Таможенный союз: понятие, правовое регулирование, порядок взимания налога на добавленную стоимость в рамках таможенного союза

 

 

 

Содержание

Введение

Глава 1. Таможенный союз: понятие, правовое регулирование, порядок  взимания налога на добавленную стоимость  в рамках таможенного союза

1. Понятие и предпосылки возникновения Таможенного союза. Правовое регулирование деятельности
2. Налог на добавленную стоимость: элементы, порядок взимания в рамках таможенного союза
3. Финансовый контроль правоотношений, возникающих при взимании налога на добавленную стоимость при перемещении товаров через границы таможенного союза

Глава 2. Организация финансового контроля над таможенными поступлениями в рамках деятельности таможенного союза на примере ООО «Омега»

2.1 Краткая финансово-экономическая  характеристика организации

2.2 Порядок исчисления  налога на добавленную стоимость  ООО «Омега» в рамках Таможенного союза

2.3 Порядок осуществления  налогового контроля за уплатой  налога на добавленную стоимость  ООО «Омега» в ИФНС №1 по  г. Москве

2.4 Результаты налоговой  проверки исчисления и уплаты  налога на добавленную стоимость  ООО «Омега»

Глава 3. Совершенствование финансового контроля над налоговыми поступлениями в рамках деятельности Таможенного союза

3.1. Оценка эффективности  финансового контроля над налоговыми  поступлениями по НДС в рамках  деятельности Таможенного союза

3.2 Подходы по совершенствованию  мероприятий, проводимых в рамках контроля над налоговыми поступлениями по НДС в Таможенном союзе

Заключение 

Список использованной литературы

 

 

Приложение А Заявление  о ввозе товаров и уплате косвенных  налогов ООО «Омега»

Приложение Б Налоговая  декларация по косвенным налогам ООО «Омега»

Приложение Г Уведомление  об отказе в проставлении отметки  на Заявлении о ввозе товаров  и уплате косвенных налогов ООО  «Омега»

Приложение Д Журнал регистрации Заявлений о ввозе  товаров и уплате косвенных налогов

Приложение В Документы, прилагаемые к Заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ООО «Омега»

 

                                                                           

 

Введение

С 1 июля 2010г. на территории России, Белоруссии и Казахстана начал  действовать Таможенный союз. Объединена таможенная территория трех государств, отменены таможенное оформление и таможенный контроль на их границе. Вступил в силу Таможенный кодекс Таможенного союза (далее – ТК ТС) и ряд иных союзных нормативно-правовых актов. На настоящем этапе идет процесс создания законодательной базы нового союзного формирования.

В этой связи финансовый контроль в области таможенного  дела наполняется новым содержанием, и, соответственно, приобретает еще  большее значение. Теперь упрощение  таможенного оформления, снижение административных барьеров, обеспечение беспрепятственного движения товаров и капиталов открывает новые возможности для бизнеса, будет способствовать повышению конкурентоспособности государств-участников союза, привлечению инвестиций. В подобных условиях, интеграция России в Таможенный союз имеет большое значение и для совершенствования системы финансового контроля, поскольку, будучи вовлеченной в процесс управления финансовыми потоками, выступает мерой, направленной на достижение эффективности управления ими.

Одной из составляющих финансового  контроля в области таможенного  дела является контроль за уплатой  косвенных налогов при перемещении  товаров (работ, услуг) через таможенную границу. Если раньше подобный контроль осуществляли таможенные органы, а налоговые лишь контролировали их уплату и обоснованность возмещения НДС, то теперь с вступлением в силу ТК ТС и Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе  (далее - Соглашение), а также трех протоколов, являющихся неотъемлемой частью данного Соглашения , контроль за правильностью уплаты косвенных налогов на территории Таможенного союза будут осуществлять налоговые органы государств-членов союза.

В соответствии с вышеизложенным вопросы организации финансового контроля деятельности организаций в рамках Таможенного союза можно считать весьма актуальной.

Целью дипломной работы является изучить особенности контроля над уплатой налога на добавленную стоимость в рамках Таможенного союза, анализ особенностей, возникающих при импорте из стран участниц Таможенного союза, выявление основных направлений по улучшению механизма контроля уплаты косвенных налогов в рамках Таможенного союза.

Цель исследования предполагает реализацию следующих задач:

1. Изучить понятие Таможенного союза, предпосылки его возникновения, правовое регулирование деятельности, проблемы, возникающие у стран-участниц Таможенного союза;
2. Рассмотреть порядок организации финансового контроля уплаты налога на добавленную стоимость на примере ООО "Омега", осуществляющей деятельность в рамках Таможенного союза;
3. Предложить пути совершенствования финансового контроля уплаты налога на добавленную стоимость в рамках Таможенного союза

Предмет исследования данной работы – особенности контроля над уплатой налога на добавленную стоимость в рамках Таможенного союза на примере ООО «ОМЕГА»

Объект исследования - система организации и ведения документооборота при импорте товаров из стран участниц Таможенного союза в ООО «ОМЕГА»

Настоящая дипломная работа состоит из введения, трех частей, заключения, списка использованной литературы, приложений.

Методологической базой  написания данной дипломной работы послужили нормативные акты, действующие  в рамках Таможенного союза, труды отечественных и зарубежных авторов, статьи в СМИ и сети Internet.

 

Глава 1. Таможенный союз: понятие, правовое регулирование, порядок взимания налога на добавленную стоимость  в рамках таможенного союза

1. Понятие и предпосылки возникновения Таможенного союза. Правовое регулирование деятельности

Таможенный  союз (Custom union) –тип международной интеграции, предполагающий согласованную отмену странами-участницами союза национальных таможенных тарифов и введение общего таможенного тарифа и единой системы нетарифного регулирования торговли в отношении третьих стран; образование единой таможенной территории.

Таможенный союз между Россией, Белоруссией и Казахстаном (далее ТС) сформирован в соответствии с договором от 6 октября 2007 года подписанным в городе Душанбе. В июле 2010 года на территории стран участников ТС начал действовать Таможенный кодекс Таможенного союза и фактически было создано единое таможенное пространство.

Высшим  органом Таможенного союза являются Межгосударственный Совет на уровне глав государств и Межгосударственный Совет на уровне глав правительств. Единый постоянно действующий регулирующий орган — Комиссия Таможенного союза. «Формирование Таможенного союза предусматривает создание единой таможенной территории, в пределах которой не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер. В рамках Таможенного союза применяется единый таможенный тариф и другие единые меры регулирования торговли товарами с третьими странами»[12].

Возникает вопрос о целях создания Таможенного  союза Республики Казахстан, Белоруссии и Российской Федерации. Созданию этих организаций предшествовало создание СНГ - Союзa Нeзависимых государств, кoторый объeдинил 12 государств постсоветского пространства - бывших республик СССР. После распада СССР на 15 автономных Республик, советская экономика пришла в упадочное состояние и нуждалась в глубоких преобразованиях. Необходимо было сохранить ту индустриальную экономику, которая строилась на отношениях, объединяющих страны и выходящих за пределы одной лишь страны, но в то же время и важно было сформировать самостоятельные экономики каждой Республики в отдельности.

«СНГ в России часто  называют "Клубом президентов постсоветских  стран". Действительно, главная роль этой организации, являющейся, по сути, "формой поддержания цивилизованных отношений" между бывшими советскими республиками, состояла изначально и состоит до сих пор исключительно в обеспечении коммуникаций на постсоветском пространстве. Но этого явно недостаточно, чтобы решать конкретные экономические вопросы и развивать реальное экономическое и торговое сотрудничество между государствами СНГ»[14].

С целью  образования объединения, которое  было бы нацелено не на политическое развитие, а на развитие экономической интеграции, и воссоздавало бы единое экономическое пространство хотя бы на части территории бывшего СССР, было создано Евразийское экономическое сообщество. Цели ЕврАзЭс – формирование Единого экономического пространства, создание зоны свободного перемещения капитала, трудовых ресурсов и товаров. На пути исполнения данных целей ЕврАзЭс столкнулось с некоторыми трудностями. Например, в Таможенный союз, созданный на базе Евразийского экономического сообщества, пока вошли лишь три страны - Россия, Казахстан и Белоруссия.

Формирование  ЕврАзЭС началось в январе 1995 г. подписанием Соглашения о Таможенном союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, к которому позже присоединились Казахстан и Киргизия, а в 1999 году – Таджикистан. Сам Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС) был подписан лишь 10 октября 2000 года президентами Казахстана, России, Киргизии, Белоруссии и Таджикистана в г. Астана.  Главная задача ЕврАзЭс – экономическая интеграция – предполагает 3 ступени:

1. Создание зон свободной торговли;
2. Создание Таможенного союза;
3. Формирование Единого экономического пространства.

«Хорошие темпы развития ЕврАзЭс позволили в августе 2006 года главам государств принять решение  о необходимости создания Таможенного союза и далее формировании Единого Экономического пространства. Таможенный союз на начальном этапе формируется тремя государствами – Белоруссией, Казахстаном и Россией. Присоединение к нему Киргизии, Таджикистана и Узбекистана будет происходить с учетом степени готовности их экономики. В октябре 2007 года в Душанбе состоялось заседание Межгоссовета, где были приняты основные документы по формированию Таможенного союза:

• Протокол о внесении изменений в Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества от 10 октября 2000 года;
• Договор о Комиссии таможенного союза;
• Договор о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза;
• Протокол о порядке вступления в силу международных договоров, формирующих договорно-правовую базу таможенного союза, выхода из них и присоединения к ним» [9].

Эти документы  являются первостепенными для формирования институциональной структуры Таможенного  Союза, кроме того они устанавливают  правила присоединения других стран к Таможенному союзу. Безусловно, все документы отвечают нормам и принципам, закрепленным Всемирной торговой организацией.

Функции высшего органа Таможенного союза  исполняет ЕврАзЭС, а в качестве постоянно действующего регулирующего  органа была создана Комиссия Таможенного союза. Комиссия в пределах своих полномочий принимает решения, имеющие обязательный характер для Сторон (Рис.1).

Рис. 1 Порядок принятия решений в Таможенном союзе

Так, главы  государств решили передать часть своих обязательств наднациональному органу. ЕврАзЭС играет роль объективного и независимого судьи и посредника в процессе интеграции стран – участниц Таможенного Союза.

Ключевые  точки в работе по созданию Таможенного союза представлены в таблице 1.

 

Таблица 1. Этапы создания Таможенного союза

Дата	Событие
1 января 2010 г	Формирование  правовой базы Таможенного союза, ввод единого для трех стран регулирования  торговли товарами с третьими странами, начало работы Таможенного союза  Казахстана, России и Белоруссии
1 июля 2010 года	Белоруссия, Казахстан и Россия формируют единую таможенную территорию, на которой действует Таможенный кодекс Таможенного союза.
5 июля 2010 года	Договор о Таможенном кодексе Таможенного  союза для трех стран, имеющий  силу с 6 июля 2010 года.
1 июля 2011 года	Сняты таможенные барьеры между странами, завершающий этап формирования Единой таможенной территории.
19 октября 2011 года	В Санкт-Петербурге на заседании глав ЕврАзЭС было заявлено о присоединении Киргизии к Таможенному союзу. И хотя официально Киргизию сразу же включили в состав ТС, реальное ее присоединение произойдёт чуть позже, ближе к наступлению 2012 года.
1 января 2012	Начало работы Единого Экономического Пространства

Таможенный союз изначально создавался с целью последующего формирования Единого Экономического Пространства с 1 января 2012 года. В октябре 2011 года был подписан договор о создании зоны свободной торговли в рамках СНГ. Автор считает, что договор благоприятствует вступлению новых членов в Таможенный союз и является начальным пунктом для создания новых объединений.