Порядок и особенности установления таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов в Российской Федерации и Таможенном союзе

 
 
 
 
 

         Курсовая 

Тема: Порядок и особенности установления таможенных   

        пошлин, налогов и таможенных сборов в Российской Федерации и Таможенном союзе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2012г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Оглавление 

Введение 3

1. Сущность, виды и условия обеспечения таможенных платежей 4

1.1 Сущность и виды  таможенных платежей 4

1.2. Условия обеспечения уплаты таможенных платежей 9

2. Порядок расчета и обязанность уплаты таможенных платежей 14

2.1. Порядок расчета  таможенных платежей 14

2.2 Обязанность по уплате таможенных пошлин 20

2.3. Порядок уплаты  таможенных платежей 24

3. Порядок и особенности  установления ставок  налогов при ввозе  товара на территорию  таможенного союза 26

3.1. Порядок уплаты  НДС при ввозе  товаров 26

3.2. Порядок уплаты  акцизов 29

Заключение 33

Список  источников информации 34 
 

Введение

 
 

     Оплата  таможенных платежей является одним  из основных условий перемещения  транспортных средств и товаров  через границу Таможенного союза.

     Плательщиками таможенных платежей являются декларант  или иные лица, на которых возложена  обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами государств - членов Таможенного  союза и Федеральным законом  № 311-ФЗ «О государственном регулировании  в РФ».

     При таможенном оформлении на таможенной территории Таможенного союза уплачиваются следующие таможенные платежи:

• ввозная таможенная пошлина;
• вывозная таможенная пошлина;
• налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
• акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
• таможенные сборы.

     Целью курсовой работы является рассмотрение порядка и особенностей установления таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов в Российской Федерации и Таможенном союзе.

     Задачами  курсовой работы являются следующие:

     - рассмотрение сущности, видов и условий обеспечения таможенных платежей;

     - анализ условий обеспечения уплаты таможенных платежей;

     - рассмотрение порядка расчета и обязанности уплаты таможенных платежей;

     - анализ порядка и особенностей установления ставок налогов при ввозе товара на территорию таможенного союза.

1. Сущность, виды и условия обеспечения таможенных платежей

1.1 Сущность и виды таможенных платежей

 

     К таможенным платежам относятся:

     1) ввозная таможенная пошлина;

     2) вывозная таможенная пошлина;

     3) налог на добавленную стоимость,  взимаемый при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза;

     4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые)  при ввозе товаров на таможенную  территорию таможенного союза;

     5) таможенные сборы.

     Ставки  ввозной таможенной пошлины установлены  в Едином таможенном тарифе таможенного  союза. Единый таможенный тариф - свод ставок таможенных пошлин, применяемых  к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный  в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической  деятельности таможенного союза (ТН ВЭД ТС) [2].

     Специальные, антидемпинговые и компенсационные  пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза и взимаются  в порядке, предусмотренном Таможенным Кодексом для взимания ввозной таможенной пошлины.

     Виды  ставок таможенных пошлин.

     Ставки  таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

     1) адвалорные – установленные в  процентах к таможенной стоимости  облагаемых товаров;

     2) специфические – установленные  в зависимости от физических  характеристик в натуральном  выражении (количества, массы, объема  или иных характеристик);

     3) комбинированные - сочетающие виды, указанные в подпунктах 1) и 2)

     Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных  с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных настоящим  Кодексом и (или) законодательством  государств-членов таможенного союза.

     Виды  и ставки таможенных сборов устанавливаются  законодательством государств-членов таможенного союза.

     Размер  таможенных сборов не может превышать  примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в  связи с которыми установлен таможенный сбор.

       Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также  случаи, когда таможенные сборы  не подлежат уплате, определяются  настоящим Кодексом и (или)  законодательством государств-членов  таможенного союза.

     Авансовые платежи.

     Авансовыми  платежами являются денежные средства (деньги), уплаченные и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров, если уплата таких платежей предусмотрена  законодательством государств-членов таможенного союза.

     Авансовые платежи уплачиваются в валюте государства-члена  таможенного союза, на территории которого эти платежи предполагается использовать в целях уплаты таможенных платежей.

     Денежные  средства (деньги), уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и  не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежных средств (денег) в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов до тех пор, пока лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, уплатившего авансовые платежи, рассматриваются представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства (деньги) в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

     По  требованию плательщика таможенный орган представляет отчет о расходовании денежных средств (денег), уплаченных в  качестве авансовых платежей, но не более чем за период, установленный  законодательством государств-членов таможенного союза для возврата авансовых платежей.

     Отчет представляется в письменной форме  в порядке и сроки, которые  определены законодательством государств-членов таможенного союза.

       Возврат авансовых платежей осуществляется  в соответствии со статьей  90 Таможенного Кодекса.

     Распоряжение  невостребованными суммами авансовых  платежей производится в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза.

     Под льготами по уплате таможенных платежей понимаются:

     1) тарифные преференции;

     2) тарифные льготы (льготы по уплате  таможенных пошлин);

     3) льготы по уплате налогов;

     4) льготы по уплате таможенных сборов [16, с.53].

     Тарифные  преференции представляются в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств-членов таможенного  союза.

     Виды  тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления, определяются в  соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза.

     Льготы  по уплате налогов и таможенных сборов, определяются законодательством государств-членов таможенного союза.

     В целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран применяется Единая система  тарифных преференций таможенного  союза.

     Перечни стран-пользователей единой системы  тарифных преференций таможенного  союза и перечень товаров, происходящих из развивающихся стран и наименее развитых стран, в отношении которых  при ввозе на единую таможенную территорию государств Сторон предоставляются  тарифные преференции, определяются Комиссией  таможенного союза.

     В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей  единой системы тарифных преференций  таможенного союза и ввозимых на единую таможенную территорию государств Сторон, включенных в перечень товаров, в отношении которых предоставляются  тарифные преференции, применяются  ставки ввозных таможенных пошлин в  размере 75 процентов от ставок ввозных  таможенных пошлин Единого таможенного  тарифа [1].

     В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран - пользователей  единой системы тарифных преференций  и ввозимых на единую таможенную территорию, включенных в перечень товаров, в  отношении которых предоставляются  тарифные преференции, применяются  нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.

     В РФ существует система тарифных преференций, а именно не применяются ввозные  таможенные пошлины в отношении  товаров, происходящих с территорий Азербайджанской Республики, Республики Армения, Республики Белоруссия, Республики Грузия, Республики Казахстан, Киргизской Республики, Республики Молдова, Республики Таджикистан, Туркменистана, Республики Узбекистан и Украины и ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации с таможенной территории какого-либо из этих государств (Приказ ГТК России № 1539 от 25 декабря 2003 года). Для таможенного оформления товаров, происходящих из этих стран, требуется сертификат происхождения формы СТ-1. На основании сертификата происхождения СТ-1 в декларации на товары производится условное начисление  ввозной таможенной пошлины.

     Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные  законодательством каждого из государств - участников таможенного союза, с  учетом международных договоров  государств - участников таможенного  союза.

     В Российской Федерации ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые  с территории РФ за пределы государств - участников соглашений о таможенном союзе, устанавливаются Постановлением Правительства от 23.12.2006 № 795. При  вывозе территории государств-участников соглашений о Таможенном союзе пошлинами  облагаются нефть, нефтепродукты, отдельные  виды лесоматериалов, отходы и лом  цветных металлов и др. товары [5].