Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Февраля 2015 в 22:53, курсовая работа
Целью курсовой работы является комплексный анализ основных теоретических вопросов административной ответственности за нарушения таможенных правил, изучение состояния ее правового регулирования, разработка научно обоснованных предложений по совершенствованию законодательства об административной ответственности за нарушения таможенных правил и правоприменительной деятельности в данной сфере таможенных органов.
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты административных правонарушений в области таможенного дела и привлечения лиц к ответственности
Понятие, признаки и виды составов административных правонарушений в области таможенного дела 5
Субъекты административной ответственности и особенности применения к ним санкций за нарушения таможенных правил, вина лиц 12
Виды наказаний за административные правонарушения в области таможенного дела, рассмотрение дел и осуществление производства
по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела (нарушения таможенных правил) 15
Глава 2. Практические аспекты привлечения лиц к ответственности за административные правонарушения в области таможенного дела
2.1. Проблемы доказывания вины юридического лица при расследовании административных правонарушений в области таможенного дела 21
2.2. Пути решения проблем доказывания вины юридических лиц
проведение государственного контроля (надзора) таможенными
органами 24
2.3. Перспективы развития таможенного дела в РФ в условиях Таможенного союза 29
Заключение 36
Список использованных источников и литературы 39
- транспортировка, хранение,
приобретение товаров и
Значительная группа правонарушений препятствует осуществлению таможенного контроля. К таким правонарушениям относится:
- причаливание к судну и другим плавучим средствам, находящимся под таможенным контролем (ст. 16.8 КоАП).
- сокрытие от таможенного контроля товаров, перемещенных через таможенную границу ТС - сокрытие от таможенного контроля является одним из способов контрабандного провоза товаров. Объективная сторона рассматриваемого правонарушения заключается в перемещении товаров, сопряженное с использованием тайников которыми являются места, специально изготовленные, оборудованные или приспособленные, использование других способов, затрудняющих обнаружение товаров, придание одним товарам вида других ( существенное изменение внешних характерных признаков товаров, которые позволяют отнести их к товарам иного вида). Субъектом ответственности является лицо фактически перемещающее товары через таможенную границу ТС (ст. 16.2 КоАП).
- перемещение товаров
и транспортных средств через
таможенную границу РФ с
Под нарушением порядка производства таможенного оформления следует понимать несоблюдение требований о начале и завершении таможенного оформления, месте, времени и процедуре его проведения; предъявление неправомерных претензий на применение упрощенного порядка таможенного оформления и т.д. Нарушением таможенных правил являются неправомерные операции с товарами и транспортными средствами, в отношении которых таможенное оформление не завершено либо состояние которых изменяется 3.
Разрешения таможенного органа требует осуществление грузовых и иных операций, если груз находится под таможенным контролем. В ТК ТС указано, какие именно операции требуют обязательного разрешения таможни: транспортировка, погрузка-выгрузка, исправление повреждений упаковки, взятие проб и образцов товаров, находящихся под таможенным контролем, вскрытие помещений и других лиц, где могут находиться такие товары и т.д 4.
Три состава нарушения таможенных правил непосредственно связаны с нарушением порядка декларирования:
- нарушение порядка
- нарушение сроков
- не декларирование или
недостоверное декларирование
Состав нарушения таможенных правил образует незаконное осуществление деятельности в качестве таможенного брокера либо нарушение условий такой деятельности.
К правонарушениям, нарушающим порядок обложения таможенными платежами и их уплаты, относятся :
- действия, направленные
на возврат уплаченных
- нарушение сроков уплаты таможенных платежей (ст. 16.16 КоАП);
- неисполнение банками
и иными кредитными
1.2. Субъекты административной ответственности и особенности применения к ним санкций за нарушения таможенных правил, вина лиц
Единственным актом законодательства, устанавливающим административную ответственность за таможенные правонарушения, является Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ). В данном нормативно-правовом акте определены виды административных наказаний и правила их применения, единый для всех органов административной юрисдикции порядок производства по делам об административных правонарушениях, включая применение мер обеспечения, порядок исполнения постановлений о назначении наказаний, а также исчерпывающий перечень нарушений и меры ответственности за несоблюдение нормативных предписаний, установленных на федеральном уровне. Установление либо исключение административной ответственности за совершаемые деяния возможно лишь путем внесения изменений в указанный документ.
Субъектами административной ответственности являются физические и юридические лица. С точки зрения определения мер ответственности физические лица в свою очередь подразделяются на две категории: должностные лица и граждане. Наибольшие санкции предусмотрены за совершение административного правонарушения юридическими лицами, наименьшие - гражданами. Субъектами ответственности за совершение административных правонарушений в области таможенного дела (нарушения таможенных правил) могут выступать лица любой вышеуказанной категории в зависимости от формулировки конкретной санкции.
Частью 3 статьи 2.1 КоАП РФ установлен так называемый принцип "двусубъектной" ответственности. Заключается он в том, что назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за совершенное нарушение виновное физическое (в том числе и должностное) лицо. При этом привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо. Вместе с тем, возбуждение уголовного дела в отношении конкретного физического лица исключает возможность осуществления в отношение него административного производства по одному и тому же факту совершения противоправных действий.
Иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица, совершившие на территории Российской Федерации административные правонарушения, в том числе в сфере таможенного дела, подлежат административной ответственности на общих основаниях. Причем ответственность в соответствии с нормами КоАП РФ за совершение нарушений таможенных правил наступает и для лиц, на которых распространяется действие дисциплинарных уставов или специальных положений о дисциплине.
Физическое лицо признается субъектом административной ответственности по достижении к моменту совершения правонарушения возраста шестнадцати лет и только в случае виновного совершения противоправного деяния.
Должностное лицо подлежит
административной ответственности в случае
совершения правонарушения в связи с неисполнением
либо ненадлежащим исполнением своих
должностных обязанностей. Под должностным
лицом понимается лицо, постоянно, временно
или в соответствии со специальными полномочиями
осуществляющее функции представителя
власти, то есть наделенное в установленном
законом порядке распорядительными полномочиями
в отношении лиц, не находящихся в служебной
зависимости от него, а равно лицо, выполняющее
организационно-
Существенным исключением являются нарушения таможенных правил, за совершение которых предприниматели без образования юридического лица (далее - ПБОЮЛ) несут административную ответственность как юридические лица5. Тем самым повышается размер возможных к применению в отношении данных субъектов санкций.
Юридическим лицом в соответствии с частью первой Гражданского кодекса Российской Федерации признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. В случае привлечения к административной ответственности юридических лиц необходимо учитывать, что при слиянии нескольких юридических лиц к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается вновь возникшее юридическое лицо.
При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается присоединившее юридическое лицо.
1.3. Виды наказаний за административные правонарушения в области таможенного дела, рассмотрение дел и осуществление производства по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела (нарушения таможенных правил)
В ст. 3.2 КоАП России приведен исчерпывающий перечень наказаний, состоящий из восьми видов. За совершение административных правонарушений в области таможенного дела могут быть наложены только три вида из общего списка наказаний:
- предупреждение;
- административный штраф;
- конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения.
Необходимо обратить внимание на изменение понятийного аппарата КоАП России по сравнению с ТК ТС: понятие “орудие совершения административного правонарушения” объединяет в себе такие понятия “транспортные средства, на которых перевозились товары, являющиеся предметами правонарушения” и “товары и транспортные средства, со специально изготовленными тайниками, использованными для перемещения через таможенную границу ТС с сокрытием предметов правонарушения”, что привело к объединению таких видов взысканий, содержащихся в ТК ТС, как:
- конфискация товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами таможенного правонарушения, товаров и транспортных средств, со специально изготовленными тайниками, использованными для перемещения через таможенную границу ТС с сокрытием предметов, являющихся непосредственными объектами правонарушения;
- конфискация транспортных средств, на которых перевозились товары, являющиеся непосредственными объектами правонарушения.
Под предупреждением понимается мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица, которая выносится в письменной форме (ст. 3.4 КоАП России).
Административный штраф является денежным взысканием, которое может выражаться в величине, кратной:
- минимальному размеру оплаты труда (без учета районных коэффициентов), установленному федеральным законом на момент окончания или пресечения административного правонарушения;
- стоимости предмета административного правонарушения на момент окончания или пресечения административного правонарушения;
- сумме неуплаченных налогов, сборов, подлежащих уплате на момент окончания или пресечения административного правонарушения, либо сумме незаконной валютной операции.
Санкция, предусматривающая назначение административного наказания в виде штрафа, исчисляемого от суммы неуплаченных налогов, сборов, либо сумме незаконной валютной операции, содержится только в одной статье, устанавливающей ответственность за административные правонарушения в области таможенного дела: ст. 16.22 – нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС.
Вместо понятия “штраф” законодатель пользуется понятием “административный штраф”, подчеркивая тем самым его отличие от штрафа, назначаемого в качестве уголовного наказания.
Рассмотрение дела является одной из стадий административного процесса, на которой решается вопрос о возможности привлечения лица к административной ответственности и определения вида и размера конкретных наказаний. Рассмотрение осуществляется по месту совершения правонарушения (по ходатайству привлекаемого к ответственности физического лица дело может быть рассмотрено по месту его жительства), либо по месту нахождения органа, проводившего административное расследование. Срок рассмотрения дела составляет по КоАП РФ пятнадцать дней с возможностью его продления максимально еще на один месяц. (п. 1 ст. 29.6 КоАП РФ ; ст. 11.2 ПИКоАП РБ ; ст. 647 КоАП РК ) .
Таможенные органы РФ рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 и 3 статьи 16.1, 16.2 - 16.23 КоАП РФ (т.е. все дела о нарушении таможенных правил, за исключением дел по фактам незаконного перемещения товаров через границу с их сокрытием от таможенного контроля, рассмотрение которых отнесено законом к исключительной компетенции суда).