Совершенствование механизма местного налогообложения в России на примере муниципальных образований Восточного Донбасса

Безусловная необходимость единого экономического пространства внутри государства очевидна и не вызывает сомнений. Для его обеспечения Конституции РФ запрещает устанавливать на территории России таможенные границы, пошлины, сборы и какие-либо иные препятствия для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, а также относит необходимый и достаточный перечень вопросов к ведению Российской Федерации и к совместному ведению Российской Федерации и субъектов РФ.

2. Совершенствования местного налогообложения. Практические расчеты

2.1 Основные направления совершенствования местного налогообложения.

налогообложение местный бюджет имущество

Законодательство о местных финансах должно совершенствоваться на основе следующих принципов:

· четкого разграничения расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;

· повышения заинтересованности органов местного самоуправления в максимальной собираемости налогов через механизм долгосрочного закрепления доходных источников;

· повышения заинтересованности муниципалитетов в оптимизации расходной части местных бюджетов через укрепление их самостоятельности.

Исходя из необходимости решения проблемы обеспечения соответствия объема собственных доходов бюджетов всех уровней, их расходным полномочиям, целесообразно создание более простой и устойчивой концепции налогообложения и распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы.

Распределение налогов по уровням бюджетной системы (федеральные, региональные и местные налоги) означает, что данные виды налогов собираются на определенной территории, а элементы налогообложения устанавливаются представительными (законодательным) органов власти соответствующего уровня, сумма же налоговых поступлении не всегда полностью направляется в бюджет соответствующего уровня.

При этом суммы налоговых поступлений практически не зависят от статуса налога (федеральный, региональный, местный).

Одновременно важно «повернуть» налоговое законодательство в направлении стимулирования субъектов Российской Федерации и муниципальных образований к увеличению налогового потенциала и налоговых усилии, к росту собственных доходов бюджета.

В современных условиях налогооблагаемая база оценивается методом «от достигнутого». Отчетные данные о собранных на территории субъекта Российской Федерации или муниципального образования налогах ежегодно экстраполируются на условия следующего бюджетного года. В связи с этим при выравнивании бюджетной обеспеченности территорий не учитываются налоговые усилия региональных и местных властей. Вследствие этого, как субъекты Российской Федерации, так и муниципальные образования заинтересованы не столько в повышении собираемости налогов (хотя это прямая задача территориальных органов Налоговой службы Российской Федерации), сколько в сокрытии налогооблагаемой базы и «выбивании» у вышестоящих органов государственной власти дополнительной финансовой помощи.

Представляется, что в целях повышения заинтересованности всех уровней власти в собираемости налогов, а также для обеспечения достаточного объема налоговых доходов бюджетам всех уровней для исполнения их расходных полномочий, необходимо более последовательно реализовать принципы разделенных ставок налогов и законодательного закрепления на долговременной основе нормативов распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня.

К регулирующим доходам относится, в частности, налог на добавленную стоимость. Это федеральный налог, ставки которого дифференцированы в зависимости от видов реализуемых товаров, работ и услуг, а доли поступлении от НДС в бюджеты разного уровня ежегодно устанавливаются в законе о федеральном бюджете.

Таковы основные направления и предложения по совершенствованию налоговых и бюджетных правоотношений

Финансово-экономическая самостоятельность, а следовательно и самостоятельность вообще, местного самоуправления может быть обеспечена только в случае наличия достаточных средств для покрытия, как минимум, обязательных расходов местных бюджетов, а также при условии возможности долговременного финансового планирования.

Для создания условий для нормальной работы системы муниципальных финансов следует пересмотреть подходы к формированию и исполнению местных бюджетов. Во-первых, необходимо обеспечить четкое разделение муниципальных расходов на текущие и связанные с развитием муниципалитетов. Во-вторых, каждой категории расходов должны соответствовать достаточные доходы.

Институт местного самоуправления нужно укреплять и развивать не только ввиду его необходимости для оперативного и качественного решения локальных проблем и в частности проблем социального развития, но и по причине его крайней полезности для государственного строительства в целом -- как противовеса центробежным устремлением регионов. Задача первостепенной важности -- добиться формировании полноценных органов местного самоуправления повсеместно на всей территории России.

Только в результате осуществления всех этих мер может быть выстроена сложная система взаимного сбалансированного контроля региональных и местных органов власти, способствующая стабилизации всего государственного организма Российской Федерации.

2.2 Примеры расчета местных налогов. Земельный налог

Ситуация 1: Организация «Аметитс» имеет земельный участок под промышленными объектами, который расположен в областном центре. Кадастровая стоимость земельного участка определена в размере 500 000 руб. Ставка земельного налога максимальна - 1,5%. Организация имеет также в собственности земельный участок для жилищного строительства, на котором в течение года строит жилые дома. Площадь земельного участка составляет 1100 кв. м. Кадастровая стоимость 1 кв. м равна 750 руб. Организация имеет еще один земельный участок, занятый объектом торговли. Его кадастровая стоимость составляет 350 000 руб. Ставки земельного налога установлены решением городского Совета депутатов в размере, предусмотренном НК РФ.

Организация «Айст» в Архангельской области владеет земельным участком Б. Этот участок приобретен в собственность в 2004 году и расположен в сельской местности. Его кадастровая стоимость - 3 000 000 руб. На территории муниципального образовании, где расположен участок, земельный налог введен с 1 января 2006 года. В отношение земель сельскохозяйственного назначения налоговая ставка в данном муниципальном образование составляет 0,3%. С 15 февраля 2006 года 10% площади участка Б освобождается от уплаты земельного налога решением представительственных органов муниципального образования. Организация «А» с 16 марта 2006 года владеет долей 50% участка В на праве собственности стоимостью 2 000 000 руб. Участок расположен на территории того же муниципального образования и занят объектами ЖКХ. Ставка налога по землям, занятыми объектами ЖКХ, в соответствие с нормативным актом местного органа власти - 0,15%. Для налогоплательщиков, владеющих земельными участками под объектами ЖКХ, предусмотрена не облагаемая налоговая сумма 20 000 руб.

Задание: Определить общую сумму земельного налога по участкам к уплате в местный бюджет за 2006 год.

1). К1 = 1 - 1 /12=0,92- коэффициент использования  налоговой льготы по участку  Б;

2). 3000000руб.-(3000000руб.*10%*0,92)=2724000руб.-налоговая  база по участку Б;

3). К2 = 9/12 = 0,75 - коэффициент использования участка В;

4). 2 000 000 руб. * 50% * 0,75 - 20 000 руб. = 730 000 - налоговая база по участку В;

5). 2 272 000 руб. * 0,3% = 8172 руб. - сумма земельного налога к уплате по участку Б за 2006 год;

6). 730 000 руб.*0, 15=1095 руб. -сумма земельного налога к уплате по участку В за 2006 год;

7). 8172+1095=9267руб. - общая сумма земельного  налога к уплате в местный  бюджет за 2006 год.

Ответ: 9267 руб.

Налог на имущество физических лиц

Семья из 2 человек имеет квартиру в общей совместной собственности по соглашению между владельцами. Плательщиком налога определили мужа, кроме того жена имеет в этом районе свою квартиру и гараж, стоимость первой квартиры - 550 тыс. руб., вторая квартира - 480 тыс. руб., гараж - 200 тыс. руб.

Задание: Определить суммы налога уплачивающую каждым налогоплательщиком.

Так как стоимость первой квартиры превышает 300 000 тыс. руб., но меньше 600 000 тыс. руб. ставка будет 0,2% в соответствие с НК РФ.

Муж: (550 000 * 0,2%) / 100% = 11 00 руб.

Жена: Квартира (480 000 * 0,2%) / 100% = 0, 96 тыс. руб.

Если стоимость имущества не превышает 300 000 тыс. руб., то ставка будет равна 0,1% в соответствии с НК РФ: Гараж (200 000 * 0,1%) / 100% = 0,2 тыс. руб.

Жена всего = 0,96 + 0,2 = 1, 16 тыс. руб.

Ответ: Муж - 11 00 руб; Жена - 1, 16 тыс. руб.

Квартира инвентаризационной стоимостью 3 000 000 руб. находится в общей собственности матери и дочери. Мать является пенсионеркой.

Задание: Определить сумму налога на имущество физических лиц.

1). Пенсионерка освобождена от уплаты  налога (прописано в НК РФ- льготы):

2). 3 000 000 руб. / 2 * 1,1% = 16500 руб. - сумма налога к уплате дочерью в местный бюджет. Ставка равна 1,1 % т.к. стоимость имущества превышает 1 000 000 руб, в соответствии с НК РФ.

3). 16500 руб. /2 = 8250 руб. - сумма налога  к уплате 15 сентября

4). 16500 руб. /2 = 8250 руб. - сумма налога  к уплате 15 ноября.

Ответ: 8250 руб., 8250 руб.

Налога на рекламу

Ситуация 5: Для рекламы собственной продукции фирма «А» установила рекламный щит. Стоимость услуг по изготовлению и установке рекламного щита составила 12000 руб. (в том числе НДС - 2000 руб.). Ставка налога на рекламу на данной территории установлена 5% в соответствии с ФЗ « Налога на рекламу», НК РФ и установленный законодательным органами местного самоуправления.

Задание: Рассчитать налог на рекламу.

Для начала надо выделить НДС:

1 2000-2 000=10 000 руб.

Налоговая база = 10 000 руб.

Затем рассчитаем налог на рекламу:

10 000 * 5% = 500 руб.

Ответ: 500 руб.

Налог на наследие или дарение

Ситуация 6:

Племянник получил от тети в соответствии с завещанием наследство - драгоценный камень стоимостью 50 000 000 тыс. руб.

Задание: Рассчитать сумму налога на наследие.

Существуют налоговые вычеты: 100 000 руб на дарение установлены НК РФ.

50 000 000 - 100 000 = 49 900 000 руб.

Налоговая база = 49 900 000 руб.

Сумма налога = (стоимость наследуемого имущества - налоговые вычеты) * ставку.

Сумма налога = (50 000 000 - 49 900 000) * 2% = 20 000 руб.

Ответ: 20 000 руб.

Заключение

Система Местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

Прежде чем создавать муниципальную налоговую систему, необходимо в рамках налогового федерализма выработать основные принципы разумного распределения, виды местных налогов обязаны иметь социальную значимость для данной территории, быть понятными для налогоплательщиков, местным налогам надлежит придать тенденцию к относительному увеличению в структуре налоговых доходов местных бюджетов, отчисления (надбавки) от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты должны иметь тенденцию к увеличению сроков фиксированности ставок (нормативов) и обязаны иметь статус местного налога при условии, что он регулируется федеральным бюджетом по согласованию с соответствующим региональным.

В стране должна быть создана единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах и методологии взимания, поскольку местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Местные органы самоуправления должны иметь право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными органами власти.

Имея стабильную муниципальную налоговую систему, местные органы самоуправления смогли бы уделять больше внимания источникам доходов своих бюджетов, в том числе субсидиям, кредитам, муниципальным займам. Совершенствование меж бюджетных отношений должно также включать следующие направления:

разработка и использование в бюджетном процессе среднесрочной программы корректировки разделения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы,

создание механизма контроля за целевым использованием федеральной помощи,

укрепление налоговой базы регионов при соответствии регионального и местного налогообложения общим принципам налоговой системы, обеспечение финансовых гарантий органам местного самоуправления по всей территории страны (в плоть до их прямой финансовой поддержки из федерального бюджета с зачетом выделяемых средств в лимит общих трансфертов региону).

Особое место в налоговой программе, направленной на оптимизацию муниципального налогообложения должно принадлежать ужесточению контроля за местными налогами их фискальной эффективности, упрощению налогообложения для местных предприятий, налоговому стимулированию местного производства конкурентоспособных товаров, предоставляемых услуг.

Актуальность темы. Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы, налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. В связи с отменой большинства местных налогов, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании местных бюджетов, по причине того, что доля местных налогов и сборов слишком мала, для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.

Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном.

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.