Таможенный союз: понятие, правовое регулирование, порядок взимания налога на добавленную стоимость в рамках таможенного союза

5.    заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов заменяет грузовую таможенную декларацию и, по сути, является основным документом, подтверждающим экспорт товаров.

Данные меры направлены на создание наиболее благоприятного налогового климата на территории Таможенного  союза. Однако, в любом случае, уклонение от уплаты НДС и необоснованное возмещение НДС продолжает иметь место. В данной связи меры, направленные на противодействие подобным незаконным действиям и совершенствование механизма финансового контроля в данной сфере, могут быть сведены к следующим:

Во-первых, представляется целесообразным создать в структуре  органов полиции органы финансовой полиции, передав ей правоохранительные функции, оставив у налоговой  и таможенной служб фискальные;

Во-вторых, в целях  содействия развитию бизнеса, повышения конкурентоспособности товаров (работ, услуг), более эффективной реализации принципа равенства участников ВЭД необходимо унифицировать ставки НДС в рамках Таможенного союза;

В-третьих, предлагается ввести в национальном налоговом  законодательстве норму, аналогичную, содержащейся в законодательстве союза: если документы были представлены с налоговой декларацией по НДС, то с соответствующей налоговой декларацией по акцизам они не представляются.

Таким образом, новеллы  таможенного законодательства Таможенного союза направлены на устранение административных барьеров внутри союза, снижение финансовой нагрузки на участников внешнеэкономической деятельности, упрощение таможенных процедур, однако, подобные меры могут быть эффективными только при наличии отлаженной системы финансового контроля в области таможенного дела. Только умелое сочетание частных и публичных интересов приведет к успешному функционированию Таможенного союза, а также всей финансовой системы государства.

 

Глава 2. Организация деятельности финансового контроля над таможенными поступлениями в рамках деятельности таможенного союза на примере ООО «Омега»

2.1 Краткая  финансово-экономическая характеристика  организации

2.2 Порядок  исчисления налога на добавленную  стоимость ООО «Омега» в рамках Таможенного союза

2.3 Порядок  осуществления налогового контроля  за уплатой налога на добавленную  стоимость ООО «Омега» в ИФНС  №1 по г. Москве

2.4 Результаты  налоговой проверки исчисления  и уплаты налога на добавленную  стоимость ООО «Омега»

 

2.5 Особенности проведения налогового контроля за уплатой косвенных налогов в рамках Таможенного союза в ИФНС России № 1 по г. Москве на примере ООО «Омега»

Рассмотрим порядок  проведения налогового контроля за уплатой  косвенных налогов в рамках ТС на примере ООО «Омега»:

Краткая характеристика ООО «Омега» - ООО «Омега» состоит на учете в ИФНС России № 1 по г. Москве с 19 декабря 2007 года.

ООО «Омега» создано на неопределенный срок и осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Омега»

Сокращенное фирменное  наименование: ООО «Омега»    

ООО «Омега», зарегистрированная 19.12.2007г. По юридическому адресу: 105062, г. Москва, Фурманный пер. 10.

Общество является поставщиком  и продавцом компрессорного оборудования. Предприятие осуществляет закупку  оборудования за счет собственных средств  в Италии, Белоруссии, а также  у российских компаний для дальнейшей продажи во все регионы России.

Основной целью Общества является осуществление коммерческой деятельности, направленной на извлечение прибыли.

Лицензируемые виды деятельности, перечень которых определяется законом, осуществляется на основании специального разрешения в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Основными видами деятельности Общества являются:

1. Оптовая и розничная торговля в установленном законодательном порядке;
2. Прочая оптовая торговля;
3. Розничная торговля текстильными изделиями;
4. Прочая розничная торговля в специализированных магазинах;

5. Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами;

6. Торгово-закупочная деятельность в России;

7. Выполнение строительных работ предприятиям и организациям, а также индивидуальным заказчикам;

8. Дорожное, магистральное, транспортное, коммунальное, жилищное, данное строительство и другие виды развития инфраструктуры;

9. Ремонт зданий и сооружений непроизводственного назначения;
10. Все виды операций с недвижимостью;
11. Собственная внешнеэкономическая деятельность и др.

Общество также вправе заниматься другими видами деятельности, не запрещенными законодательством  Российской Федерации.

Численность сотрудников  на 01 января 2012 года составила 16 человек. Генеральный директор - Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер – Иванова И.И.

Структура предприятия:

1. Руководство;
2. Отдел продаж;
3. Бухгалтерия;
4. Отдел логистики (менеджер ВЭД и склады).

В работе используются первичные  документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.

Установлены сроки: 10 дней использования доверенности, 10 дней отчетности по доверенности.

Установлен срок отчетности по суммам, выданным в подотчет – 30 дней с момента выдачи.

Инвентаризация имущества  и обязательств проводится раз в  год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Компания нацелена на развитие дилерской сети в различных  регионах РФ, поэтому продажи в  основном оптовые по ценам: себестоимость + 15 (20%).

Общество с ограниченной ответственностью «Омега» создано на неопределенный срок в соответствии с Уставом ООО «Омега» и действующим законодательством.

Форма собственности  – частная.

Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке.

Общество руководствуется  в своей деятельности гражданским  кодексом Российской Федерации, Федеральным  законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и настоящим уставом.

Общество имеет в  собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, исполнять  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе в  установленном порядке открывать  банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами. Общество должно иметь круглую печать со своим  полным фирменным наименованием  на русском языке и указанием  на место нахождения. Печать общества может содержать также фирменное наименование общества на иностранном языке.

Общество вправе иметь  штампы и бланки со своим фирменным  наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в  установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Общество имеет гражданские  права и несет гражданские  обязанности, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, не запрещенных  федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество не несет  ответственности по обязательствам своих участников.

Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут  риск убытков, связанных с деятельностью  Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале.

Участники Общества, не полностью  оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей  в уставном капитале Общества.

Оплата труда –  оклады + премии при выполнении плана  продаж.

У менеджеров отдела продаж:

 Заработная плата  Работника составляет: оклад - 15000 руб. в месяц, и 0,13% от общего  объёма, поступивших денежных средств  за реализуемый товар на расчётный  счёт Общества за месяц и 0,30% от денежных поступлений, закреплённых за работником контрагентов за месяц.

Все менеджеры с высшим техническим образованием.

Бухгалтеры имеют высшее экономическое образование.

Менеджеры и директора  имеют высшее техническое образование, бухгалтеры – высшее экономическое. Работники периодически для повышения квалификации посещают тематические семинары.

Бухгалтерский учет в 2012 году вести с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1»С» на участках. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано.

Общество имеет гражданские  права и несет гражданские  обязанности, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, не запрещенных  федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности.

Общество несет ответственность  по своим обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом.

Общество не несет  ответственности по обязательствам своих участников.

Общество руководствуется  в своей деятельности гражданским  кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и настоящим уставом.

ООО «Омега» помимо основной деятельности, занимается импортными поставками товаров с территории Республики Беларусь. На основании Соглашения от 25 января 2008 года «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» и Протокола от 11 декабря 2009 года «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» для подтверждения перемещения товаров с территории одного государства на территорию другого государства и об исполнении налоговых обязательств при ввозе, обязана подать в ИФНС № 1 по г. Москве Налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного союза и Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе в четырех экземплярах и в электронном виде. К Заявлению необходимо приложить обязательные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, согласно п. 8 ст. 2 Протокола

Рассмотрим подробно проведение камеральной налоговой  проверки Налоговой Декларации по косвенным налогам и Заявлений ООО «Омега» за налоговый период – сентябрь 2013 года:

16 октября 2013 года ООО «Омега» представила в ИФНС России № 1 по г. Москве Налоговую декларацию по косвенным налогам по ТКС и 20 октября 2013 года Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 4 экземплярах на бумажном носителе и в электронном виде на общую сумму ввозного НДС 136 381 рублей 00 копеек. Представленное Заявление регистрируется в «Журнале регистрации Заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов».

К Заявлению организация  приложила следующие документы:

1. Копия налоговой декларации по косвенным налогам за октябрь на сумму 136 381,00 рублей;
2. Квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде;

3. Заявление на зачет на сумму 136 381, 00 рублей;

4. Договор № 15/09-2011 от 15 сентября 2012 года по выполнению услуг по переработке давальческого сырья в готовую продукцию;
5. Приложение № 1 к Договору № 15/09-2012 от 15.09.2012 г.: Нормы расхода «Сырья» и упаковочного материала для «Продукции»: Изделия профильные из ПВХ;
6. П<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 14pt;