Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Ноября 2012 в 09:45, отчет по практике
Обращается внимание на порядок документирования выявления, предупреждения, пресечения преступлений и правонарушений, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах. Анализируется организация делопроизводства, хранения и сдачи в архив документов отдела.
Основным результатом данной работы является отчет о прохождении практики, в котором собраны результаты деятельности за период прохождения практики.
Излишняя уплата налога может быть выявлена как самим налогоплательщиком, так и налоговым органом. В последнем случае установлена обязанность сообщить налогоплательщику о переплате.
Зачет в счет предстоящих платежей осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика в установленный НК РФ срок при условии, что сумма направляется в тот же бюджет, в который направлена и излишне уплаченная сумма.
Излишне уплаченные суммы могут по заявлению налогоплательщика быть направлены на исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет, в который направлена и излишне уплаченная сумма. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. При этом возврат производится только зачета излишне уплаченных сумм в счет имеющейся у налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) или пеням по тому же бюджету, что и излишне уплаченные суммы.
При судебном рассмотрении данной категории споров подлежат исследованию и доказыванию: факт излишнего взыскания налога, время излишнего взыскания, размер излишне взысканного налога и подлежащего возврату, отсутствие недоимок, подлежащих зачету, размер процентов.
Иски о признании
Арбитражному суду подведомственны
дела о признании недействительными
ненормативных актов
1) Как указывалось в
Постановлении ВАС N 5, под актом
ненормативного характера,
Предъявление в суд
иска о признании недействительным
документа, не отвечающего признакам
ненормативного акта, подлежащего оспариванию,
влечет последствия в виде прекращения
производства по делу в связи с
неподведомственностью спора
2) Противоречие законам
и иным нормативным правовым
актам является обязательным
условием признания
В частности, при оценке судом
соблюдения налоговым органом требований
к содержанию решения о привлечении
налогоплательщика к
3) Нарушение ненормативным
актом прав налогоплательщика
также подлежит доказыванию в
ходе процесса. Если оспаривается
неправомерность применения
4) До предъявления иска
о признании недействительным
ненормативного акта
6. Формирование установленной отчетности для руководства по предмету деятельности отдела
Юридический отдел отчитывается по следующим видам документов:
– форма №5-Ю "Отчёт о материалах, направленных в органы внутренних дел, для решения вопроса о возбуждении уголовных дел", полугодовая;
– форма №3-НСП "Отчёт о результатах рассмотрения налоговых споров, связанных с возмещением убытков, причинённых незаконными действиями, решениями налоговых органов", квартальная;
– форма №6-НСП "Отчёт о рассмотрении налоговых споров", полугодовая.
В форме N 5-Ю отражаются
сведения о материалах проверок, выявивших
нарушения законодательства о налогах
и сборах, содержащих признаки преступления,
переданных в органы внутренних дел
для решения вопроса о
В отчете приводятся данные по материалам проверок, проведенным налоговыми органами как самостоятельно, так и с участием органов внутренних дел.
Формирование
указанного отчета осуществляется на
базе информационных ресурсов, введенных
Приказом МНС России от 22.10.2003 N ВГ-3-06/559@
"О создании информационного ресурса
"Журнал учета материалов, направленных
в органы внутренних дел для решения
вопроса о возбуждении
Отчет по форме N 5-Ю представляется управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации в два адреса: в ГНИВЦ МНС России и в соответствующие органы внутренних дел по субъектам Российской Федерации: за первое полугодие - 15 июля 2005 года, за год - 20 января 2006 года. Межрегиональные инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам представляют отчет в адрес ГНИВЦ МНС России в те же сроки.
Отчет составляется нарастающим итогом с начала года.
В графе 1 учитывается
количество материалов проверок налогоплательщиков,
налоговых агентов, переданных налоговыми
органами в органы внутренних дел
для решения вопроса о
В графе 2 отражается сумма неуплаченных налогов и (или) сборов по материалам проверок налогоплательщиков, переданным налоговыми органами в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовных дел.
В графе 3 отражается
сумма неисчисленных, неудержанных,
неперечисленных налогов и (или)
сборов по материалам проверок налоговых
агентов, переданным налоговыми органами
в органы внутренних дел для решения
вопроса о возбуждении
В графе 4 отражается
сумма сокрытых денежных средств
либо имущества организации или
индивидуального
Отчет по форме N
3-НСП "Отчет о результатах
Данные отчета по форме 3-НСП формируются на основании реквизита 1 признака 3 "Признак спора" Журнала заявлений.
Отчет формируется ежеквартально, нарастающим итогом.
Инспекциями ФНС
России по районам, районам в городах,
городам без районного деления
и межрайонного уровня отчет формируется
по состоянию на 1 число месяца, следующего
за отчетным периодом, и направляется
на электронном носителе в соответствующем
формате в вышестоящий
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам отчет формируется по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом; сводный отчет направляется в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных по адресу: mns3001@nalog.ru, до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть 10 апреля - за январь - март, 10 июля - за январь - июнь, 10 октября - за январь - сентябрь и 10 января - за январь - декабрь.
При направлении отчетов на всех уровнях налоговым органам необходимо руководствоваться "Требованиями к форматам текстовых файлов данных налоговой отчетности, передаваемых по каналам связи" на соответствующий год.
Пояснительная записка к отчету представляется по итогам года в Юридическое управление ФНС России не позднее 30 января года, следующего за отчетным.
К пояснительной
записке прилагаются копии
В пояснительной записке к отчету необходимо отразить следующее:
- анализ результатов
рассмотрения судами дел,
- причины возникновения
судебных дел о возмещении
убытков, причиненных
- основные причины
удовлетворения судами
- анализ ошибок,
допущенных налоговыми
- предложения,
направленные на формирование
правового механизма
- динамику роста
(уменьшения) количества судебных
дел и их удовлетворения в
сравнении с предыдущим
- анализ судебных
актов, содержащих в
- количество
вынесенных в отчетном году
в пользу налогоплательщиков
судебных актов, которые не
были обжалованы налоговыми
Корректировка данных,
содержащихся в отчете, производится
Управлениями ФНС России по субъектам
Российской Федерации, Межрегиональными
инспекциями ФНС России по крупнейшим
налогоплательщикам в срок до 1 марта
года, следующего за отчетным, в порядке,
предусмотренном для
Отчет по форме N
6-НСП "Отчет о результатах