Статистика финансового результата

Наиболее  простой и часто встречающейся  в практике является линейная зависимость, описываемая уравнением:

где теоретические (расчетные) уровни ряда за каждый период;

 среднеарифметический показатель  уровня ряда, рассчитывается по  формуле: 

 параметр прямой, коэффициент,  показывающий различие между  теоретическими уровнями ряда  за смежные периоды, определяется  путем расчета по формуле: 

где число уровней динамического ряда;

 временные точки, натуральные  числа, проставляемые от середины (центра) ряда в оба конца. 

Рис. 7  Динамика прибыли от реализации по кварталам за 2009-2010 гг.

 

 

В результате выравнивания ряда мы выявили тенденцию  снижения прибыли от реализации продукции за анализируемые 2009-2010 гг.

 

3.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции

 

Основную  часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом  по предприятию зависит от четырех  факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции ( ); ее структуры ( ): себестоимости ( ): и уровня среднереализационных цен ( ):

                                                                               

Объем реализации продукции может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может также  по разному влиять на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся  в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно определит способом цепной подстановки, используя данные табл. 13.

Данные  таблицы 13 свидетельствуют о том, что основным источником продаж является песок строительный, его объемы реализации за 2008-2010 г. значительно выросли. Так еще в 2008 г. объем продаж составлял 33313 кг. и уже на конец 2010 г. этот показатель увеличился почти в 4 раза и составил 130596 шт.

Таблица 13 

Товарная  структура реализации продукции  в динамике

Показатель	2008 г.		2009 г.		2010 г.		10/09 в %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Реализовано продукции, всего, в т.ч.	30647	100	78384	100	107957	100	137,7
Песок строительный	14582	47,6	69882	89,1	90710	84,02	129,8
Кирпич строительный	2850	9,3	2724	3,5	2298	2,5	84,36
Металлические гипсокартонные профили	13215	43,1	5778	7,4	14949	13,48	258,7
Себестоимость проданных товаров, в т.ч.	28641	100	69069	100	105359	100	152,5
Песок строительный	14258	49,8	61838	89,5	90503	85,9	146,4
Кирпич строительный	2520	8,8	2231	3,2	2123	2,0	95,2
Металлические гипсокартонные профили	11863	41,4	5000	6,3	12733	12,1	254,6
Среднереализационная цена, руб.
Песок строительный	437,7	-	680,3	-	695,0	-	102,2
Кирпич строительный	140,2	-	156,3	-	145,02	-	92,8
Металлические гипсокартонные профили	428,9	-	494,6	-	589,4	-	119,2
Объем реализованной продукции, кг.	84449	100	131832	100	171806	100	130,3
Песок строительный	33313	39,5	102721	77,9	130596	76,0	127,2
Кирпич строительный	20323	24,1	17429	13,2	15846	9,2	90,9
Металлические гипсокартонные профили	30813	36,4	11682	8,9	25364	14,8	217,2
Себестоимость 1 кг., руб.
Песок строительный	428	-	602	-	693	-	115,1
Кирпич строительный	124	-	128	-	134	-	104,7
Металлические гипсокартонные профили	385	-	428	-	502	-	117,3

 

Рост  себестоимости товарной продукции  в динамике за три года говорит  о росте затрат на приобретение готовой  продукции и росте цен на потребленные ресурсы. Среднереализационная цена отличается от себестоимости в 2-5 %, что является приемлемым.

 

 

 

Таблица 14

Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции ООО «Строитель», тыс. руб.

Показатель	2009 г.	Данные 2009 г., пересчитанные на объем продаж 2010 г.	2010 г.
Выручка от реализации продукции (В)
Полная себестоимость реализованной продукции (З)
Прибыль от реализации продукции (П)	9315	12363	2598

 

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Сначала найдем сумму прибыли при фактическом  объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции , а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

В ООО  «Строитель» индекс объема продаж составляет:

                                                                                      

Если  бы изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться  на 30 % и составить 12110 тыс. руб. .

Затем определим  сумму прибыли при фактическом  объеме и структуре реализованной  продукции, но при базовом уровне себестоимости и базовом уровне цен. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму  затрат.

 тыс. руб.

Подсчитаем  также, сколько прибыли ООО «Строитель»  могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат.

 тыс. руб.

Таблица 15

Расчет влияния  факторов первого уровня на изменение  суммы прибыли от реализации продукции

Показатель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. руб.
	Объем реализации	Структура тов. прод.	Цена	Себестоим.
						9315
						12110
						12363
						16454
						2598

 

По данным табл.15 можно установить как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Изменение суммы прибыли за счет:

1. Объема  реализации продукции

 тыс. руб.

2. Структуры  товарной продукции

 тыс. руб.

3. Средних  цен реализации

 тыс. руб.

4. Себестоимости  реализованной продукции

 тыс. руб.

По результатам  факторного анализа можно оценить  качество прибыли. Качество прибыли  от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено  ростом объема продаж, снижением себестоимости  продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

 

3.3 Корреляционно-регрессионный  анализ

 

Корреляционный  анализ представляет собой важнейшее прикладное направление математической статистики. Предметом его исследования является связь (зависимость) между различными варьирующими признаками (переменными величинами), при которой каждому значению одной переменной соответствует не определенное значение другой (как это имеет место при функциональной зависимости), а ряд распределения с определенной групповой средней.

Конечная  цель корреляционного анализа –  получение уравнений прямых регрессии, характеризующих форму зависимости  и вычисление коэффициента корреляции, определяющего тесноту (силу) связи, если она линейная.

Конечная  цель корреляционного анализа –  получение уравнений прямых регрессии, характеризующих форму зависимости  и вычисление коэффициента корреляции, определяющего тесноту (силу) связи, если она линейная.

Расчет  производится в два основных этапа. На первом – обрабатывают табличные  данные для нахождения величин . При этом используется упрощенная схема вычисления, т. е. переход от и к условным вариантам.

Второй  этап – вычисление основных параметров корреляционной зависимости по формулам и оценка их достоверности.

Корреляционно-регрессионный анализ проводится в следующей последовательности:

1) постановка задачи и установление причинно-следственных связей;

2) отбор необходимых признаков. В корреляционную модель включают существенный результативный признак (у) и факторные (х) признаки. Причем факторные между собой должны быть независимы, т.е. не дублироваться по экономическому смыслу и не являться составными элементами друг друга;

3) построение математического уравнения:

Где теоретическое значение результативного признака;

коэффициенты  или параметры уравнения регрессии.

Таблица 16

Квартал	Прибыль,		Выручка,
I	402		24520		161604		601230400		9857040			427,8
II	516		25190		266256		634536100		12998040			488,1
III	708		28380		501264		805424400		20093040			775,2
IV	972		29867		944784		892037689		29030724			909,03
		2598		107957		1873908		2933228589		71978844	2600,13

 

Для определения  коэффициентов  и необходимо решить систему нормальных уравнений, которая имеет вид:

В первом выражении  поделим на 4 и от сюда же выразим

 

Следовательно, регрессионная модель распределения  прибыли по выручке для анализируемой ситуации может быть записана в виде конкретного простого уравнения регрессии:

 не имеет экономического значения, это свободный член отражает влияние неучтенных факторов и играет корректирующую роль. Значение параметра свидетельствует о том, что при увеличении размера выручки на 1 руб. размер прибыли увеличится на 0,09 рубля.