Тарифные льготы и тарифные преференции в РФ

Таможенно-тарифные льготы представителям иностранных государств, членам парламентских и правительственных делегаций, а также на основе взаимности сотрудникам иностранных делегаций, которые приезжают в Россию для участия в межгосударственных переговорах, международных совещаниях или с другими официальными поручениями, аналогичны льготам, предусмотренным для членов дипломатического персонала представительства иностранного государства (Конвенция о специальных миссиях 1969 года).

Двусторонними и многосторонними  международными договорами определены таможенные льготы для следующих  международных организаций, их представительств в России, персонала этих организаций  и представительств, а также членов их семей: Организация Объединенных Наций; Организация Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры (ЮНЕСКО); Организация Объединенных Наций по промышленному развитию (ЮНИДО); Международный валютный фонд; Международный банк реконструкции и развития; Международная финансовая корпорация; Международная ассоциация развития; Комиссия Европейских сообществ; Европейский банк реконструкции и развития; Международный научно-технический центр; Международная организация по миграции; Международный комитет Красного Креста; Международный центр научной и технической информации; Международный инвестиционный банк; Международный банк экономического сотрудничества; Международная организация космической связи «Интерспутник»; Международная организация по экономическому и научно-техническому сотрудничеству в области электротехнической промышленности «Интерэлектро»; Объединенный институт ядерных исследований; Межгосударственный экономический комитет Экономического союза; Межгосударственный банк.

4. Валюта Российской Федерации, иностранная валюта (кроме используемых для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательными актами Российской Федерации.

Освобождению от уплаты таможенной пошлины подлежат: 
- находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов Центрального банка РФ и монеты (кроме используемых в нумизматических целях);

- денежные знаки в виде  банкнот, казначейских билетов,  монеты, находящиеся в обращении  и являющиеся законным платежным  средством в соответствующем  иностранном государстве или  группе государств, а также изъятые  или изымаемые из обращения,  но подлежащие обмену денежные  знаки (кроме используемых для  нумизматических целей) (п. 1 ст. 1 Закона  РФ «О валютном регулировании  и валютном контроле»); 
- ценные бумаги в российских рублях: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг (п. 2 ст. 1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»; ст. 143 Гражданского кодекса РФ);

- ценные бумаги в иностранной  валюте: платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые  ценности (акции, облигации) и  другие долговые обязательства,  выраженные в иностранной валюте.

Перечень ценных бумаг  и средств платежа, в отношении которых предоставляется тарифная льгота, содержится в приложении 1 к Методическим указаниям о порядке применения таможенных пошлин в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации (письмо ГТК России от 27 декабря 2000 года № 01-06/38024).

5. Товары, подлежащие обращению  в собственность государства  в случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации. Обращаются  в федеральную собственность  товары, транспортные средства и  иные предметы, конфискованные в  соответствии с действующим законодательством,  в том числе по делам о  контрабанде и иных преступлениях  в сфере таможенного дела, а  также товары и транспортные  средства, от которых лицо отказалось  в пользу государства (статья 397 Таможенного кодекса ТС). Особенностью  конфискации в административном  порядке, отличающей ее от конфискации  как меры уголовной ответственности,  является то обстоятельство, что  в собственность государства  обращается лишь предмет, явившийся  орудием совершения или непосредственным  объектом административного правонарушения, а не имущество нарушителя  вообще.

Товары, не прошедшие таможенного  оформления и по которым не были уплачены причитающиеся таможенные пошлины, при обращении в федеральную  собственность как товары, конфискованные за нарушение таможенного законодательства, освобождаются от уплаты таможенных пошлин.

Как уже отмечалось, второй случай обращения товаров в федеральную  собственность по ст. 397 Таможенного  кодекса РФ связан с декларированием  таможенного режима отказа от товара в пользу государства. Отказ от товара в пользу государства - это таможенный режим, при котором лицо отказывается от товара без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер экономической политики. Детально порядок применения указанного таможенного  режима урегулирован в Приказе ГТК  РФ от 18 мая 2000 года № 411 «Об утверждении  Положения о таможенном режиме отказа в пользу государства».

К финансово-правовым особенностям таможенного режима отказа от товара в пользу государства следует  отнести право декларанта требовать  возврата некоторых денежных сумм. Возвращаются суммы, внесенные на депозит  таможенного органа в качестве обеспечения  уплаты таможенных пошлин и налогов. Государство должно вернуть декларанту ввозные пошлины, НДС и акцизы, уплаченные при помещении товаров  под таможенные режимы реэкспорта и  переработки на таможенной территории. 
Освобождаться от уплаты таможенной пошлины могут также товары, подлежащие обращению в собственность государства, и в других ситуациях, например перемещаемое через таможенную границу имущество, переходящее в федеральную собственность в порядке наследования.

6. Товары, ввозимые на  таможенную территорию Российской  Федерации и вывозимые с этой  территории в качестве гуманитарной  помощи; в целях ликвидации последствий  аварий и катастроф, стихийных  бедствий; учебные пособия для  бесплатных учебных, дошкольных  и лечебных учреждений. 
25 мая 2000 году был принят Приказ ГТК России № 429 «Об утверждении Инструкции о порядке таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве гуманитарной помощи (Содействия)». 
Продажа (полная или частичная) товаров, отнесенных к гуманитарной помощи, запрещена законом - статья 1 ФЗ № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации» от 4 мая 1999 года.

Не могут быть отнесены к гуманитарной помощи подакцизные  товары (продукция), мясо и мясопродукты, которые по условиям ввоза предназначаются  только для промышленной переработки, а также полуфабрикаты, мясной и  рыбный фарши, мясо механической обвалки.

С освобождением от уплаты таможенных пошлин ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации учебные  пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений. Это закреплено в Методических указаниях (подпункт «ж» пункта 24).

7. Товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также ввозимые на эту территорию и (или) вывозимые с этой территории в благотворительных целях по линии государств, международных организаций, правительств, в том числе в целях оказания технической помощи (содействия).

Основными требованиями, предъявляемыми к данным товарам, освобождаемым  от уплаты таможенной пошлины, являются:

- безвозмездный характер  поставок.

При этом безвозмездность  товарной поставки не означает, что  лицо, ее осуществляющее, не может выплачивать  вознаграждение лицам, привлекаемым для  ее осуществления. Безвозмездный характер поставки предполагает, что у лица, принимающего такую помощь, не возникает  обязанности имущественного или  неимущественного характера.

- благотворительный характер помощи.

В данном случае понимается, что в первую очередь это проявляется  в ее адресатах (благополучателях), которыми, как правило, являются малообеспеченные физические лица или лица, нуждающиеся в социальной адаптации и социальной защите; дети, не имеющие родителей, дошкольные или иные детские учреждения; инвалиды и др. 
Особенности таможенного оформления товаров, перемещаемых в качестве безвозмездной технической помощи или временно ввозимых (вывозимых) в рамках реализации международных соглашений Российской Федерации в области разоружения, установлены в Постановлении Правительства РФ от 24 января 1994 года № 39 «Об освобождении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с международными соглашениями в области разоружения, от таможенной пошлины».

Инструкция о порядке  таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве технической  помощи (содействия), утверждена Приказом Правительства РФ 8 октября 2000 года № 911. 
8. Товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию Российской Федерации и предназначенные для третьих стран. 
Особенностью правового регулирования таможенного режима транзита товаров является применение ряда международно-правовых договоров. Важнейший из них - Конвенция МДП 1975 года. Порядок и условия применения положений Таможенной конвенции о международной перевозке грузов с применением книжки МДП (Конвенция МДП) были определены Положением о порядке применения Конвенции МДП 1975 года. Применяются и другие международно-правовые договоры, например Всемирная почтовая конвенция, в которой среди прочего установлен порядок транзита почтовых отправлений. 
Одним из условий помещения под таможенный режим транзита является соблюдение требования сохранять товары в неизменном состоянии (кроме изменений вследствие естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения) и не использовать их в каких-либо иных целях, кроме транзита. Если таможенный орган полагает, что перевозчик либо его транспортное средство не могут гарантировать соблюдение таможенного законодательства, помещение товаров под таможенный режим транзита допускается лишь при условии надлежащего оборудования транспортного средства, таможенного сопровождения либо при условии обеспечения уплаты таможенных платежей.

В случае выдачи перемещаемых транзитом товаров без разрешения таможенного органа, утраты таких  товаров или недоставления их в таможенный орган назначения перевозчик должен уплатить таможенные платежи, которые подлежали бы уплате соответственно при таможенных режимах выпуска для свободного обращения или экспорта, кроме случаев, когда такие товары оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо выбыли из владения из-за неправомерных, по российскому законодательству, действий органов или должностных лиц иностранного государства.

9. Товары, перемещаемые через  таможенную границу Российской  Федерации физическими лицами  и не предназначенные для производственной  или иной коммерческой деятельности  в соответствии с Таможенным  кодексом Российской Федерации.

Товары, не предназначенные  для производственной или иной коммерческой деятельности, могут перемещаться физическими  лицами в упрощенном, льготном порядке, который включает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов и неприменение мер экономической политики (ч. 1 ст. 109 Таможенного кодекса ТС). Предназначение товаров (для коммерческих или некоммерческих целей) устанавливается исходя из их характера и количества, частоты перемещения товаров, с учетом всех обстоятельств поездки физического лица и при отсутствии оснований полагать, что товары перемещаются через таможенную границу не в целях личного пользования или потребления физическим лицом или членами его семьи. Так, перемещение через таможенную границу товаров, обычно не используемых в быту (сырье, грузовики и т.д.), дает основание таможенному органу полагать, что такие товары ввозятся (вывозятся) для коммерческих целей, если декларант не докажет обратное. О коммерческом характере дальнейшего использования товаров может свидетельствовать и значительно превышающее потребность декларанта и членов его семьи количество однородного товара (одного наименования, фасона, цвета и т.д.). Периодический ввоз или вывоз одним и тем же лицом однородных товаров также может свидетельствовать о коммерческих целях перемещения товаров, опять-таки если декларант не докажет иного. 
Постановлением Правительства РФ от 10 июля 1999 года № 783 было утверждено Положение о перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации, а в целях реализации положений данного Постановления были приняты Постановления Правительства РФ от 24 ноября 1999 года № 814 «Об утверждении Правил перемещения в упрощенном, льготном порядке транспортных средств физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации» и от 24 ноября 1999 года № 815 «Об утверждении Правил перемещения в упрощенном, льготном порядке товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации».

В соответствии с установленным  порядком без уплаты таможенных пошлин физические лица могут ввозить при  основании через таможенную границу  Российской Федерации товары (за исключением  автомобилей) общей стоимостью до 1000 долларов США включительно при условии, что общий вес товаров не превышает 50 килограммов, а также получать пересылаемые в международных почтовых отправлениях товары общей стоимостью до 100 долларов США включительно. Установленные стоимостные пределы для полного освобождения от таможенных платежей могут изменяться для отдельных категорий физических лиц.

10. Оборудование, включая машины и механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

В рассматриваемом случае освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины производится на основании  соответствующих международно-правовых договоров с участием Российской Федерации.

Особый порядок предоставления тарифных льгот предусмотрен для  оборудования и комплектующих изделий, ввезенных в счет кредитов, предоставленных  иностранными государствами и международными финансовыми организациями в  соответствии с международными договорами Российской Федерации, не предусматривающими освобождение поставляемых товаров  от таможенных пошлин, либо под гарантии Правительства РФ.

Если поставка осуществлена по контрактам, заключенным до 15 марта 1995 года, но сами товары не были выпущены для свободного обращения до момента  вступления в силу Федерального закона от 5 февраля 1997 года, допускается условный выпуск товаров с отсрочкой уплаты таможенной пошлины на пять лет со дня вступления в силу Федерального закона от 5 февраля 1997 года.

Льгота распространяется на промышленно-техническое оборудование, которое поставляется в Россию в  счет кредитов, предоставляемых иностранными государствами и международными финансовыми организациями. Данная тарифная льгота не может быть применена  к подакцизным товарам.

От уплаты таможенной пошлины  также освобождаются:

- оборудование, приборы и  материалы, ввозимые на таможенную  территорию Российской Федерации  для реализации целевых социально-экономических  программ (проектов) жилищного строительства  для военнослужащих, создания, строительства  и содержания центров профессиональной  переподготовки военнослужащих, лиц,  уволенных с военной службы, и  членов их семей, осуществляемых  за счет займов, кредитов и  безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными  организациями и правительствами  иностранных государств, иностранными  юридическими и физическими лицами  в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами исполнительной власти;