Порядок и особенности установления таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов в Российской Федерации и Таможенном союзе

     В случае, если товары, облагаемые вывозными  таможенными пошлинами, вывозятся  в Республику Казахстан, оформляется  в обязательном порядке таможенная декларация. Однако при таможенном оформлении вывозная таможенная пошлина  начисляется условно и оплате не подлежит.

     В отношении товаров, вывозимых с  территории Российской Федерации на территорию государств - участников соглашений о таможенном союзе, ставки вывозных таможенных пошлин Правительством Российской Федерации не установлены и, следовательно, вывозная таможенная пошлина на такие  товары начислению не подлежит. 
 
 
 
 

2. Условия обеспечения уплаты таможенных платежей

 
 

     Исполнение  обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих  случаях:

     1) перевозки товаров в соответствии  с таможенной процедурой таможенного  транзита;

     2) изменения сроков уплаты таможенных  пошлин, налогов, если это предусмотрено  международными договорами и  (или) законодательством государств-членов  таможенного союза;

     3) помещения товаров под таможенную  процедуру переработки товаров  вне таможенной территории;

     4) при выпуске товаров в соответствии  со статьей 198 настоящего Кодекса;

     5) иных случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, международными  договорами и (или) законодательством  государств-членов таможенного союза [1].

     Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов  не предоставляется:

     1) если сумма подлежащих уплате  таможенных пошлин, налогов и  процентов не превышает сумму,  эквивалентную 500 (пятистам) евро  по курсу валют, устанавливаемому  в соответствии с законодательством  государства-члена таможенного союза,  в котором подлежат уплате  таможенные пошлины, налоги, действующему  на день регистрации таможенной  декларации, а если таможенная  декларация не представляется  – на день принятия решения  о непредоставлении обеспечения; 

     2) в иных случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом и (или)  законодательством государств-членов  таможенного союза.

     Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов  производится плательщиком, а при  перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного  транзита – также и иным лицом  за плательщика, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, если иное не установлено настоящим Кодексом.

     Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов  предоставляется таможенному органу, осуществляющему выпуск товаров, за исключением случаев, указанных  в пункте 5 настоящей статьи, части  второй пункта 1 статьи 87 и главе 3 Таможенного Кодекса.

     При перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного  транзита обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов может быть предоставлено  таможенному органу отправления  либо таможенному органу назначения.

     Таможенные  органы взаимно признают выданный таможенным органом, принявшим обеспечение  уплаты таможенных пошлин, налогов, документ, подтверждающий принятие такого обеспечения. Порядок предоставления и форма  такого документа, а также срок его  действия, определяются международным  договором государств-членов таможенного  союза.

     Возврат (зачет) обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется при  условии, если таможенный орган удостоверится  в исполнении обеспеченных обязательств, либо в случае, когда обеспеченное обязательство не возникло.

     Уплата  таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:

• денежными средствами (деньгами);
• банковской гарантией;
• поручительством;
• залогом имущества.

     Законодательством государств-членов таможенного союза  могут быть предусмотрены иные способы  обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

     Плательщик  вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, указанных в пункте 1 настоящей  статьи.

     Исполнение  плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение  всего срока действия обязательства. Срок действия предоставляемого обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов  должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом  требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом.

     Порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также  валюта, в которой вносится сумма  такого обеспечения, определяются законодательством  государства-члена таможенного союза, в таможенный орган которого предоставляется  обеспечение.

     Если  одним и тем же лицом на территории одного из государств-членов таможенного  союза совершается несколько  таможенных операций в определенный срок, таможенному органу такого государства-члена  таможенного союза может быть предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех таких операций (генеральное  обеспечение).

     Таможенные  органы принимают генеральное обеспечение  уплаты таможенных пошлин, налогов  для совершения на территории одного из государств-членов таможенного союза  таможенных операций в нескольких таможенных органах этого государства, если такое обеспечение может быть использовано любым из этих таможенных органов в случае нарушения обязательств, обеспеченных этим генеральным обеспечением.

     Порядок применения генерального обеспечения  определяется законодательством государств-членов таможенного союза.

     Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров  под таможенные процедуры выпуска  для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве-члене таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров, за исключением случаев, установленных частью второй настоящего пункта и главой 3 Таможенного Кодекса.

     При помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров  под таможенные процедуры выпуска  для внутреннего потребления  или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве-члене  таможенного союза, таможенный орган  которого производит выпуск товаров, но не менее сумм таможенных пошлин, налогов, которые бы подлежали уплате в  других государствах-членах таможенного  союза, как если бы товар помещался  на территориях этих государств-членов таможенного союза под таможенные процедуры выпуска для внутреннего  потребления или экспорта без  учета тарифных преференций и  льгот по уплате таможенных пошлин, налогов. При этом для определения  сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов применяется курс иностранной валюты, устанавливаемый  в соответствии с законодательством  государства-члена таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров в соответствии с  таможенной процедурой таможенного  транзита [19, с.87].

     Законодательством государств-членов таможенного союза  может предусматриваться включение  в сумму обеспечения сумм таможенных сборов, процентов.

     Если  при установлении суммы обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов  невозможно точно определить сумму  подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в силу непредставления  в таможенный орган точных сведений о характере товаров, их наименовании, количестве, стране происхождения и  таможенной стоимости, сумма обеспечения  определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, стоимости товаров и (или) их физических характеристик в натуральном выражении (количество, масса, объем или иные характеристики), которые могут быть определены на основании имеющихся сведений, порядок использования которых определяется законодательством государств-членов таможенного союза.

     При выпуске товаров в соответствии со статьями 198 и 199 настоящего Кодекса  сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется как  сумма таможенных пошлин, налогов, которые  могут быть дополнительно начислены  в результате проверки сведений, которые  влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с учетом требований, установленных пунктами 1 и 2 настоящей  статьи.

     В отношении отдельных видов товаров  могут быть установлены фиксированные  суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов с учетом требований, установленных пунктами 1 и 2 настоящей  статьи, если это предусмотрено законодательством  государств-членов таможенного союза. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Порядок расчета и обязанность уплаты таможенных платежей

2.1. Порядок расчета  таможенных платежей

 
 

     Объектом  обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

     Базой для исчисления таможенных пошлин в  зависимости от вида товаров и  применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в  натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной  упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой  товар представляется для розничной  продажи, объем или иная характеристика).

     Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством  государств-членов таможенного союза.

     Таможенные  пошлины, налоги исчисляются плательщиками  таможенных пошлин, налогов самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных  настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств-членов таможенного  союза.

     При взыскании таможенных пошлин, налогов  исчисление подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом государства-члена таможенного  союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

     Исчисление  сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства-члена  таможенного союза, таможенному  органу которого подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных  международными договорами государств-членов таможенного союза.

     Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется путем  применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин, если иное не установлено настоящим Кодексом.

     В России действует дифференцированный таможенный тариф, при котором ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара. При этом они  делятся на:

1. Базовые ставки, которые применяются к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения которых с Россией предусматривают режим наибольшего благоприятствования (почти все страны, поддерживающие внешнюю торговлю с Россией) и составляют 100 % от указанных в Таможенном тарифе;
2. Максимальные ставки, которые применяются к государствам, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режима наибольшего благоприятствования (составляют 200 % от указанных в Таможенном тарифе);
3. Преференциальные ставки применяются по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесённых к категории развивающихся. В настоящее время они составляют 75 % от базовых [3].

     Функция взимания таможенных пошлин в Российской Федерации возложена на государственный  орган, уполномоченный в области  таможенного дела — Федеральную  таможенную службу.

       Ставки таможенных пошлин определяются  в соответствии с Соглашением  между Правительством РФ, Правительством  Республики Беларусь и Правительством  Республики Казахстан от 25.01.2008 "О  едином таможенно-тарифном регулировании"  Российской Федерации и зависят  от вида товара (по классификации  ЕТН ВЭД), страны происхождения,  а также условий, определяющих  применение специальных видов  пошлин.

     С 1 июля 2010 года вступил в силу новый  закон «О Таможенном тарифе» таможенного  союза трёх государств: России, Белоруссии и Казахстана.

     В отношении товаров, страна происхождения  которых не установлена, применяются  ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения  с которыми предусматривают режим  наиболее благоприятствуемой нации, за исключением случаев, когда таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров  является страна, торгово-политические отношения с которой не предусматривают  режим наиболее благоприятствуемой нации, либо предоставляется обеспечение  уплаты таможенных пошлин по указанным  ставкам.