Порядок и особенности установления таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов в Российской Федерации и Таможенном союзе

     Сумма налогов, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется в соответствии с законодательством  государства-члена таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру, либо на территории которого выявлен факт незаконного  перемещения товаров через таможенную границу.

     В случае, установленном частью второй пункта 2 статьи 84 Таможенного Кодекса, суммы таможенных пошлин, налогов подлежат исчислению в соответствии с законодательством того государства-члена таможенного союза, в котором они подлежат уплате.

     Общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных  товаров не может превышать сумму  таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, в случае если бы иностранные  товары были выпущены для внутреннего  потребления, без учета льгот  по уплате таможенных платежей, указанных  в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 74 настоящего Кодекса (далее – льготы по уплате таможенных пошлин, налогов), пеней и процентов, за исключением  случаев, когда сумма таможенных пошлин, налогов увеличивается вследствие изменения ставок таможенных пошлин, налогов, когда к иностранным  товарам применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом при заявлении иной таможенной процедуры, в отношении этих иностранных  товаров.

     Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие  на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств-членов таможенного  союза.

     Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные  Единым таможенным тарифом таможенного  союза, если иное не предусмотрено настоящим  Кодексом и (или) международными договорами государств-членов таможенного союза.

     Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные  законодательством государств-членов таможенного союза в отношении  товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией  таможенного союза в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза, регулирующими  вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.

     Для целей исчисления налогов применяются  ставки, установленные законодательством  государства-члена таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного  перемещения товаров через таможенную границу, если иное не установлено настоящим  пунктом.

     Для целей исчисления налогов в случае, если будет установлено (подтверждено) в порядке, определенном международным  договором государств-членов таможенного  союза, что товары, помещенные под  процедуру таможенного транзита, находятся на территории другого  государства-члена таможенного союза, применяются ставки, установленные  законодательством этого государства-члена  таможенного союза [18, с.42].

     В случае если для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том  числе для определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства-члена таможенного союза, в таможенный орган которого подана таможенная декларация, применяется курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством этого государства-члена таможенного союза и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств-членов таможенного союза.

     Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых  в соответствии с настоящим Кодексом, международными договорами государств-членов таможенного союза и (или) законодательством  государств-членов таможенного союза  возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

     Постановлением  Правительства РФ 863 от 28.12.04 установлены  следующие ставки таможенных сборов за таможенное оформление:

     500 рублей - за таможенное оформление  товаров, таможенная стоимость  которых не превышает 200 тыс.  рублей включительно;

     1 тыс. рублей - за таможенное оформление  товаров, таможенная стоимость  которых составляет 200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает  450 тыс. рублей включительно;

      2 тыс. рублей - за таможенное оформление  товаров, таможенная стоимость  которых составляет 450 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает  1200 тыс. рублей включительно;

     5,5 тыс. рублей - за таможенное оформление  товаров, таможенная стоимость  которых составляет 1200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает  2500 тыс. рублей включительно;

     7,5 тыс. рублей - за таможенное оформление  товаров, таможенная стоимость  которых составляет 2500 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает  5000 тыс. рублей включительно;

     20 тыс. рублей - за таможенное оформление  товаров, таможенная стоимость  которых составляет 5000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает  10000 тыс. рублей включительно;

     50 тыс. рублей - за таможенное оформление  товаров, таможенная стоимость  которых составляет 10000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает  30000 тыс. рублей включительно;

     100 тыс. рублей - за таможенное оформление  товаров, таможенная стоимость  которых составляет 30000 тыс. рублей 1 копейку и более.

     Постановлением  Правительства Российской Федерации  № 1067 от 20 декабря 2010 года внесены изменения  в постановление Правительства  Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. № 863.

     Постановление дополнено пунктом следующего содержания:

     «При  помещении под таможенные процедуры  экспорта или временного вывоза товаров, классифицируемых в товарных группах 84 - 90 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической  деятельности Таможенного союза, в  отношений которых не установлены  вывозные таможенные пошлины, таможенные сборы за таможенное оформление товаров, декларируемых в одной таможенной декларации, уплачиваются в размере 5 тыс. рублей.

     Если  в одной таможенной декларации, кроме  товаров, классифицируемых в товарных группах 84 - 90 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, декларируются  товары, классифицируемые в иных товарных группах единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, таможенные сборы  за таможенное оформление товаров уплачиваются:

     в размере 5 тыс. рублей - в отношении  товаров, классифицируемых в товарных группах 84 - 90 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза;

     по  ставкам, установленным пунктом 1 постановления, - в отношении товаров, классифицируемых в иных товарных группах единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической  деятельности Таможенного союза».

2. Обязанность по уплате таможенных пошлин

 

     Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов  возникает в соответствии со статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306 и 360 Таможенного Кодекса.

     Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов  прекращается в следующих случаях:

     1) уплаты или взыскания таможенных  пошлин, налогов в размерах, установленных  настоящим Кодексом;

     2) помещения товаров под таможенную  процедуру выпуска для внутреннего  потребления с предоставлением  льгот по уплате таможенных  пошлин, налогов, не сопряженных  с ограничениями по пользованию  и (или) распоряжению этими  товарами;

     3) уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных товаров вследствие  аварии или действия непреодолимой  силы либо в результате естественной  убыли при нормальных условиях  перевозки (транспортировки) и  (или) хранения;

     4) если размер неуплаченной суммы  таможенных пошлин, налогов не  превышает сумму, эквивалентную  2 (двум) евро по курсу валют,  устанавливаемому в соответствии  с законодательством государства-члена  таможенного союза, на территории  которого возникла обязанность  по уплате таможенных пошлин, налогов, действующему на момент  возникновения обязанности по  уплате таможенных пошлин, налогов; 

     5) помещения товаров под таможенную  процедуру отказа в пользу  государства, если обязанность  по уплате таможенных пошлин, налогов возникла до регистрации  таможенной декларации на помещение  товаров под эту таможенную  процедуру;

     6) обращения товаров в собственность  государства-члена таможенного союза  в соответствии с законодательством  этого государства-члена таможенного  союза; 

     7) обращения взыскания на товары, в том числе за счет стоимости  товаров, в соответствии с законодательством  государства-члена таможенного союза;

     8) отказа в выпуске товаров в  соответствии с заявленной таможенной  процедурой, в отношении обязанности  по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации  таможенной декларации на помещение  товаров под эту таможенную  процедуру;

     9) при признании ее безнадежной  к взысканию и списании в  порядке, определяемом законодательством  государств-членов таможенного союза;

     10) возникновения обстоятельств, с  которыми настоящий Кодекс связывает  прекращение обязанности по уплате  таможенных пошлин, налогов.

     Таможенные  пошлины, налоги не уплачиваются:

     1) при помещении товаров под  таможенные процедуры, не предусматривающие  такую уплату, при соблюдении  условий соответствующей таможенной  процедуры;

     2) при ввозе товаров, за исключением  товаров для личного пользования,  в адрес одного получателя  от одного отправителя по одному  транспортному (перевозочному) документу,  общая таможенная стоимость которых  не превышает суммы, эквивалентной  200 (двумстам) евро по курсу валют,  устанавливаемому в соответствии  с законодательством государства-члена  таможенного союза, таможенным  органом которого осуществляется  выпуск таких товаров, действующему  на момент возникновения обязанности  по уплате таможенных пошлин, налогов;

     3) при перемещении товаров для  личного пользования в случаях,  установленных международными договорами  государств-членов таможенного союза;

     4) если в соответствии с настоящим  Кодексом, законодательством и (или)  международными договорами государств-членов  таможенного союза, товары освобождаются  от обложения таможенными пошлинами,  налогами (не облагаются таможенными пошлинами, налогами) и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.

     При установлении таможенных процедур в  соответствии с пунктом 2 статьи 202 настоящего Кодекса обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает и прекращается в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного  союза и (или) законодательством  государств-членов таможенного союза.

     Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов  и сроки их уплаты при незаконном перемещении товаров через таможенную границу

     Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении  товаров через таможенную границу  возникает при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза.

     Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин при незаконном перемещении товаров  через таможенную границу возникает  при вывозе товаров таможенного  союза с таможенной территории.

     Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов  при незаконном перемещении товаров  через таможенную границу возникает  солидарно у лиц, незаконно перемещающих товары, лиц, участвующих в незаконном перемещении, если они знали или  должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе  товаров на таможенную территорию таможенного  союза – также у лиц, которые  приобрели в собственность или  во владение незаконно ввезенные  товары, если в момент приобретения они знали или должны были знать  о незаконности ввоза.

     Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов  при незаконном перемещении товаров  через таможенную границу прекращается у лиц, указанных в пункте 2 настоящей  статьи, в случаях, установленных  пунктом 2 статьи 80 настоящего Кодекса.

     При незаконном перемещении товаров  через таможенную границу сроком уплаты таможенных пошлин, налогов  считается день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен, - день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу.