Совершенствование налогооблажения коммерческих организаций

     Давность  привлечения к ответственности  за данное правонарушение - год (ст. 4.5 КоАП РФ).

     Ответственность за грубое нарушение правил ведения  бухгалтерского учета и представления  бухгалтерской отчетности.

     Грубое  нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской  отчетности, а равно порядка и  сроков хранения учетных документов влечет наложение административного  штрафа на должностных лиц в размере  от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

     Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской  отчетности понимаются:

     - искажение сумм начисленных налогов  и сборов не менее чем на 10%;

     - искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности  не менее чем на 10%.

     Давность  привлечения к ответственности  за данное правонарушение - год (ст. 4.5 КоАП РФ).

     При этом следует учитывать позицию  Пленума ВС РФ, изложенную в Постановлении  от 24.10.2006 N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях":

     -решая   вопрос  о  привлечении   должностного   лица   организации   к административной  ответственности   по ст. ст. 15.5, 15.6 и 15.11 КоАП РФ, необходимо  руководствоваться положениями  п. 1 ст. 6 и п. 2 ст. 7

     Федерального  закона N 129-ФЗ, в соответствии с которыми  руководитель несет ответственность  за надлежащую организацию бухгалтерского учета, а  главный  бухгалтер  (бухгалтер  при  отсутствии в штате  должности  главного бухгалтера) - за ведение бухгалтерского учета, своевременно представление  полной и достоверной бухгалтерской  отчетности;

     -при   квалификации  действий  лица  по  ст. ст. 15.6  и  15.11 КоАП РФ

     -необходимо  также принимать во внимание  п. 4 ст. 7 Федерального закона N 129-ФЗ, согласно которому в случае  разногласий между  руководителем

     -организации   и  главным   бухгалтером   по  осуществлению   отдельных  хозяйственных   операций  документы   по  ним  могут  быть  приняты   к исполнению  с  письменного   распоряжения  руководителя  организации,  который    несет   всю   полноту   ответственности   за   последствия осуществления  таких операций;

     -если  ведение  бухгалтерского  учета   в  организации  производится  на основании  гражданско-правового   договора третьими лицами, которые  не представляли   сведения,  необходимые  для  осуществления   налогового

контроля,  либо   представляли   их   с   нарушением   установленного

законодательством   срока   или  грубо   нарушали   правила   ведения бухгалтерского  учета и представления  отчетности, это обстоятельство не   освобождает   руководителя   организации   от   административной ответственности,  предусмотренной  ст.  ст.  15.6  и  15.11  КоАП РФ, поскольку  в  соответствии  со  ст. ст. 6  и  18 Федерального  закона N 129-ФЗ    именно   он   несет    ответственность   за   организацию  бухгалтерского учета.

     Порядок привлечения к административной ответственности.

     Протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных КоАП РФ, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, в пределах компетенции  соответствующего органа (п. 1 ст. 28.3 КоАП РФ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

     Уголовная ответственность

     УК  РФ предусмотрены следующие виды правонарушений в сфере налогов  и сборов и ответственность за их совершение:

     - уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с организации  (ст. 199 УК РФ);

     - неисполнение обязанностей налогового  агента (ст. 199.1 УК РФ).

     Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов.

     Согласно  ст. 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с организации путем  непредставления налоговой декларации или иных документов, представление  которых в соответствии с законодательством  РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения  в налоговую декларацию или документы  заведомо ложных сведений, совершенное  в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести  месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет без права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

     Если  же подобное деяние совершено группой  лиц по предварительному сговору  или в особо крупном размере, это влечет наложение штрафа в  размере от 200 000 до 500 000 руб. или в  размере заработной платы или  иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишение  свободы на срок до шести лет без  права занимать определенные должности  или заниматься определенной деятельностью  на срок до трех лет или без такового.

     В Постановлении Пленума ВС РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности  за налоговые преступления" указаны  отдельные положения, которые следует  принимать во внимание при привлечении  к ответственности за приведенные  выше нарушения.

      Доказательствами, подтверждающими наличие или отсутствие в содеянном признаков составов преступлений, предусмотренных ст. ст. 199, 199.1 УК РФ, могут быть налоговые декларации, другие необходимые для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов документы, акты проверок исполнения законодательства о налогах и сборах, иные формы проведения налогового контроля органами, уполномоченными на это законодательством, а также заключение эксперта, материалы проверок исполнения законодательства о налогах и сборах иных органов (Постановление Пленума ВС РФ от 28.12.2006 N 64).

     Неисполнение  обязанностей налогового агента.

     Как указано в ст. 199.1 УК РФ, неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию  или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих согласно законодательству РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика  и перечислению в соответствующий  бюджет (внебюджетный фонд), совершенное  в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести  месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет без права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

     То  же деяние, совершенное в особо  крупном размере, наказывается штрафом  в размере от 200 000 до 500 000 руб. или  в размере заработной платы или  иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы  на срок до шести лет без права  занимать определенные должности или  заниматься определенной деятельностью  на срок до трех лет или без такового.

     Крупным размером признается сумма налогов  и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 000 000 руб., при условии, что  доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов  и (или) сборов либо 6 000 000 руб., а особо  крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 000 000 руб., при  условии, что доля неуплаченных налогов  и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо 30 000 000 руб. 

          ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 

     В ходе исследования  были определены предложения по совершенствованию правового регулирования налогообложения коммерческих организаций в Российской Федерации и решению выявленных основных проблем в этой области.

     Предлагается  в законодательстве определить понятие  «коммерческой организации» как  субъекта налогового права следующим  образом: коммерческая организация - юридическое  лицо, основной целью деятельности которого является получение прибыли, выступающее в налоговых правоотношениях  от своего имени и имеющее самостоятельный  доход.

     Анализ  исторического развития законодательства по налогообложению коммерческих организаций  в России показал, что Россия имеет  большую научную и практическую базу для проведения налоговой реформы  на современном этапе.

     Также были рассмотрены различные приёмы анализа финансового состояния  и  дана характеристика методам анализа финансовой устойчивости предприятия.

     Для осуществления эффективной деятельности любому предприятию необходимо проводить анализ своей деятельности в динамике за несколько лет, чтобы была возможность выявить недостатки своей работы и принять меры по их ликвидации. 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.

     1. Налоговый кодекс Российской  Федерации (Часть первая) от 31.071998 г. № 146-ФЗ (ред. от 01.01.2011 г.)

      2. Налоговый кодекс Российской  Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 24.07.2010 г.).

     3. Андреев И.М. Практика налогообложения субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник. – 2010. - № 8. – С. 95 – 100.

      4. Борисова В.А. Проблемы определений в законодательстве, или обсуждаем понятие розничной торговли в связи с применением главы 26 НК РФ // Налоговый вестник. – 2009. - № 3. – С. 12 – 15.

     5. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в РФ. — М.: Приор, 2008. – 593 с.

      6. Магомедов М.Д., Заздравных А.В. Анализ методических подходов к оценке уровня налоговой нагрузки на предприятие // Хранение и переработка сельхозсырья. – 2009. - № 4. – С, 12 – 20.

     7. Налоги и налогообложение / Б.Д. Дмитриев – СПб.: Питер, 2010. – 712 с.

     8. Налоги и налогообложение / Под ред., И.Г. Русаковой. – М.: Юнити, 2009. – 502 с.

     9. Налоги и налогообложение / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб.: Питер, 2010. – 468 с.

     10. Оптимизация и выбор системы налогообложения: практическое руководство / Под общ. ред. В.В. Семенихина. – М.: Эксмо, 2010. – 144 с.

     11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 712 с.

      12. Перов А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2010. – 618 с.

      13. Попонова Н.А. Организация налогового учета и налогового контроля. – М.: Эксмо, 2010. – 624 с.

     14. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. – М.: Экзамен, 2010. – 221с.

      15. Харсеев И.Н. Инновации в налогообложении прибыли предприятий и организаций // Экономика здравоохранения. – 2009. - № 10. – С. 53 – 57.