Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

Для эффективного управления затратами на предприятии ОАО «Электроагрегат» в ходе проведенного исследования удалось сделать следующие выводы и предложения.

1. При анализе структуры себестоимости продукции по элементам затрат в 2010 году было выявлено, что наибольший удельный вес в себестоимости занимают  такие статьи, как «сырье и материалы» и «Прочие затраты». Для снижения затрат по первой статье руководству предприятия можно порекомендовать закупать сырье и материалы у иных поставщиков, то есть необходимо найти поставщиков, которые будут поставлять сырье и материалы по более низким ценам. А для снижения статьи «Прочие затраты» необходимо увеличить выпуск продукции.
2. При применении инструментов операционного анализа (порог рентабельности, запас финансовой прочности и сила воздействия операционного рычага) в управлении затратами предприятия было установлено, что в первую очередь необходимо разграничить затраты предприятия на постоянную и переменную часть. Для этого был использован метод наименьших квадратов, так как он является самым точным.
3. Далее были рассчитаны основные показатели операционного анализа деятельности предприятия.
4. Затем с помощью операционного анализа удалось выявить чувствительность прибыли предприятия к 10-процентным изменениям основных элементов операционного рычага и выяснить, что:

• повышение цены на 10% увеличивает прибыль на 52,32%, а соответствующее снижение цены ухудшает результат на 52,32%;
• изменение прибыли предприятия при изменении переменных издержек на 10% составляет 38,65%;
• изменение уровня постоянных издержек на 10% приводит к пропорциональному изменению результата (на те же 10%);
• увеличение объема реализации продукции на 10% приводит к росту прибыли предприятия на 13,66%.

5. С помощью операционного анализа выявлена и взаимосвязь факторов цены и переменных издержек с изменениями объема реализации:

• при снижении цены на 10% предприятие должно увеличить объем реализации на 55,38%, чтобы компенсировать потерю дохода, а при увеличении цены на 10% можно сократить объем реализации на 27,69: без негативных последствий для финансовых результатов предприятия;
• для компенсации роста переменных издержек на 10% предприятие должно добиться увеличения объема реализации на 32%; при снижении уровня переменных издержек можно сократить объем реализации на 22,033%.

6. Для повышения эффективности деятельности рассматриваемого предприятия необходимо провести оптимизацию ассортимента выпускаемой продукции, так как на предприятии наблюдается снижение объемов реализованной продукции. А так же провести модернизацию оборудования, в последствии чего будет сокращен брак при производстве продукции и уменьшатся затраты на оплату труда.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 01.11.2001) (ред. от 30.06.2008).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. №117-ФЗ от 05.08.2000 (в ред. от 01.10.2011 N198 – ФЗ).
3. Быкова Е.В. Операционный финансовый менеджмент // Финансы. – 2007. - №12.- с.10-13.
4. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. – М.: Инфра-М. – 2008. – 335с.
5. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для ВУЗов. – М.: ЮНИТИ, 2010. –350с.
6. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета – М.: Финансы и статистика, 2008. – 144с.
7. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент / Уч. Пособ. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. – 304с.
8. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: «ПРОСПЕКТ», 2009. – 392 с.
9. Мюллендорф Р., Карренбауэр М. Производственный учет. Снижение и контроль издержек. Обеспечение их рациональной структуры / пер. с нем. – М.: ФБК Пресс, 2010. – 260с.
10. Новиков В.Г. Анализ соотношения «затраты – объем - прибыль» // Менеджмент в России и за рубежом. – 2010. - №4. – с.120-137.
11. Оганян К.И., Починок А.П. Формирование себестоимости в 2007 году. – М.: Главбух, 2009. –144с.
12. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд. – М.:                                                        Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2010. – 696с.
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 3-Е изд. – Мн.: ИП «Экоперспектива», «Новое знание», 2009 – 498с.
14. Финансовый менеджмент – руководство по технике эффективного менеджмента. – М.: «Трансполитиздат», 2010. –292с.
15. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2008. – 574с.
16. Шевченко Н.С., Черных А.Ю., Тиньков С.А., Кузьбожев Э.Н. Управление    затратами, оборотными средствами и производственными запасами: Учебно-методическое пособие / Под ред. д-ра экономических наук, проф. Э.Н. Кузьбожева: Курск. гос. техн. ун-т, Курск, 2010. – 154с.
17. Управленческий анализ в отраслях : учебное пособие / Э.А. Макарьян, С.Э. Макарьян, Г.П. Герасименко. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 304с.
18. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская [и др.]. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. -360 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение  А

Таблица 3

Определение коэффициентов и результаты расчетов (для цеховых расходов)

 

Месяц	Объем произ-ва Х, (шт.)	(шт.)	Цехов. расходы У, (руб.)	(руб.)	( )2	( )* ( )
2009г.
Январь	1659,36	149	2014462	170723	22201	25384825
Февраль	1689.03	178	1917346	73606	31684	13128471
Март	1740,07	229	1881016	37276	52441	8551318
Апрель	1640,2	130	1759645	-84093	16900	-10892676
Май	1549,14	-38	1688407	410667	1444	15798376
Июнь	1478	-33	1688655	-155084	1089	5066601
Июль	1729,4	219	1916406	72666	47961	15894354
Август	1528,7	18	1632755	-210983	324	-3804038
Сентябрь	1353,8	-157	1755666	-88073	24649	13816024
Октябрь	1830	319	1957939	114199	101761	36467335
Ноябрь	1620,9	110	1691742	-151997	12100	-16754645
Декабрь	1702,5	192	2472771	629031	36864	120667168
2010г.
Январь	1271,7	-239	2118000	274260	57121	-65539962
Февраль	1192,2	-219	1976500	132760	47961	-29012088
Март	1418,5	-92	3247800	140406	8464	-129257782
Апрель	1867,3	357	2799700	-1563839	127449	-559057086
Май	1589,6	79	2327100	483360	6241	38161288
Июнь	1149,38	-361	2452700	608960	130321	-220011234
Июль	1460,8	-50	2290500	446760	2500	-22284399

 

 

Продолжение приложения А

Месяц	Объем произ-ва Х, (шт.)	(шт.)	Цехов. расходы У, (руб.)	(руб.)	( )2	( )* ( )
Август	1552.65	43	1570697	-273042	1849	-11795445
Сентябрь	726,85	-784	1191731	-652008	614656	511070193
Октябрь	2250,36	740	1747909	-95830	547600	-70884855
Ноябрь	2158	647	1956592	112852	418609	73052621
Декабрь	2195	684	2639258	795518	467856	544397072
Итого	54384		66374632		4193193	1358605909
Среднее	1511		1843740

 

Приложение Б

Таблица 4

Определение коэффициентов  и результаты расчетов (для общефабричных  расходов)

 

Месяц	Объем произ-ва Х, (шт.)	(шт.)	Общез. расходыУ, (руб.)	(руб.)	( )2	( )* ( )
2009г.
Январь	1659,36	149	1076895	-234321	22201	34841284
Февраль	1689,03	178	1062931	-248285	31684	44284225
Март	1740,07	229	1426044	114827	52441	26341398
Апрель	1640,2	130	990129	-321088	16900	-41590549
Май	1549,14	-38	886527	-424689	1444	-16337823
Июнь	1478	-33	893597	-417619	1089	13643629
Июль	1729,4	219	1077978	-233238	47961	-51016318
Август	1528,7	18	1290422	-20794	324	-374933
Сентябрь	1353,8	-157	1204277	-106940	24649	16775699
Октябрь	1830	319	1299846	-11371	101761	3631133
Ноябрь	1620,9	110	1307872	-3344	12100	-368710
Декабрь	1702,5	192	2635777	1324559	36864	254090317
2010г.
Январь	1271,7	-239	1259422	-51795	57121	12377535
Февраль	1192,2	-219	2138193	826975	47961	-180719038
Март	1418,5	-92	940595	-370622	8464	34119484
Апрель	1867,3	357	1207521	-103696	127449	-37070344
Май	1589,6	79	644035	-667181	6241	-52673992
Июнь	1149,38	-361	688434	-622782	130321	225005078
Июль	1460,8	-50	1186128	-125088	2500	6239422

 

 

Продолжении приложения Б

Месяц	Объем произ-ва Х, (шт.)	(шт.)	Цехов. расходы У, (руб.)	(руб.)	( )2	( )* ( )
Август	1552.65	43	1823733	512515	1849	22140687
Сентябрь	726,85	-784	1622023	310806	614656	243622511
Октябрь	2250,36	740	2344998	1033780	547600	764677215
Ноябрь	2158	647	2211016	899798	418609	582466737
Декабрь	2195	684	3139117	1827900	467856	125088692
Итого	54384		46407824		4193193	3497347553
Среднее	1511		1289106

 

 

Приложение В

Таблица 5

Ключевые показатели операционного анализа деятельности предприятия за 2010 год

Месяц	Выручка от реал. прод-ии (т.р.)	Объем произ-ва (шт.)	Матери-альные затраты (т.р.)	Перемен. расходы (т.р.)	Постоян-ные расходы (т.р.)	Валовая маржа (т.р.)	При-быль (т.р.)
Я	13192	1272	8780	10253	1383	2939	1555
Ф	12126	1292	7879	9376	1383	2750	1366
М	12636	1418	8155	9798	1383	2838	1454
А	17325	1868	13219	15383	1383	1942	558
М	14471	1589	9094	10935	1383	3536	2152
И	11617	1149	6592	7924	1383	3693	2309
И	13331	1461	8157	9849	1383	3482	2098
А	14303	1554	8482	10281	1383	4022	2638
С	10596	727	5067	5909	1383	4687	3303
О	33878	2250	19710	22317	1383	11561	10177
Н	34663	2158	24730	27229	1383	7434	6050
Д	49114	2195	33508	36050	1383	13063	11680
Итого	237252	18934	153376	175303	16601	61949	45348