Порядок и особенности установления таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов в Российской Федерации и Таможенном союзе

     При незаконном перемещении товаров  через таможенную границу таможенные пошлины, налоги подлежат уплате [18, с.38].

     1) при ввозе товаров на таможенную  территорию – в размерах, соответствующих  суммам ввозных таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы  уплате при помещении таких  товаров под таможенную процедуру  выпуска для внутреннего потребления,  без учета тарифных преференций  и льгот по уплате таможенных  пошлин, налогов, исчисленным исходя  из ставок таможенных пошлин, налогов и курса валют, устанавливаемого  в соответствии с законодательством  государства-члена таможенного союза,  таможенным органом которого  осуществляется взыскание таможенных  пошлин, налогов, и действующих  на день пересечения товарами  таможенной границы, а если  этот день не установлен, –  на день выявления факта незаконного  перемещения товаров через таможенную  границу;

     2) при вывозе товаров таможенного  союза с таможенной территории  – в размерах, соответствующих  суммам вывозных таможенных пошлин, которые подлежали бы уплате  при помещении таких товаров  под таможенную процедуру экспорта, без учета тарифных преференций  и льгот по уплате таможенных  пошлин, налогов, исчисленным исходя  из ставок таможенных пошлин  и курса валют, устанавливаемого  в соответствии с законодательством  государства-члена таможенного союза,  таможенным органом которого  осуществляется взыскание таможенных  пошлин, налогов, и действующих  на день пересечения товарами  таможенной границы, а если  этот день не установлен, - на  день выявления факта незаконного  перемещения товаров через таможенную  границу.

     Таможенные  пошлины, налоги при незаконном перемещении  товаров через таможенную границу  исчисляются в соответствии с  настоящей главой.

     Если  определение сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов невозможно в силу непредставления в таможенный орган точных сведений о характере  товаров, их наименовании, количестве, стране происхождения и таможенной стоимости, суммы таможенных пошлин, налогов определяются исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, а также количества и (или) стоимости  товаров, которые могут быть определены на основании имеющихся сведений.

     При установлении впоследствии точных сведений о товарах производится возврат  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм таможенных пошлин, налогов  либо взыскание неуплаченных сумм в  соответствии с главами 13 и 14 Таможенного Кодекса. 

2.3. Порядок уплаты таможенных платежей

 

     Таможенные  пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве-члене таможенного  союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением  товаров, выпущенных в таможенной процедуре  таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного  перемещения товаров через таможенную границу.

     В случае возникновения обязанности  по уплате таможенных пошлин, налогов  в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного  транзита, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в государстве-члене  таможенного союза, таможенный орган  которого выпустил товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного  транзита, если иное не установлено  частью второй настоящего пункта.

     Когда будет установлено (подтверждено) в  порядке, определенном международным  договором государств-членов таможенного  союза, что товары, помещенные под  процедуру таможенного транзита, находятся на территории другого  государства-члена таможенного союза, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в этом государстве-члене таможенного союза.

     Таможенные  пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства-члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

     Формы уплаты таможенных пошлин, налогов  и момент исполнения обязанности  по их уплате (дата уплаты) определяются законодательством государств-членов таможенного союза, в котором  подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

     Уплаченные (взысканные) суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению  между государствами-членами таможенного  союза в порядке, установленном  международным договором государств-членов таможенного союза.

     Порядок уплаты вывозных таможенных пошлин устанавливается  международным договором государств-членов таможенного союза.

     При наличии денежных средств (денег) на счете плательщика банк не вправе задерживать исполнение поручения  плательщика на перечисление сумм таможенных пошлин, налогов и обязан исполнить  его в течение одного операционного  дня.

     Особенности исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов при ликвидации или  реорганизации юридического лица, устанавливаются  законодательством государств-членов таможенного союза. 
 
 
 
 
 
 

3. Порядок и особенности  установления ставок  налогов при ввозе  товара на территорию  таможенного союза

3.1. Порядок уплаты  НДС при ввозе  товаров

 

     Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый  при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза, как  и акциз является косвенным налогом.

     Налоговой базой для начисления НДС является сумма: таможенной стоимости ввозимого  товара+ ввозной таможенной пошлины + акциза. Иначе говоря, НДС рассчитывается от суммы указанных слагаемых.

     НДС при импорте не уплачивается (ставка НДС-0%):

     - на технологическое оборудование, аналоги которого не производятся  в странах таможенного союза  по перечню, утверждаемому постановлением  Правительства РФ;

     - товары, ввозимые в качестве безвозмездной  помощи;

     - на лекарственные средства, изделия  медицинского назначения и медицинскую  технику по перечню, утверждаемому  Правительством РФ;

     - на материалы для изготовления  медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики  и (или) лечения инфекционных  заболеваний по перечню, утверждаемому  Правительством Российской Федерации;

     - на культурные ценности, приобретенные  за счет средств федерального  бюджета, бюджетов субъектов Российской  Федерации и местных бюджетов, культурных ценностей, полученные  в дар государственными и муниципальными  учреждениями культуры, государственными  и муниципальными архивами, а  также культурные ценности, передаваемые  в качестве дара учреждениям,  отнесенным в соответствии с  законодательством Российской Федерации  к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;

     - на все виды печатных изданий,  получаемых государственными и  муниципальными библиотеками и  музеями по международному книгообмену,  а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными  организациями в целях осуществления  международных некоммерческих обменов;

      - на товары, произведенные в результате  хозяйственной деятельности российских  организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного  государства с правом землепользования  Российской Федерации на основании  международного договора;

     - на необработанные природные  алмазы;

     - на товары, предназначенные для  официального пользования иностранных  дипломатических и приравненных  к ним представительств, а также  для личного пользования дипломатического  и административно-технического  персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих  вместе с ними;

     - на валюту Российской Федерации  и иностранную валюту, банкнот,  являющихся законными средствами  платежа (за исключением предназначенных  для коллекционирования), а также  ценные бумаги - акции, облигации,  сертификаты, векселя;

     - на продукцию морского промысла, выловленную и (или) переработанную  рыбопромышленными предприятиями  (организациями) Российской Федерации;

     - на суда, подлежащие регистрации  в Российском международном реестре  судов;

     - на товары, за исключением подакцизных,  по перечню, утверждаемому Правительством  Российской Федерации, перемещаемых  в рамках международного сотрудничества  Российской Федерации в области  исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов;

     - на товары, за исключением подакцизных,  по перечню, утверждаемому Правительством  Российской Федерации, для их  использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и  XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи при условии  представления в таможенные органы  подтверждения Организационного  комитета XXII Олимпийских зимних  игр и XI Паралимпийских зимних  игр 2014 года в городе Сочи, согласованного  соответственно с Международным  олимпийским комитетом или Международным  паралимпийским комитетом и содержащего  сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких  товаров; 

     Указанный перечень товаров, освобожденных от уплаты НДС при их ввозе на территорию РФ, определяется ст. 150 НК РФ. Поэтому  участнику ВЭД важно периодически смотреть актуальную редакцию указанной  статьи НК.

     НДС уплачивается по ставке 10% при импорте:

     - продовольственных товаров (за  исключением подакцизных);

     - лекарственных средства, субстанций, изделий медицинского назначения (не включенных в список средств  и изделий, утвержденный Правительством  РФ, не облагаемых НДС);

     - товаров для детей;

     - периодических печатных изданий  и книжной продукции, связанных  с образованием, наукой и культурой  (за исключением изданий и продукции  эротического и рекламного характера).

     Прочие  товары облагаются НДС при ввозе  на территорию таможенного союза  по ставке 18%.

     По  общему правилу сумма налога, которую  нужно уплатить на таможне, определяется по следующей формуле (п. 5 ст. 166, абз. 3 п. 1 ст. 153, п. 1 ст. 160 НК РФ):

     НДС = (ТС + ТП + А) x С, 

     где (ТС + ТП + А) - налоговая база, в расчете  которой участвуют:

     ТС - таможенная стоимость ввозимого  товара;

     ТП - сумма ввозной таможенной пошлины;

     А - сумма акциза;

     С - ставка НДС в процентах (10 или 18%).

     Очевидно, что если ввозимый товар освобождается  от уплаты таможенной пошлины или  не является подакцизным, то при расчете  суммы НДС показатели ТП и А  принимаются равными нулю.

     Исчислить НДС нужно по каждой группе ввозимого  товара одного наименования, вида и  марки. При этом общая сумма НДС  исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисленных  отдельно по каждой из таких групп  товаров (п. 3 ст. 160 НК РФ).

     Сумму налога нужно исчислить в российских рублях и округлить до второго  знака после запятой.

3.2. Порядок уплаты  акцизов

 

       Не рассматриваются как подакцизные  товары следующие товары: подлежащие  дальнейшей переработке и (или)  использованию для технических  целей отходы, образующиеся при  производстве спирта этилового  из пищевого сырья, водок, ликероводочных  изделий, соответствующие нормативной  документации, утвержденной (согласованной)  федеральным органом исполнительной  власти.

     Не  рассматриваются как подакцизные  товары следующие товары: лекарственные  средства, прошедшие государственную  регистрацию в уполномоченном федеральном  органе исполнительной власти и внесенные  в Государственный реестр лекарственных  средств, лекарственные средства (включая  гомеопатические лекарственные  препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти [11].