Правовой статус индивидуального предпринимательства

Вот почему начинающему  предпринимателю, прежде всего, следует  ознакомиться с действующими положениями налогового законодательства и выяснить какие виды деятельности подлежат льготному налогообложения. Дело в том, что в целях стимулирования определенных видов производства обновления производственной базы и основных фондов на территории РФ действует целый ряд льгот по налогу на прибыль (доход).

Предусмотрен также  ряд льгот при использовании  труда инвалидов, участников ВОВ  и т.д. Хотя указанные льготы и  способствуют созданию условий для  первоначального накопления капитала, полностью разрешить проблему поиска начального капитала с их помощью предпринимателю не удается. Очевидно, что в такой ситуации, придется обращаться за получением финансовой поддержки в коммерческие банки или другие специализированные организации.

Ранее, коммерческие банки  довольно неплохо сотрудничали с малым, в том числе и с индивидуальным предпринимателем. Высокий уровень процентных ставок и обязательность гарантий возврата кредита в виде какого-либо имущества (залог), на которое может быть обращено взыскание при невыполнении условий возврата, выданного банком  кредита, сделали получение ссуды начинающим предпринимателем практически невозможным

В настоящее время  созданы фонды поддержки малого и среднего предпринимательства, которые  размещаются в специализированных коммерческих банках и предназначены исключительно для предоставления кредитов предпринимателям, причем на льготных условиях.

Если индивидуальный предприниматель подготовит грамотное  технико-экономическое обоснование  своей деятельности, по возможности  подкрепит его реальными соглашениями, договорами и другими необходимыми документами, то он вполне может рассчитывать на получение кредита.

Наряду с банками  финансовую поддержку индивидуальным предпринимателям могут оказывать  и другие специализированные фонды, которые создаются за счет добровольных взносов государственных, кооперативных, общественных и иных предприятий, организаций и учреждений, а также отдельных граждан, в том числе иностранных.

Именно эти фонды  финансовой поддержки могут выступать  гарантами по кредитам, получаемым от коммерческих банков и страховых организаций, а также по страховым взносам при страховании коммерческих рисков. Для поддержки особенно значимых видов деятельности, к которым можно отнести строительство, производство товаров народного потребления, фермерство и др., в указанные фонды могут направляться средства из федерального и местного бюджета.

Бюджетные средства могут  выделяться специализированным финансовым фондам (за определенную плату) под  конкретные территориальные  программы  развития малого предпринимательства, разработанные органами местного самоуправления. Фонды финансовой поддержки должны ежегодно начислять на переданные им бюджетные средства проценты, которые по решению законодательных органов либо направляются на поддержку предпринимательства, либо зачисляются в доход бюджета.

В соответствии со ст.8 ФЗ «О государственной поддержки малого предпринимательства в РФ» № 88-ФЗ от 14.06.95 г. (в ред. От 31.07.98), государственные  и муниципальные фонды поддержки  малого предпринимательства имеют  право на предоставление субъектам малого предпринимательства льготных кредитов, беспроцентных ссуд, краткосрочных займов без приобретения лицензий на банковскую деятельность.

К основным задачам указанных  фондов относятся:

• предоставление финансовой помощи на возмездной и безвозмездной основе при осуществлении программ демонополизации производства в целях развития конкуренции и насыщения товарного рынка в соответствии с действующим законодательством;
• долевое участие в создании и деятельности хозяйствующих субъектов, обеспечивающих развитие инфраструктуры рынка, специализированных консультационных организаций и информационных систем поддержки малого предпринимательства.

Получая кредит от специализированного  фонда, банка или другого финансового  учреждения, предприниматель также возлагает на себя обязанности по своевременному возврату полученной ссуды. Задержка платежей по кредиту, полученному в льготном порядке, влечет за собой различные санкции. В случае несвоевременного возврата кредита, обеспеченного залогом, финансовое учреждение  без обращения в суд вправе реализовать принятое от предпринимателя в залог имущество и направить выручку его реализации на погашение должности.

Предприниматели, начинающие собственное дело, нередко пользуются услугами фирм, осуществляющих лизинговые операции. Лизинг- это сдача в долгосрочную аренду производственных фондов, оборудования, аппаратуры. Лизинговая компания закупает оборудование для использования его арендатором в производственных целях и сохраняет на них право собственности до конца сделки. Такой способ финансирования дает арендатору возможность значительно сократить единовременные затраты, избежать потерь, связанных с моральным износом средств производства.

В предпринимательской  деятельности довольно часто приходиться  прибегать к различным способам обеспечения исполнения обязательств. К одним из самых надежных способов относится залог. В соответствии со ст.334 ГК кредитор по обеспеченному залогу обязательства имеет право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество. Исключение составляют случаи, установленные законом.

Залог используется как  при получении кредита, так и  при других договорных отношениях (купли-продажи, аренды и т.д.).

Граждане, занимающиеся индивидуальной предпринимательской  деятельностью, вправе реализовать  результаты своего труда по свободным (рыночным) или договорным ценам, за исключением случаев, специально установленных  законодательством РФ.

Порядок применения свободных (рыночных) цен и тарифов определен  Методическими рекомендациями по формированию и применения свободных цен и  тарифов на продукцию, товары и услуги, утвержденными письмом Министерства экономики от 6 декабря 1995г.№СИ-484/7-982. Данные рекомендации предусматривают порядок формирования и применения свободных цен и тарифов на продукцию производственно- технического назначения, товары народного потребления и услуги, за исключением тех видов, по которым осуществляется государственное регулирование цен и тарифов, а также импортной продукции.

Налогообложение и отчетность.

Как и коммерческие юридические  лица, индивидуальные предприниматели  являются субъектом налогообложения.

Граждане, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность, обязаны вести учет и предоставлять отчетность согласно правилам, установленным государственными налоговыми органами.

В соответствии со ст.1 Закона индивидуальный предприниматель имеет  право выбора наиболее приемлемой для  него системы налогообложения, учета и отчетности. При этом переход от общепринятой к упрощенной системе налогообложения и отказ от её применения, то есть возврат к общеустановленной системе, осуществляется на добровольной основе в предусмотренном законом порядке.

Суть применения упрощенной системы налогообложения, учета  и отчетности заключается в том, что взамен налога на доход, полученный от предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель уплачивает стоимость патента на занятие  данной деятельностью. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, он обязан получить патенты по каждому из них в отдельности.

Форма первичных документов бухгалтерской отчетности и порядок  ведения книги доходов и расходов, используемых при упрощенной системе, устанавливаются Министерство финансов РФ и распространяются на всех индивидуальных предпринимателей РФ. Порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статической отчетности для граждан, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, остается без изменений.

Если вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подает заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета  и отчетности, то он считается субъектом этой системы с того квартала, в котором осуществлена его официальная регистрация.

Средства, которые уплачивает индивидуальный предприниматель в  качестве годовой стоимости патента  на осуществление определенного  вида деятельности, направляются в  бюджет субъекта РФ, а конкретные ставки единого налога устанавливаются местными органами государственной власти в зависимости от вида осуществляемой деятельности. Патент выдается налоговыми органами по месту постановки предпринимателя на налоговый учет и является официальным документом, удостоверяющим право применения субъектом малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Срок действия патента - один календарный год. Форма патента устанавливается Государственной налоговой службой РФ.

2.3.Прекращение  деятельности индивидуального предпринимательства

Государственная регистрация  в качестве индивидуального предпринимателя  утрачивает силу, и деятельность его  прекращается с момента:

• вынесение судом решения о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом);
• получения регистрирующим органом заявления предпринимателя об аннулировании его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и ранее выданного ему свидетельства о регистрации;
• смерти гражданина.

Рассмотрим подробнее  первый случай. Индивидуальный предприниматель  может быть признан несостоятельным (банкротом) в судебном или добровольном порядке, о чем он должен официально объявить должникам.

В соответствии со ст.25 ГК РФ индивидуальный предприниматель  может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда в случае, когда он не в состоянии удовлетворить  требования кредиторов, связанные с  осуществлением им предпринимательской  деятельности. Статья 164 Закона о банкротстве уточняет основания признания индивидуального предпринимателя банкротом, указывая на то, что требование должно быть основано на денежном обязательстве и (или) связано с обязанностью уплачивать обязательные платежи, в том числе и налоги. Кроме того, необходимо наличие двух условий в совокупности:

-данные обязательства  или обязанности не исполнены  предпринимателем в течение трех  месяцев с момента наступления  даты их исполнения;

-сумма обязательств  превышает стоимость принадлежащего предпринимателю имущества.

Дела о признании  индивидуального предпринимателя  несостоятельным (банкротом) рассматриваются  и разрешаются арбитражным судом.

Основания и порядок  признания судом индивидуального  предпринимателя банкротом или  объявления им о своем банкротстве установлены Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве) предприятия» от 8 января 1998г. Закон говорит, что предприниматель признается банкротом, если установлено его неспособность удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров, работ (услуг), обеспечить обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды в связи с превышением обязательства должника над его имуществом или из-за неудовлетворительной структуры баланса предприятия.

Заявление о признании  индивидуального предпринимателя банкротом может быть подано должником – индивидуальным предпринимателем, кредитором по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, налоговыми и иными уполномоченными органами по требованиям по обязательным платежам, а также прокурором. При применении процедуры банкротства индивидуального предпринимателя его кредиторы по обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, а также кредиторы по требованиям личного характера вправе также предъявить свои требования.

Предприниматель считается  банкротом, и его регистрация  в качестве индивидуального предпринимателя  утрачивает силу с момента вынесения  арбитражным судом решения о  признании предпринимателя несостоятельным (банкротом) и об открытии конкурсного  производства. У предпринимателя аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

При внесудебном порядке  предприниматель считается банкротом  после официального объявления им о  своем банкротстве в Вестнике Высшего Арбитражного Суда РФ и в официальном издании государственного органа по делам о банкротстве.

В объявлении должника о  банкротстве и его ликвидации указывается срок для заявления  требований и возражений кредиторов против ликвидации должника, который  не может быть менее двух месяцев с момента публикации указанного объявления.

Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального  предпринимателя в течение года с момента признания его банкротом.

Арбитражный суд направляет копию решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства в орган, зарегистрировавший гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Всем известным кредиторам арбитражный суд также направляет решение о признании предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства.

Требования кредиторов индивидуального предпринимателя, в случае признания его банкротом, удовлетворяются в соответствии с установленной законом очередностью за счет всего принадлежащего ему имущества, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание согласно гражданскому процессуальному законодательству и Закону РФ «Об исполнительном производстве» от 21 июля 1997г.

Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам своим личным имуществом, а при недостатке у него денежных средств взыскание обращается на конкретное имущество (квартира, автомобиль, и др.) за исключением имущества, определенного перечнем, установленным Гражданским процессуальным кодексом РФ. Под имуществом имеется ввиду как личное имущество гражданина-предпринимателя, так и его доля в общей или совместной собственности.