Сопоставимый анализ систем налогообложения ООО «АБВ»

 

-индивидуальные предприниматели;

 

-физические лица, не признаваемые  индивидуальными предпринимателями;

 

2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты, нотариусы, занимающиеся  частной практикой.

 

Если налогоплательщик относится  одновременно к нескольким из категорий  налогоплательщиков, то он исчисляет  и уплачивает налог по каждому  основанию.

 

Объект налогообложения  являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг. Не подлежат налогообложению  государственные пособия и другие суммы, указанные в ст. 238 НК РФ.

 

Для налогоплательщиков, указанных  в пп.1 п.1 ст. 235 НК РФ, за некоторым  исключением (ст. 241 НК РФ) налоговые  вычеты по данному виду налога выглядят следующим образом:

 

- если налоговая база  на каждое физическое лицо  нарастающим итогом с начала  года составляем менее 280000 руб. - ставка налога составляет 26;

 

- если база находится  в интервале от 280000 руб. до 600000 руб. - общая сумма налоговых выплат  равняется 72800 руб.+10% суммы, превышающей  280000 руб.;

 

- если база свыше 600000руб. -налоговые выплаты 104800 руб.+2% от  суммы, превышающей 600000 руб.

 

Налоговые ставки по другим видам налогоплательщиков и деление  по уровням бюджета можно так  же посмотреть в ст. 241 НК РФ.

 

Транспортный налог. Относится  к региональным налогам и был  введен в НК РФ Федеральным законом  от 27 ноября 2001 № 148-ФЗ.

 

Налогоплательщиками налога (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей  статьей.

 

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими  на основании доверенности на право  владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании  доверенности указанных транспортных средств.

 

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

 

Не являются объектом налогообложения:

 

1) весельные лодки, а  также моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 лошадиных  сил;

 

2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы  социальной защиты населения  в установленном законом порядке;

 

3) промысловые морские  и речные суда;

 

4) пассажирские и грузовые  морские, речные и воздушные  суда, находящиеся в собственности  (на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления) организаций,  основным видом деятельности  которых является осуществление  пассажирских и (или) грузовых  перевозок;

 

5) тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные  машины для перевозки птицы,  машины для перевозки и внесения  минеральных удобрений, ветеринарной  помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных  товаропроизводителей и используемые  при сельскохозяйственных работах  для производства сельскохозяйственной  продукции;

 

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная  к ней служба;

 

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при  условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом;

 

8) самолеты и вертолеты  санитарной авиации и медицинской  службы;

 

9) суда, зарегистрированные  в Российском международном реестре  судов.

 

Налоговая база (ст. 359 НК РФ) определяется:

 

- в отношении транспортных  средств, имеющих двигатели (за  исключением транспортных средств,  указанных в пп. 1.1 п.1. ст. 359 НК  РФ), - как мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах;

 

- в отношении водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  средств, для которых определяется  валовая вместимость, - как валовая  вместимость в регистровых тоннах;

 

- в отношении водных  и воздушных транспортных средств,  не указанных в пп. 1, 1.1 и 2 п.1 ст. 359 НК РФ - как единица транспортного  средства.

 

В отношении транспортных средств, указанных в пп. 1, 1.1 и 2 п. 1 той же статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному  средству.

 

В отношении транспортных средств, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется отдельно.

 

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При  установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов  Российской Федерации вправе не устанавливать  отчетные периоды (ст. 360 НК РФ).

 

Налоговые ставки (ст. 361 НК РФ) устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства в следующих размерах.

 

Налогоплательщики, являющиеся организациями, согласно ст. 363.1 НК РФ, по истечении налогового периода  представляют в налоговый орган  по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей  статьей, налоговую декларацию по налогу.

 

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

 

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками  не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

Земельный налог. Относится  к местным налогам и введен в НК РФ Федеральным законом от 29 ноября 2004 № 141-ФЗ.

 

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками  на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве  пожизненного наследуемого владения.

 

Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица в  отношении земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (ст. 388 НК РФ).

 

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

 

Не признаются объектом налогообложения:

 

1) земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

 

2) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  которые заняты особо ценными  объектами культурного наследия  народов Российской Федерации,  объектами, включенными в Список  всемирного наследия, историко-культурными  заповедниками, объектами археологического  наследия;

 

3) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд;

 

4) земельные участки из  состава земель лесного фонда;

 

5) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда.

 

Налоговая база (ст. 390 НК РФ) определяется как кадастровая стоимость  земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

 

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством  Российской Федерации.

 

Особенности определения  налоговой базы в отношении земельных  участков, находящихся в общей  собственности можно посмотреть в ст.392 НК РФ.

 

Согласно ст. 393 НК РФ, налоговым  периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал  и третий квартал календарного года.

 

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

 

1) 0,3 процента в отношении  земельных участков:

 

-отнесенных к землям  сельскохозяйственного назначения  или к землям в составе зон  сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых  для сельскохозяйственного производства;

 

-занятых жилищным фондом  и объектами инженерной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса  (за исключением доли в праве  на земельный участок, приходящейся  на объект, не относящийся к  жилищному фонду и к объектам  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса) или приобретенных  (предоставленных) для жилищного  строительства;

 

-приобретенных (предоставленных)  для личного подсобного хозяйства,  садоводства, огородничества или  животноводства, а также дачного  хозяйства;

 

2) 1,5 процента в отношении  прочих земельных участков.

 

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ст.394 НК РФ).

 

С налоговыми льготами по данному  виду налога можно ознакомиться в  ст. 395 НК РФ.

 

Налогоплательщики - организации  или физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности  или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки  в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода  представляют в налоговый орган  по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей  статьей, налоговую декларацию по налогу (ст. 398 НК РФ).

 

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

 

Как можно заметить, ОРНО применяемая крупными и средними (и малыми по выбору) предприятиями  очень обширна по содержанию и  имеет множество своих особенностей, в зависимости от отрасли, размера  и др. характеристик объекта налогообложения.

2.2 Упрощенная система  налогообложения (УСНО)

 

 

Пунктом 1 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что переход к упрощенной системе  налогообложения осуществляется организациями  и индивидуальными предпринимателями  добровольно, в порядке, установленном  главой 26.2 НК РФ.

 

Прежде всего, рассмотрим, кто же попадает под определения  организации и индивидуального  предпринимателя.

 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ:

 

организации -- это:

 

· юридические лица, образованные в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

 

· иностранные юридические  лица, компании и другие корпоративные  образования, обладающие гражданской  правоспособностью, созданные в  соответствии с законодательством  иностранных государств;

 

· международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

 

Никакие другие субъекты права  не могут относиться в целях применения НК РФ к организациям (например, простое  товарищество не относится к организациям в целях применения НК РФ, так  как не является юридическим лицом);

 

· индивидуальные предприниматели -- это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, согласно тому же п. 2 ст. 11 НК РФ это граждане РФ, иностранные  граждане и лица без гражданства.