициенты использования мощности ( ) по каждому типу оборудования как отношение планируемого выпуска продукции к его расчетной мощности. При этом плановый выпуск всей  продукции считать (условно) как  совокупность предполагаемого выпуска  за год,  Мпл = 2280 единиц изделий. 

Формула расчета:

расчет коэффициента использования  мощности

Ким Ш 4 = 2280/2460 =0,93

Ким М 22 = 2280/2271=1,00

Ким У 13 = 2280/2315=0,98

Таким образом, коэффициент использования мощности показывает, что станки М22 будут загружены полностью, в то время как станки Ш4  и У13 будут недозагружены на 7%(Ш4) и 2% (У13).

 

3.Себестоимость продукции.

3.1.Теория

Себестоимость продукции - это денежное выражение непосредственных затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

Себестоимость продукции - синтетический, обобщающий показатель, характеризующий все стороны деятельности предприятия, а также отражающий эффективность его работы. 

В себестоимость продукции включают следующие затраты:  
- на подготовку производства и освоение выпуска новых видов продукции, пусковые работы;  
- исследование рынка;  
- непосредственно связанные с производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства, включая расходы на управление;  
- на совершенствование технологии и организации производственного процесса, а также улучшение качества изготавливаемой продукции;  
- на сбыт продукции (упаковка, транспортировка, реклама, хранение и др.);  
- набор и подготовку кадров;  
- другие денежные расходы предприятия, связанные с выпуском и реализацией продукции. 

Существует следующая классификация  затрат:  
1) по степени однородности - элементные (однородные по составу и экономическом содержанию - материальные затраты, оплата труда, отчисления от нее, амортизационные отчисления и др.) и комплексные (разные по составу, охватывающие несколько элементов затрат - например, затраты на содержание и эксплуатацию оборудования);  
2) по связи с объемом производства - постоянные (их общая величина не зависит от количества изготовленной продукции, например, затраты на содержание и эксплуатацию строений и сооружений) и переменные (их общая сумма зависит от объема изготовленной продукции, например, затраты на сырье, основные материалы, комплектующие). Переменные затраты в свою очередь можно подразделить на пропорциональные (изменяются прямо пропорционально объему производства продукции) и непропорциональные;  
3) по способу отнесения затрат на себестоимость отдельных изделий - прямые (непосредственно связаны с изготовлением определенных изделий и относятся на себестоимость каждого из них прямым путем) и косвенные (связанные с производством нескольких видов изделий, их распределяют между ними по какому-либо признаку). 

Следует также различать общие  затраты (на весь объем продукции  за определенный период) и затраты  на единицу продукции. 

3.2. практическая часть

Сумма себестоимости продукции  определяется в разрезе статей затрат, исходя из индивидуальных или групповых (укрупненных) нормативов, с последующим  их объединением в две группы затрат: переменные и постоянные.

Необходимо  рассчитать две группы статей затрат: переменные и постоянные.

Перечень статей и действующих  нормативов приведен в таблице 3.

Согласно  варианту переменные расходы включают:

1. сырье и основные материалы (норма расхода на единицу): модель А – 10 кг, модель Б – 15 кг, модель В – 13 кг. Стоимость единицы материала: модель А – 21 руб., модель Б – 27 руб., модель В – 22 руб.
2. вспомогательные материалы, в % к сумме расхода основных материалов по всем моделям – 0,3 %.
3. электроэнергия для технологических нужд: модель А – 18 руб./единицу, модель Б – 39 руб./единицу, модель В – 30 руб./единицу.
4. основная зарплата производственных рабочих: модель А – 62 руб./единицу, модель Б – 60 руб./единицу, модель В – 65 руб./единицу.
5. отчисления на социальные нужды по всем моделям – 26 % (к заработной плате).
6. прочие переменные расходы: модель А – 34 руб./единицу, модель Б – 41 руб./единицу, модель В – 63 руб./единицу.

 

    Постоянные расходы, общая сумма за год – 270 тыс. руб.

 

 

 

 

Таблица 3

Перечень статей расходов	А	Б	В	Итого
по видам  продукции
А. Переменные расходы:
1. Сырьё и  основные материалы
а) норма расхода  на единицу, кг.	10	15	13	Х
б) Выпуск продукции
-месяц	120	40	30
-год	1440	480	360	Х
в) Расходы материала  на выпуск продукции
-месяц	1200	600	390	Х
-год	14400	7200	4680
г) Стоимость 1 кг материалов (руб.)	21	27	22
д) стоимость  расхода сырья и материалов (руб.)
-месяц	25200	16200	8580	49980
-год	302400	194400	102960	599760
2. 2. Вспомогательные  материалы, в % к  сумме расхода основных материалов по всем видам	0,3	0,3	0,3
а) расчет расхода  вспомогательных материалов за:
-месяц	75,6	48,6	25,74	149,94
-год	907,2	583,2	308,88	1799,28
3. Электроэнергия  для технологических нужд в  руб. на ед. изделия
	18	39	30
а) расчет расходов электроэнергии на весь объем продукции (руб.)
-месяц	2160	1560	900	4620
-год	25920	18720	10800	55440
4. Основная зарплата  производственных рабочих, в руб.  на ед. изделия.	62	60	65	Х
а) расчет суммы  заработной платы за весь объем выпускаемой продукции  (руб.)за
-месяц	7440	2400	1950	11790
-год	89280	28800	23400	141480
5. Отчисления  на социальные нужды, в % к  зарплате (с 2005 года) по всем моделям	26	26	26	Х
а) Расчет суммы  отчислений (руб.) за:
-месяц	1934,4	624	507	3065,4
-год	23212,8	7488	6084	36784,8
6. Прочие переменные  расходы, в руб. на ед. изделия	34	41	63	Х
а) расчет суммы  переменных расходов (руб.) за:
-месяц	4080	1640	1890	7610
-год	48960	19680	22680	91320
7.Итого сумма переменных расходов (руб.) за:
-месяц	40155,6	22448,6	13735,74
-год	481867,2	269383,2	164828,88
в % к итогу	73,87	83,07	78,82
Б. Постоянные расходы, общая сумма в тыс. руб. за год (по видам распределенная пропорционально основной зарплате производственных рабочих).(руб.)
-месяц	14198,5	4580,2	3721,4
-год	170381,7	54961,8	44656,5	270000
в % к итогу	26,12	16,93	21,18
В) Итого полная себестоимость продукции (руб.) за:
-месяц	54354,1	27028,8	17457,14	98840,04
-год	652249,2	324345,6	209485,68	1186,080
в % к итогу	100	100	100
Г) Средняя себестоимость единицы продукции (руб.)	452,95	675,72	581,90

 

 

A.1.б.Выпуск продукции за год = выпуск продукции за месяц умножить на 12 (количество месяцев году ) :

А=120*12=1440;            Б=40*12=480;            В=30*12=360

А.1.в. Расходы материала на выпуск продукции = норма расхода на единицу продукции умножить на месяц, год:

А=10 * 120=1200  10 * 1440=14400

Б=15 * 40=600                      15 * 480=7200

В=13 * 30=390                     13 * 360=4680       

А.1.д. Стоимость расходов сырья и основных материалов = Расходы материала на выпуск продукции за месяц, год умножить на стоимость 1 кг материалов.

А=1200 * 21=25200 руб. в месяц  14400 * 21=302400 руб. в год

Б=600 * 27=16200 руб. в месяц                7200 * 27=194400 руб. в год

В=390 * 22=8580 руб. в месяц                  4680 * 22=102960 руб. в год

Стоимость расходов сырья и основных материалов по всем видам продукции:

25200+16200+8580=49980 руб. за месяц;

302400+194400+102960=599760 руб. за год.

А.2.а. Расчет расхода вспомогательных материалов за месяц, год = стоимость расходов сырья и основных материалов умножить на величину вспомогательных материалов в % к сумме расхода основных материалов (0,003%)

А= 25200 * 0,003=75,6 руб. в месяц 302400 * 0,003=907,2 руб. в год

Б=16200 * 0,003=48,6 руб. в месяц          194400 * 0,003=583,2 руб. в год

В=8580 * 0,003=25,74 руб. в месяц          102960 * 0,003=308,88 руб. в год

 Расчет расхода вспомогательных  материалов по всем видам = сумме  всех затрат по трем видам:

75,6+48,6+25,74=149,94   руб. в месяц 

907,2+583,2+308,88=1799,28  руб. в год

А.3.а. Расчет расхода электроэнергии для технологических нужд в рублях = выпуск продукции умножить на расход электроэнергии для технологических нужд на единицу продукции за месяц, год:

А=120 *18=2160 руб. в месяц  1440 * 18=25920 руб. в год

Б=40 * 39=1560 руб. в месяц                   480 * 39=18720 руб. в год

В=30 * 30=900 руб. в месяц                     360 * 30=10800 руб. в год

Расчет расхода электроэнергии для технологических нужд в рублях по все видам  равен сумме затрат за месяц , год :

2160+1560+900=4620 руб. в месяц                    

25920+18720+10800=55440 руб. в год

А.4.а. Расчет суммы заработной платы за весь объем продукции = выпуск продукции умножить на норматив зарплаты производственных рабочих в рублях на единицу продукции за месяц, год

А=120 * 62=7440 руб. в месяц  1440 * 62=89280 руб. в год

Б=40 * 60=2400 руб. в месяц                     480 * 60=28800 руб. в год

В=30 * 65=1950 руб. в месяц                     360 * 60=23400 руб. в год

Расчет суммы заработной платы  за весь объем продукции по трем видам =

Сумме затрат за месяц, год :

7440+2400+1950=11790 руб. в месяц

89280+28800+23400=141480 руб. в год

А.5.а. Расчет суммы отчислений на социальные нужды = 26% умножить на сумму зарплаты за месяц, год

А=7440 * 0,26=1934,4  руб. в месяц 89280 * 0,26=23212,8 руб. в год

Б=2400 * 0,26=624 руб. в месяц              28800 * 0,26=7488 руб. в год

В=1950 * 0,26=507 руб. в месяц              23400 *0,26=6084 руб. в год

Расчет суммы отчислений на социальные нужды по трем видам = сумме отчислений по каждой модели за месяц, год:

1934,4+624+507=3065,4 руб. в месяц  

23212,8+7488+6084=36784,8  руб. в год        

А.6.а. Расчет суммы переменных расходов на весь объем продукции = выпуск продукции умножить на сумму отчислений на социальные нужды за месяц, год

А=120 * 34= 4080 руб. в месяц  1440 * 34=48960 руб. в год

Б=40 * 41=1640 руб. в месяц                   480 *41=19680 руб. в год

В=30 *63=1890 руб. в месяц                   360 * 41=22680 руб. в год

Расчет суммы переменных расходов на весь объем продукции по трем моделям    = сумме расходов за месяц , год :

4800+1640+1890=7610 руб. в месяц

48960+19680+22680=91320 руб. в год

А.7. Итого сумма переменных расходов = стоимость расходов сырья и основных материалов, плюс расход вспомогательных материалов, плюс расход электроэнергии для технологических нужд, плюс сумма заработной платы за весь объем продукции, плюс сумма отчислений на социальные нужды, плюс сумма переменных расходов на весь объем продукции за месяц, год:

А=1200+25200+75,6+2160+7440+4080=40155,6 руб. в месяц

40155,6 * 12=481867,2 руб. в год

Б=600+16200+48,6+1560+2400+1640=22448,6 руб. в месяц

22448,6 * 12=269383,2 руб. в год

В=390+8580+25,74+900+1950+1890=13735,74 руб. в месяц

13735,74 * 12=164828,88 руб. в год

Б. постоянные расходы по моделям изделий пропорционально зарплате производственных рабочих=270000 рублей умножить на сумму зарплаты за месяц, год и разделить на общую сумму зарплаты за год (разделить на 12 – за месяц)

А=270000 * 89280/141480=170381,7 руб. в год

170381,7/12=14198,5 руб. в месяц

Б=270000 * 28800/141480=54961,8 руб. в год

54961,8/12=4580,2 руб. в месяц

В=270000 * 23400/141480=44656,5 руб. в год

В. Итого полная себестоимость продукции = сумма переменных расходов плюс постоянные расходы по моделям изделий пропорционально зарплате производственных рабочих за месяц, год

А=40155,6+14198,5=54354,1 руб. в месяц

54354,1 * 12=652249,2 руб. в год

Б=22448,6+4580,2=27028,8 руб. в месяц

27028,8 * 12=324345,6 руб. в год

В=13735,74+3721,4+17457,14 руб. в месяц

17457,14 * 12=209485,68 руб. в год

Г. Средняя себестоимость единицы продукции = полную себестоимость продукции разделить на количество выпускаемой продукции за месяц или год

А=54354,1/120=452,95 руб.  

Б=27028,8/40=675,72 руб.

В=17457,14/30=581,9 руб.

Определим структуру себестоимости:

481867,2*100/652249,2=73,87%

Удельный вес переменных расходов в % к итогу составил 73,87%

170381,7*100/652249,2,=26, 12%

Удельный вес постоянных расходов в % к итогу составил 26, 12%

Можно сделать вывод о том, что  основная часть себестоимости приходится на переменные расходы ¾ (73, 26%), а доля постоянных расходов небольшая ¼ (25,77%) .

Наибольшая средняя  себестоимость оказалась по изделию модели Б (675,72 руб.). Она на 68% больше чем средняя себестоимость изделия А (452,95 руб.) и на 32% больше чем себестоимость изделия В (581,90 руб.). Это можно объяснить самыми большими удельными затратами сырья и материалов при одинаковой норме расхода вспомогательных материалов, большим расходом стоимости единицы материала, а так же значительно большим расходом электроэнергии для технологических нужд по сравнению с изделиями модели А и В.