Добровольное медицинское страхование

. Договор ДМС заключен  с несколькими страховщиками

Ни НК РФ, ни Минфин России не дают разъяснений, в каком порядке учитываются расходы по ДМС, заключенным с несколькими страховщиками. В абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ указано, что суммы взносов включаются в состав расходов в размере 6% от суммы расходов на оплату труда. Логично предположить, что здесь подразумевается общий размер страховых взносов по всем договорам не зависимо от количества страховщиков. При этом список сотрудников в договорах не повторяется. Иными словами, с каждым работником заключен только один договор добровольного медицинского страхования.

. Договора ДМС членов  семей работников, а также пенсионеров - бывших работников

Из положения п. 3 ст. 213 НК РФ следует, что суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования, уплаченные из средств работодателей за своих работников и членов их семей, а также лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией (в том числе пенсионеров - бывших работников), заключившей договор добровольного личного страхования в пользу таких лиц, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 26.12.2008 г. N 03-04-06-01/388).

Расходы, связанные с выплатой компенсации стоимости платных медицинских услуг, оказываемых детям сотрудников организации, а так же другим членам семьи сотрудников не учитываются в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 12.03.2008 г. N 03-03-06/1/169).

. ДМС при беременности  и родах

Объектом добровольного медицинского страхования является страховой риск, связанный с затратами на оказание медицинской помощи при возникновении страхового случая. В свою очередь, страховой риск - это предполагаемое событие, на случай наступления которого проводится страхование, то есть указанное событие должно обладать признаками вероятности и случайности (ст. 9 Закона от 27.11.1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации").

Роды не обладают такими признаками, поскольку они неизбежно должны наступить в случае беременности (Письмо Минздравсоцразвития России от 16.07.2007 г. N 15-4/1360-09). Вместе с тем осложнения беременности и родов могут рассматриваться как объект страхования по программам ДМС (Письмо Минздравсоцразвития России от 13.11.2007 г. N 15-4/2187-09).

Каких либо комментариев Минфин России по вопросу принятия в целях уменьшения базы по налогу на прибыль расходов связанных с ДМС осложнений при беременности и родах, не дает. В НК РФ это момент не разъяснен, арбитражная практика так же отсутствует.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Следовательно организации предстоит доказать (есть вероятность, что это придется делать в суде), что расходы по договору ДМС в программу которого включены услуги по оказанию медицинской помощи при осложнениях, связанных с беременностью и родами, носят характер, нацеленный на получение дохода. Например, это можно обосновать тем, что застрахованный является ценным сотрудником организации, и в случае непоправимых последствий (осложнений либо летального исхода) будет сложно подобрать персонал с должной квалификацией. К сожалению НК РФ не предоставляет возможности учитывать расходы в целях уменьшение налога на прибыль основываясь на морально-этических нормах.

Расходы организации по добровольному медицинскому страхованию женщин, находящихся в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, так как указанные затраты не удовлетворяют принципам признания расходов в целях налогообложения прибыли (Письмо УФНС по г. Москве от 10.10.2007 г. N 20-12/096637).

. Договор ДМС заключен  с иностранной страховой компанией

О возможности относить к расходам на оплату труда суммы платежей по договорам ДМС, заключенным в пользу работников представительств, - граждан РФ с иностранными страховыми компаниями разъяснено в Письме Минфин России от 12.02.2008 г. N 03-03-06/1/90. Отнесение к расходам в целях налогообложения прибыли затрат работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников с иностранными страховыми организациями, не имеющими лицензии, выданной в соответствии с законодательством РФ, НК РФ не предусмотрено. В случае же если договор добровольного медицинского страхования, заключенный с российским страхователем, предусматривает лечение в медицинских учреждениях, находящихся за рубежом, то суммы страховых взносов могут быть включены в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 05.07.2007 г.N 03-03-06/3/10).

Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. N 114н, содержит понятия временных и постоянных налоговых обязательств, которые следует отражать в бухгалтерском учете. Постоянными и временными являются разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытками) отчетного периода, образовавшиеся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и утверждены законодательством РФ о налогах и сборах.

Признание расходов на добровольное медицинское страхование в налоговом и бухгалтерском учете различается, поскольку в налоговом учете взносы на добровольное медицинское страхование учитываются только в пределах норм (6% от суммы расходов на оплату труда). Поэтому возникают постоянные разницы. В соответствии с разд. 2 ПБУ 18/02 под постоянными разницами следует понимать доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

В соответствии с п. 7 разд. 2 ПБУ 18/02 постоянное налоговое обязательство - это сумма налога, приводящая к увеличению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Оно признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникла постоянная разница. Постоянное налоговое обязательство равно величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату.

В бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство отражается следующей записью: дебет счета 99 "Прибыли и убытки" кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

 

6. ОНКОЛОГИЯ ЯВЛЯЕТСЯ  ОДНОЙ ИЗ СТРАШНЫХ БОЛЕЗНЕЙ  СОВРЕМЕННОСТИ

 

Медицина продолжает понемногу одолевать онкологические опасные заболевания. Уже разработаны кое-какие средства для лечения и стоят они очень дорого. Можно попасть в государственное учреждение и находиться на лечении бесплатно, а вот за дорогостоящие препараты, все же, придется выложить круглую сумму. От данной болезни медицинское страхование в РФ действует более, чем 10 лет, однако не пользуется спросом.

США уже давно страхует своих граждан от рисков онкологических заболеваний. Более того, эти полисы очень популярны среди американцев. Российские же страховые компании боятся страховать людей с повышенным риском онкологических заболеваний. Риск этот можно вычислить путем дорогих исследований и анализов. Проводить эти обследования страховщикам не выгодно. В России существуют компании, которые страхуют женщин от рака груди.

Стоимость полиса ДМС, даже самого дешевого, для страхующегося от данных заболеваний составит порядка 10 тысяч рублей. При наступлении страхового случая выплата будет около 600 000 рублей. Треть этих денег пойдет больнице, занимающейся лечением больного. Однако, специалисты считают, что страховка не решит всех проблем. Как минимум, потому, что онкологические центры в большинстве своем - государственные, и они не вправе брать деньги со страховой фирмы. Российская система здравоохранения предлагает бесплатное лечение от рака по гос. программам. Но, даже, получая бесплатные услуги, уже отчаявшиеся пациенты несут деньги в виде взятки врачам, чтобы они действительно оказывали качественные услуги.

Сложность представляет еще и оценка риска. Договор со страховщиком не всегда может предусмотреть все спорные медицинские моменты. К сожалению, иногда риск оценить вовсе невозможно.

Мы должны понимать также, что стоимость медицинской страховки для работника вредного производства и спортсмена должна быть разной.

Есть еще один метод оценки риска появления онкологии - генетический. Путем дорогих анализов изучаются гены, отвечающие за риск появления рака, но единый список этих генов страны так и не создали. Да и научные разработки в этой области медицины пока не достигли должного уровня точности, чтобы страховщики могли наверняка спрогнозировать вероятность наступления страхового случая.

 

7. СТРАХОВОЙ ПОЛИС ДОБРОВОЛЬНОГО  МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ ДЛЯ  ДЕТЕЙ

 

Рождение ребенка - одно из главных событий в жизни каждой семьи. В то же время вместе с радостью приходят и заботы. Больше всего хлопот связано со здоровьем малыша в первый год жизни. В это время ребенку нужен особенный уход. "Грудничка" нужно показывать различным специалистам, нужно сдавать анализы, делать прививки согласно детскому календарю прививок, делать массаж и т.д. Это все называется профилактической работой с детьми. Полис ОМС прикрепляет каждого ребенка к детской поликлинике по месту жительства, к районным травматологическому пункту и стоматологической поликлинике. Хотя материальная база педиатрии более качественная, а врачи более квалифицированные, нежели во взрослых поликлиниках, все же она далека от совершенства.

Если малыш крепкий, контактировать с нашей бесплатной медициной еще как то можно. Но если со здоровьем проблемы, то для родителей и ребенка начинаются хождения по мукам: очереди, записи, тревоги, ожидания. Страховые программы для детей - цивилизованный выход из ситуации. В крупных городах России сложилась система детского страхования, которая гарантирует ребенку максимальный уровень защиты и комфорта, т.е. добровольное медицинское страхование - это качественная альтернатива ОМС или дополнение к ней.

Программы для детей доступны большинству работающих родителей. Страховые компании предлагают на выбор различные по стоимости программы: от стандартных до элитных. На стоимость полиса ДМС влияет предложенный уровень сервиса и категории медицинского центра. Страховой полис гарантирует домашнее наблюдение врача-педиатра, осмотры и анализы на дому, оказание амбулаторной, экстренной или плановой госпитализации. Заплатив один раз, родителям уже не придется тратить деньги в будущем - ведь все виды медицинской помощи, предусмотренные полисом, оказываются бесплатно. И самое главное: полис ДМС гарантирует ответственное отношение к здоровью ребенка на всех этапах оказания медицинской помощи.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Здоровье это не все, но все без здоровья - ничто.

При современной экологии, темпе жизни и порой неквалифицированной помощи медицинских работников сохранить здоровье непросто. Участие в программах добровольного медицинского страхования поможет нам получать помощь самых лучших специалистов в городе (что я испытала на себе, чем очень довольна). Тем более участие в ДМС можно распределять между работником и работодателем. Многие предприятия, согласовывая договоры страхования, предусматривают частичную оплату взносов своими работниками. Причем это участие может происходить в виде ежегодного вычета на нужды страхования из заработной платы в конкретный месяц, а может осуществляться с рассрочкой в течение всего года. Более того, известны случаи, когда вместе с работниками организации в страховое покрытие включались и их родственники первого круга (родители, супруги, дети, братья и сестры). Любая мать с радостью внесет ежемесячный взнос, чтобы иметь гарантию оказания медицинских услуг своему ребенку.

Плюсы программ дмс для компаний и корпораций очевидны: это организованные профосмотры специалистами, регулярная вакцинация, квалифицированная и хорошо организованная медицинская помощь, а также, что не маловажно, экономия на налогах, как для работодателя, так и для работника.

Налоговый Кодекс РФ п. 16 статьи 255, расходы на добровольное медицинское страхование персонала в размере до 6% фонда оплаты труда включаются в состав расходов и не учитываются при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. С другой стороны, для работника, получившего медицинскую помощь или путевку в санаторий в рамках страхового договора, сумма оплаты не считается доходом и не приводит к обязанности уплачивать налог на доходы физических лиц.

Мне бы очень хотелось с каждым годом видеть тенденцию к повышению граждан использования полиса ДМС особенно при участии работодателя, ведь здоровье - это наше все.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Александрова Т. Коммерческое  страхование: Справочник. М., 1996.

. Страховое дело. Журналы  за 2010-2011 гг.

. Баскаков В.Н., Андреева  О.Н., Баскакова М.Е., Карташов Г.Д., Крылова Е.К. Страхование от несчастных  случаев на производстве: актуарные  основы / Под ред. В.Н.Баскакова. - М.: Academia, 2001. - 192 с.

. Савич С.Е. Элементарная  теория страхования жизни и  трудоспособности. Изд. 3-е, исправленное, с дополнениями. М.: Янус-К, 2003. 496 с.

. Соловьев А.К. Экономика  пенсионного страхования: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 335 с.

. Баскаков В.Н. и др. Страхование  от несчастных случаев на производстве: Актуарные основы - М.: «Гелиос», 2002. - 192 с.

. Гохман В.С. Страхование жизни. Теория и практика актуарных расчетов. - М.: Госфиниздат, 1944. - 140 с.

. Фалин Г.И. Математические основы теории страхования жизни и пенсионных схем. - Издание 2-е, переработанное и дополненное. - М.: Анкил, 2002. - 262 с.

. Завриев С.К., Калихман А.И. Долгосрочное страхование жизни и пенсионное страхование в высокорисковой экономической среде. - М.: ЦСО, 1999.

. Кагаловская Э.Т., Попова А.А. Страхование жизни: тарифы и резервы взносов. Финансовые основы страхования жизни. - М.: «Анкил», 2000. - 192 с.

. Корнилов И.А. Актуарные  расчеты в имущественном страховании  Учеб. -практ. пособие для системы высш. и доп. образования - М.: Моск. гос. ун-т экономики, статистики и информатики, 1998. - 103 с.

. Лемер Жан Автомобильное страхование. Актуарные модели. - М.: Янус-К, 1998. - 316 с.

. Лемер Жан Системы бонус-малус в автомобильном страховании. - М.: Янус-К, 1998. - 267 с.

. Мельников А.В. Риск-менеджмент: Стохастический анализ рисков  в экономике финансов и страхования. - М.: «Анкил», 2001. - 140 с.

. Методические материалы. Общие для всех тарифов правила. Общие для всех тарифов по  страхованию имущества правила. Тарифы по страхованию от огня  и прочих стихийных бедствий /Репринтное  воспроизведение изданий 1927 и 1931 гг.; Выпуск 12. - М.: ЮКИС, 1993, - 48 с. - (Серия «Методическое обеспечение страхового дела»).