Правовые основы таможенного контроля при перемещении товаров железнодорожным транспортом

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной  таможенной проверки или выездной таможенной проверки. Порядок проведения таможенной проверки определяется главой 19 ТК ТС" и ст.177 ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации"

Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается  дата вручения проверяемому лицу копии  решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки).  Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать 2 (два) месяца. В указанный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой получения таких документов и сведений.  Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на 1 (один) месяц по решению таможенного органа, осуществляющего проверку. Датой завершения выездной таможенной проверки считается дата составления документа, оформленного по результатам таможенной проверки, который составляется в 2 (двух) экземплярах и подписывается должностными лицами таможенного органа, проводившими выездную таможенную проверку.  Первый экземпляр такого документа приобщается к материалам выездной таможенной проверки, второй экземпляр не позднее 5 (пяти) дней со дня завершения выездной таможенной проверки вручается проверяемому лицу или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Согласно ст. 136 ТК ТС. Налоговые и иные государственные органы государств - членов  ТС представляют по запросу таможенных органов необходимые документы и сведения, касающиеся регистрации юридических лиц, уплаты и исчисления налогов, бухгалтерскую отчетность, а также документы и сведения, в том числе составляющие коммерческую, банковскую и налоговую тайну, с соблюдением требований законодательства государств - членов ТС о защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой и иной охраняемой законодательством тайны³⁹. Банки и иные кредитные организации государств - членов  ТС представляют по запросу таможенного органа документы и сведения, касающиеся движения денежных средств по счетам организаций, необходимые для проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую тайну.

2.4. Проведение таможенного контроля и действия уполномоченных должностных лиц при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита (ТТ )

2.4.1 Таможенный контроль при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита (ТТ ) 

Уполномоченное должностное  лицо осуществляет регистрацию ТД в  соответствии с  п.2-8 порядка, утвержденного Решением КТС от 17 августа 2010 г. N 438, а именно, принимает от декларанта документы, поездную передаточную ведомость и электронную копию ТД; проверяет наличие в ТД сведений, установленных ст.182 ТК ТС, и соответствие сведений, указанных в ТД, сведениям, указанным в электронной копии ТД;  регистрирует ТД в журнале регистрации ТД в таможенном органе отправления.    Регистрационный номер ТД указывается:  в графе "A" двух листов ТД в соответствии с порядком заполнения транзитной декларации, утвержденным решением Комиссии ТС от 18.06.2010г. №289 "О форме и порядке заполнения транзитной декларации"; в трех экземплярах транспортных (перевозочных) документов (оригинале железнодорожной накладной, двух листах дополнительных экземпляров дорожной ведомости, предназначенных для таможенного органа отправления и таможенного органа назначения, либо двух копиях дополнительных экземпляров дорожной ведомости, заверенных календарным штемпелем железнодорожной станции отправления (передаточной станции); в двух экземплярах описи документов, составляющих транзитную декларацию, и транспортных (перевозочных) документов (в случае использования в качестве ТД транспортных (перевозочных), коммерческих документов. Регистрационный номер ТД заверяется подписью и оттиском ЛНП должностного лица таможенного органа отправления⁴⁰.

После принятия ТД должностное лицо проверяет выполнение условий, предусмотренных для помещения товаров под таможенную процедуру ТТ⁴¹, наличие документов, указанных в п.3 Порядка⁴²;  осуществляет применение мер по минимизации рисков, содержащихся в профилях риска, а также мер по минимизации рисков, которые могут применяться таможенным органом без указания в профиле рисков; проводит таможенный осмотр транспортного средства либо таможенный досмотр товаров, если необходимость его проведения установлена профилями рисков; осуществляет идентификацию товаров⁴³; осуществляет идентификацию двух экземпляров коммерческих документов, представленных вместе с ТД, путем проставления на них оттиска ЛНП, заверенного подписью.

Отзыв ТД и отказ в  выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой ТТ осуществляются в соответствии с пп.11 и15 Порядка..⁴⁴.

Если при совершении таможенных операций установлено выполнение всех условий, должностное лицо таможенного органа отправления осуществляет выпуск товаров в соответствии с п. 12-14 Порядка и осуществляет следующие действия: устанавливает место доставки товаров, исходя из сведений о железнодорожной станции назначения, указанной в железнодорожной накладной⁴⁵; устанавливает срок таможенного транзита⁴⁶ с учетом положений Соглашения о международном железнодорожном грузовом сообщении (СМГС), (учитываются возможные задержки транспортного средства в пути следования в связи с расформированием составов на сортировочных станциях, техническим ремонтом транспортных средств и операциями, проводимыми контролирующими органами); заполняет графу "D" двух листов ТД и проставляет на трех экземплярах транспортного документа направляющий штамп, заполняет его и заверяет оттиском ЛНП; заполняет время окончания совершения таможенных операций, связанных с выпуском товаров, и заверяет запись подписью и оттиском ЛНП в штампе; возвращает декларанту документы; осуществляет внесение информации в автоматизированную систему контроля таможенного транзита (АСК ТТ) в порядке, установленном правовыми актами ФТС России.

Таким образом, положения ТК ТС, касающиеся прибытия товаров на ТТ ТС и декларирования товаров в соответствии с таможенной процедурой ТТ в части требований к документам, представляемым таможенным органам, не претерпели каких-либо существенных изменений по сравнению с ранее действовавшими требованиями ТК РФ. Как и ранее, при декларировании товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита наряду с другими документами требуется представление таможенному органу транспортного (перевозочного) документа. При перевозке товаров железнодорожным транспортом таким документом является железнодорожная накладная, оформленная в соответствии с требованиями законодательства в области транспорта. Требование о том, что документы, в том числе надлежащим образом оформленная железнодорожная накладная, необходимые для выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, могут быть представлены таможенному органу только после погрузки контейнеров на железнодорожные транспортные средства, таможенным законодательством ТС не установлено. Все таможенные операции могут быть совершены до погрузки контейнеров на железнодорожные платформы.

2.4.2 Действия должностных лиц таможенных органов при аварии, действии непреодолимой силы или иных обстоятельствах, возникших при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой ТТ

После получения таможенным органом, в регионе деятельности которого произошла авария, действие непреодолимой силы или иные обстоятельства, возникшие при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой ТТ и в результате которых утрачены товары (часть товаров) или нарушены средства идентификации, соответствующей информации от перевозчика или иного лица либо выявления этим таможенным органом указанных нарушений, таможенный орган осуществляет контроль за перегрузкой товаров в иное транспортное средство (если такая перегрузка требуется) либо их размещение в ЗТК или на СВХ, расположенных в непосредственной близости от места нахождения товаров.  
    После изучения обстоятельств, составляет в трех экземплярах акт об аварии или действии непреодолимой силы. Первый экземпляр Акта остается в таможенном органе, второй направляется в таможенный орган отправления для снятия перевозки с контроля (в случае полной утраты товаров) или прикладывается к ТД для представления перевозчиком таможенному органу назначения в целях учета при завершении таможенной процедуры ТТ (в случае частичной утраты товаров). Третий экземпляр Акта выдается перевозчику.  В качестве подтверждения факта аварии таможенный орган может принять от перевозчика копию акта общей формы, составленного в соответствии с Приказом МПС России от 18 июня 2003 №45 "Об утверждении правил составления актов при перевозках грузов железнодорожным транспортом".

В случае полной утраты товаров  уполномоченное должностное лицо информирует  по оперативным каналам связи таможенный орган отправления и таможенный орган назначения о данном факте с указанием номеров ТД и Акта. В случае перегрузки товаров в иное транспортное средство в связи с аварией уполномоченное должностное лицо таможенного органа составляет два экземпляра акта таможенного наблюдения по форме, установленной форме.    Если в результате перегрузки товаров в иное транспортное средство не меняется декларант таможенной процедуры ТТ, уполномоченное должностное лицо таможенного органа: вносит в ТД, оригинал железнодорожной накладной и дополнительный экземпляр дорожной ведомости (копию дополнительного экземпляра дорожной ведомости, заверенную календарным штемпелем железнодорожной станции отправления (передаточной станции) сведения о новом транспортном средстве и о вновь наложенных таможенных пломбах (ЗПУ), которые заверяет подписью и оттиском ЛНП; возвращает перевозчику ТД с приложенными к ней документами для продолжения перевозки; осуществляет внесение информации о совершенных таможенных операциях в АСК ТТ в порядке, установленном правовыми актами ФТС России.

2.4.3 Действия должностных лиц таможенных органов при разгрузке, перегрузке (перевалке), замене транспортных средств, а также продлении срока ТТ при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой ТТ

В случае получения таможенным органом, в регионе деятельности которого будет производиться разгрузка, перегрузка (перевалка) и (или) замена транспортных средств при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой ТТ письменного заявления перевозчика в произвольной форме о необходимости проведения грузовых операций.

Если место совершения грузовых операций находится вне  места нахождения ТО, туда направляется уполномоченное должностное лицо для проведения ТК за совершением грузовых операций, которые совершаются с проведением таможенного контроля в форме, как правило, таможенного наблюдения.  После совершения грузовых операций составляется акт таможенного наблюдения в двух экземплярах. Один остается в таможенном органе,  второй экземпляр акта прикладывается к ТД для представления перевозчиком таможенному органу назначения в целях учета при завершении таможенной процедуры ТТ⁴⁷.

Если в результате грузовых операций изменяется декларант, уполномоченное должностное лицо завершает  таможенную процедуру ТТ.

В случае, если грузовые операции не связаны со снятием наложенных на транспортные средства таможенных пломб, разрешается совершение грузовых операций после получения письменного заявления перевозчика в произвольной форме, содержащего сведения о  
номере ТД;   таможенном органе отправления и таможенном органе назначения;  железнодорожной станции, где будет совершаться грузовая операция; номере контейнера (в случае перевозки товаров в контейнерах).

2.5. Действия должностных лиц таможенных органов при помещении товаров на временное хранение

После помещения товаров  на СВХ   таможенные органы проставляет в ДО подтверждение о прибытии: оттиск штампа "Товар поступил", время и дату его проставления, ЛНП.    ДО присваивается номер в соответствии с Порядком представления документов и сведений таможенному органу при помещении товаров на СВХ (иное место, предназначенное для временного хранения товаров), помещения (выдачи) товаров на СВХ и иные места временного хранения, представления отчетности о товарах, находящихся на временном хранении, а также порядок и условия выдачи разрешения таможенного органа на временное хранение товаров в иных местах.

В местах регулярного  проведения операций по перегрузке (перевалке) товаров, находящихся под таможенным контролем, могут создаваться постоянные зоны таможенного контроля. В иных случаях для проведения операций по погрузке, выгрузке, перегрузке (перевалке) товаров создаются временные ЗТК.

Таможенный орган осуществляет контроль соблюдения условий и требований законодательства РФ при осуществлении перевозчиком перегрузки (перевалки) товаров в ЗТК. В случаях составления коммерческого акта в связи с обнаружением недостачи, повреждения (порчи) товаров (груза) в соответствии со статьей 42 Устава железнодорожного транспорта РФ таможенный орган назначения принимает представленный перевозчиком один экземпляр такого акта (копию акта).

2.6. Действия таможенных органов при убытии товаров, перемещаемых через ТГ железнодорожным транспортом

Для убытия товаров с  ТТ ТС перевозчик обязан представить таможенному органу таможенную декларацию либо иной документ, допускающий их вывоз с ТТ ТС, а также документы и сведения, предусмотренные статьей 159 ТК для железнодорожного транспорта, таможенному органу представляются документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, в соответствии с пунктом 1 статьи 152 ТК ТС. Убытие товаров с таможенной территории ТС допускается с разрешения таможенного органа после проведения таможенного контроля⁴⁸.

Сообщение об убытии товаров должно содержать следующие сведения: дату получения разрешения на убытие; номер таможенной декларации; порядковый номер товара по ДТ, код товара ТН ВЭД ТС, количество товара в основной и дополнительной единице измерения, вес (нетто, брутто в кг), таможенную стоимость (указывается только в отношении товаров, помещенных под таможенный режим реэкспорта); вид и номер транспортного средства; тип и номер транспортного документа и дату его составления; код страны назначения; наименование получателя; наименование отправителя (ИНН (если известно), КПП (если известно); таможенный номер, формируемый в журнале учета товаров при их убытии с ТТ ТС⁴⁹.

В случае обнаружения признаков нарушения таможенного законодательства ТС принимает решение о запрете вывоза товаров; в случае отсутствия признаков нарушения - решение о возможности фактического вывоза товаров с учетом найденных расхождений. Сведения о фактически вывезенных товарах сохраняются в ЦБД ЕАИС таможенных органов.

Уполномоченное должностное  лицо проставляет на накладной оттиск штампа "Вывоз разрешен", который подписывает и заверяет ЛНП, или "Вывоз запрещен", если обнаружены нарушения законодательства .

В случаях выявления  товаров, вывоз которых с  ТТ ТС запрещен, в отношении лиц, перемещающих товары, принимается решение о возбуждении дела об административном правонарушении либо осуществляется задержание товаров в соответствии с гл.21 ТК ТС.

Товары, ограниченные к  вывозу с ТТ ТС, если не представлены документы, подтверждающие соблюдение ограничений, и прибывшие на ТТ ТС, не подлежат фактическому вывозу с ТТ ТС, если иное не предусмотрено законодательством и (или) международными договорами РФ.  
Разрешение на убытие товаров с ТТ ТС оформляется путем проставления на лицевой стороне таможенной декларации, а также в двух экземплярах транспортных (перевозочных) документов соответствующих отметок, предусмотренных законодательством государств - членов ТС. При этом один экземпляр транспортных (перевозочных) документов остается в таможенном органе, другой экземпляр возвращается перевозчику; на оборотной стороне таможенной декларации отметки "Товар вывезен полностью" с указанием даты вывоза товаров с ТТ ТС;     если товар вывозится частями либо вывезен не полностью, делается запись "Товар вывезен в количестве..."