Тарифные льготы и тарифные преференции в РФ

- периодические печатные  издания и книжная продукция,  связанная с образованием, наукой  и культурой, ввозимые редакциями  средств массовой информации  и издательствами на таможенную  территорию Российской Федерации  и вывозимые с этой территории; бумага, полиграфические материалы и полиграфические носители, носители аудио- и видеоинформации, технологическое и инженерное оборудование, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями, полиграфическими предприятиями и организациями и используемые ими для производства продукции средств массовой информации и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

- пожарно-техническая продукция,  ввозимая на таможенную территорию  Российской Федерации для обеспечения  деятельности органов управления  и подразделений Государственной  противопожарной службы МВД РФ  при осуществлении своих функций,  установленных законодательством  Российской Федерации;

- товары, ввозимые на таможенную  территорию Российской Федерации,  в том числе ввозимые по  лизингу, для выполнения работ  по соглашению о разделе продукции  в соответствии с программой  таких работ и со сметой  затрат инвестора, утвержденными  в установленном указанным соглашением  порядке, или вывозимые с данной  территории в соответствии с  условиями указанного соглашения. В таком случае взимание ввозных  и вывозных таможенных пошлин  заменяется разделом продукции  в соответствии с условиями  соглашения о разделе продукции,  заключенного в соответствии  с ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»;

- приобретенное за счет  целевых средств федерального  бюджета оборудование для производства  детского питания (комплектующие  и запасные части к нему), аналоги  которого не производятся в  Российской Федерации, по перечню,  утвержденному Правительством РФ, а также оборудование для производства  детского питания (комплектующие  и запасные части к нему), приобретенное  за счет связанных иностранных  кредитов, предоставленных Российской  Федерации иностранными государствами  или представительствами иностранных  государств. Указанная льгота распространяется на оборудование (комплектующие и запасные части к нему) для производства детского питания, ввезенное (ввозимое) на таможенную территорию РФ в целях реализации федеральной программы «Развитие индустрии детского питания» президентской программы «Дети России».

Освобождение от уплаты таможенной пошлины может быть предусмотрено  в отношении товаров, отвечающих каким-либо определенным требованиям (характеристикам). Так, в соответствии со статьей 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» полностью освобождаются от уплаты таможенных пошлин товары, происходящие из наименее развитых из развивающихся стран.

Такой вид тарифной льготы, как снижение ставки пошлины, так  же как и освобождение от уплаты пошлины, представляет собой разновидность  налогового кредита. В Постановлении  Правительства РФ от 11 апреля 1996 года N 413 определено, что с 15 мая 1996 года товары, происходящие из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций  Российской Федерации, облагаются по ставкам  в размере 75% базовых ставок таможенного  тарифа.

Преференциальный режим  применяется в случае предоставления сертификата происхождения формы  «А» и при условии соблюдения правила прямой отгрузки и непосредственной закупки. Постановление Правительства  от 18 апреля 1997 года N 01-14/489 (ред. от 24.12.2001) установлено, что тарифные преференции  в отношении таких товаров  предоставляются только при условии  подтверждения достоверности сертификатов о происхождении товаров (данное правило не распространяется на некоторые  товары, перечисленные в приложении № 1 к этому указанию). 
Перечень развивающихся стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации включает свыше 100 государств и территорий. Среди пользователей национальной схемой преференций особо выделяют так называемые наименее развитые страны (по классификации ООН к их числу относятся государства с крайне низким доходом на душу населения). В настоящий момент в список таких стран входят 47 государств Азии, Африки и Латинской Америки. Товары, происходящие из этих стран, ввозятся на российскую таможенную территорию беспошлинно.

Следующий вид тарифной льготы - это установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара. Под тарифной квотой понимается квота, в пределах стоимости или количества которой импортируемые товары облагаются таможенными пошлинами в обычном  размере. Превышение тарифной квоты  влечет за собой повышение ставок таможенной пошлины.

Следует отметить, что список льгот, содержащихся в Законе РФ «О таможенном тарифе», не является исчерпывающим. Например, в Таможенном кодексе РФ предусмотрена такая разновидность  тарифных льгот, как отсрочка или  рассрочка уплаты таможенной пошлины. Решение об отсрочке или рассрочке  уплаты таможенной пошлины принимается  таможенным органом, производящим таможенное оформление. Эта льгота не может  применяться по отношению к лицам, предпринимавшим попытку уклониться от уплаты таможенных платежей. Не предоставляется  отсрочка и рассрочка уплаты таможенной пошлины физическим лицам. Максимальный срок отсрочки или рассрочки не может  превышать двух месяцев со дня  принятия таможенной декларации.

Еще одна форма таможенно-тарифной льготы - применение единых ставок таможенных платежей. Единые ставки таможенных платежей при применении льготного порядка перемещения применяются в отношении всех категорий товаров независимо от уровня их налогообложения и страны происхождения, за исключением товаров, происходящих и ввозимых из государств - участников СНГ (в последнем случае применение таможенных платежей определяется международными договорами Российской Федерации и основанными на них нормативными правовыми актами российского законодательства). Если таможенное законодательство предусматривает использование единых ставок таможенных платежей, лицо не вправе требовать применения общего порядка таможенно-тарифного регулирования. Основной целью предоставления тарифных льгот является успешная реализация торговой политики Российской Федерации.

2. Преференциальная система в РФ. 

В конце 2008 г. страны Таможенного  союза подписали Протокол о единой системе тарифных преференций, которая  применяется с 1 января 2010 г. Тарифные преференции дают право импортерам применять нулевые либо сниженные ставки ввозной таможенной пошлины в зависимости от страны происхождения товаров.

Ранее в России применялась  национальная система преференций, в рамках которой к определенному  перечню преференциальных товаров  при их ввозе в Россию применялись  сниженные ставки пошлин.

Принципиально создание единой системы преференций ничего не изменило. Отличием является применение всеми  странами Таможенного союза единых перечней стран, которым предоставляются  преференции, единого перечня преференциальных товаров и единых правил определения  страны происхождения товаров.

В рамках применения единой системы преференций на уровне Комиссии ТС утверждены:

- Перечень развивающихся  стран (103 государства) - снижение  ставки ввозной пошлины на 25%;

- Перечень наименее развитых  стран (49 государств) - применение  нулевой ставки ввозной пошлины;

- Перечень преференциальных  товаров (товары из 49 товарных  групп).

Условия применения тарифных преференций аналогичны тем, что  установлены в рамках национальной преференциальной системы в России.

Во-первых, это означает закупку  товара у лица, зарегистрированного  в развивающейся (наименее развитой) стране, с территории которой товар  происходит.

Во-вторых, поставка из развивающейся (наименее развитой) страны на единую территорию Таможенного союза будет происходить  без провоза через территорию другого государства. Из этого правила  есть исключения, предполагающие экономическую  нецелесообразность или географическую невозможность проложения маршрута следования товаров без заезда на территорию третьих стран.

В-третьих, условием применения преференций является их документальное подтверждение, что означает обязанность  представления при таможенном оформлении товара сертификата происхождения  по форме "А". Важно знать, что  срок применения сертификата ограничен 12 месяцами и при оформлении товара таможенные органы могут требовать  перевода сертификата на национальный язык, а также подтверждения его  подлинности.

В качестве особенности применения тарифных преференций следует отметить возможность расхождения (не более  чем на 5%) фактически поставленного  количества товара с количеством, указанным  в сертификате происхождения  товара.

В 2012 году развитие внешней торговли характеризовалось существенным снижением объемов и ухудшением качественных характеристик экспорта и импорта. Так, изменения структуры импорта были связаны с уменьшением доли инвестиционных товаров. В стоимостной структуре экспорта снижение удельного веса товаров топливно-сырьевой группы было вызвано не расширением промышленного экспорта, а падением цен на нефть и нефтепродукты. Кроме того, произошло существенное - на 37% - сокращение положительного сальдо внешнеторгового баланса, исчисляемого по методологии платежного баланса, долгое время демонстрировавшего устойчиво высокие объемы.

Объем импорта товаров  в 2012 г. составил, по данным ФТС России, 167,371 млрд. долларов США против 267,100 млрд. долларов США в 2008 году (снижение на 37,3%), в том числе 145,586 млрд. долларов США - из стран дальнего зарубежья (снижение на 36,8%), 21,785 млрд. долларов США из стран-участников СНГ (снижение на 40,5%).

Доля импорта в ВВП (по методологии платежного баланса) в 2012 году снизилась и составила 15,6% против 17,4 % в 2008 году.

Объем поступлений от взимания ввозной таможенной пошлины составил 467,2 млрд. руб. по сравнению с 625,6 млрд. руб. в 2011 году (снижение на 25,3%).

Средневзвешенная ставка ввозных таможенных пошлин в 2012 году с учетом льгот и преференций составила 10,61%.

При оценке сумм платежей в  федеральный бюджет в 2012 году необходимо принять во внимание возможные риски недополучения поступлений от взимания ввозной таможенной пошлины, рассчитанных исходя из представленного выше прогнозируемого уровня средневзвешенной ставки ЕТТ в 2012 году и прогнозируемого объема российского импорта за 2013 год. Это обусловлено такими факторами, как:

· незавершенность процесса переговоров по распределению ввозных  таможенных пошлин в таможенном союзе  и связанная с этим неопределенность в отношении пропорций упомянутого  распределения;

· зависимость поступлений  от ввозных таможенных пошлин в российский бюджет от совокупных объемов импорта  России, Белоруссии и Казахстана из стран дальнего зарубежья и объективные  трудности их достоверного прогнозирования  в настоящее время. Конкретная величина импорта трех стран в 2012 году и в последующие годы из дальнего зарубежья будет в том числе зависеть от степени проявления различных эффектов, связанных с созданием таможенного союза, среди которых - ожидаемое снижение импорта из третьих стран за счет опережающего расширения торговли внутри таможенного союза в связи с процессом замещения товаров из дальнего зарубежья товарами из стран ТС;

· отсутствие апробированного  практического механизма (порядка) зачисления и распределения ввозных  таможенных пошлин.

В связи с этим с относительно высокой долей вероятности в 2013 году могут быть обеспечены поступления в размере российской доли от номинально рассчитанных платежей по объему российского импорта, тогда как в отношении оставшейся части причитающихся России поступлений в размере договорной доли от платежей к уплате в Белоруссии и Казахстане перспективы остаются неопределенными.

2.1. Порядок определение страны происхождения товара.

Страна происхождения  товара определяется с целью осуществления  тарифных и нетарифных мер регулирования  ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товара с этой территории.

Таможенные пошлины применяются  при ввозе в страну иностранных  товаров или при вывозе отечественных  товаров по ставкам, предусмотренным  таможенным тарифом. На практике в основном применяются ввозные пошлины, которые  являются важным источником поступлений  в государственную казну и  выполняют роль основного экономического инструмента, регулирующего ввоз товара. Существуют таможенные пошлины, повышающие цену товара, продиктованные, прежде всего заботой об экономических интересах страны и фактически являются средством для развития национальной промышленности и сельского хозяйства.

Повышение таможенных тарифов  ведет к увеличению таможенных доходов  и к развитию внутреннего производства, но это не может и не должно быть постоянным, так как рост таможенного  обложения товаров, не являющихся социально  значимыми и пользующихся повышенным спросом, ведет к усилению контрабанды  и уменьшению официального ввоза  товаров.

С помощью таможенных пошлин государство может поощрять ввоз или вывоз соответствующих товаров  или ограничивать их, ставить в  равные экономические условия товары отечественного производства и конкурирующие  иностранные товары, проводить определенные экономические, научно-технические, экологические, валютно-финансовые политики в области  внешнеэкономической деятельности, направлять деятельность субъектов  ВЭД в русло общегосударственных, национальных интересов.

Предельные ставки ввозных  таможенных пошлин зависят от торгово-политических отношений России к странам или  группам стран и от национальной системы преференций. В соответствующих  распоряжениях Правительства и приказах ФТС РФ даются перечни развивающихся и наименее развитых стран, к товарам которых применяются ввозные таможенные пошлины, соответственно, в размере 75% от базовой ставки или беспошлинно, а также перечень стран, пользующихся в РФ режимом наибольшего благоприятствования.