Отчет по практике в налоговой

Введение

Производственная практика является одной из неотъемлемых частей подготовки квалифицированных специалистов по предмету «Налоги и налогообложение»

В соответствии с учебным  планом была пройдена производственная практика в Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю в юридическом  отделе.

Основной целью правовой практики является получение 
знаний о действующей на сегодняшний день оперативно - розыскной работе 
по налоговым преступлениям, работе юридического отдела ФНС России, 
нормативном и правовом регулировании в области уголовного и 
административного права.

При    прохождении    практики    необходимо    ознакомиться    с нормативными документами, которыми руководствуются работники юридического отдела Инспекции ФНС Росси по г. Сочи Краснодарского края при выполнении своих основных задач.

Необходимо ознакомится с порядком обеспечения правовыми средствами Инспекцией, а именно законодательными актами о налогах и сборах, нормами и положениями о применении ККМ, о государственном регулировании производства и оборота алкогольной продукции и табачной продукции, а также нормативно-правовыми актами ФНС России и Управления по Краснодарскому краю.

Следует выяснить, как представляет и защищает законные права и интересы Инспекция в судебных, правоохранительных и иных органах, готовит проекты решений по результатам налоговых проверок.

Следует изучить полномочия отдела и взаимодействие с другими отделами Инспекции в соответствии с направлениями работы.

Обращается   внимание   на   порядок   документирования   выявления, предупреждения, пресечения преступлений и правонарушений, связанных  с нарушением    законодательства    о    налогах    и    сборах.    Анализируется организация делопроизводства, хранения и сдачи в архив документов отдела.

Основным результатом  данной работы является отчет о прохождении практики, в котором собраны результаты деятельности за период прохождения практики.

Данный отчет состоит из введения, шести пунктов, заключения, списка литературы и приложения.

 

 

1. Структура юридического отдела налогового органа, а также возложенные на него функции

 

Юридический отдел (далее  – отдел) является структурным подразделением Межрайонной Инспекции Федеральной  налоговой службы Российской Федерации  по Краснодарскому краю, г. Сочи  (далее  – Инспекция).

Юридический отдел в соей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями  и распоряжениями Правительства  Российской Федерации, актами законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными  актами ФНС России и управления ФНС  России по субъекту Российской Федерации, а также настоящим положением.

 

 Основные задачи и функции юридического отдел налогового органа.

1. Правовая экспертиза документов,  подготавливаемых в инспекции,  и оказание   правовой   помощи   подразделениям  инспекции  по  вопросам применения законодательства Российской Федерации.
2. Рассмотрение, систематизация и анализ жалоб налогоплательщиков. Участие в рассмотрении    представленных    налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок.
3. Подготовка проектов решений по результатам налоговых проверок.
4. Производство, участие и юридическое сопровождение дел о налоговых и   административных   правонарушениях   (в   том   числе   нарушениях законодательства  о  применении ККМ,  в области производства и оборота алкогольной и табачной продукции и др.), нарушениях законодательства о налогах   и   сборах   с  последующим  представлением  на  утверждение руководителю.
5. Оформление и  предъявление  в суды общей юрисдикции и арбитражные суды исков по  всем  основаниям  в  соответствии  с  законодательством Российской Федерации.
6. Защита государственных интересов  в  арбитражных  судах  и  судах общей юрисдикции.
7. Направление материалов в органы  налоговой  инспекции  для  решения вопроса  о  возбуждении  уголовного  дела при выявлении обстоятельств, позволяющих  предполагать  совершение  нарушения  законодательства   о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.
8. Анализ судебной  практики  и   подготовка   разъяснений   по   ее применению в соответствии с законодательством Российской Федерации.
9. Участие в    подготовке    ответов    на    письменные    запросы налогоплательщиков.
10. Формирование установленной отчетности  по  предмету  деятельности отдела.

 

Полномочия Отдела

Отдел для осуществления  своих основных функций имеет  право:

1. вносить руководству Инспекции предложения по любым вопросам, отнесенным к компетенции Отдела,
2. по указанию руководителя Инспекции в пределах сферы своей деятельности и компетенции представлять Отдел в Управлении,
3. вести переписку по вопросам, относящимся к компетенции Отдела,  
   готовить проекты приказов и других документов по вопросам, относящимся к компетенции Отдела, давать заключения по проектам документов, представленным на заключение другими отделами Инспекции, запрашивать и получать от отделов Инспекции рекомендации, предложения и заключения по вопросам, относящимися к компетенции Отдела, работать с документами отделов Инспекции для выполнения возложенных на Отдел задач, осуществлять иные права, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, актами ФНС России и Управления.

Отдел осуществлять свою деятельность во взаимодействии с другими отделами Инспекции на основе планов, составленных по направлениям работы Инспекции, в  соответствии с планами работы коллегий ФНС России и Управления.

Структура Отдела и численность  его сотрудников устанавливаются, исходя из утвержденной структуры и  численности работников Инспекции.

 

 

 

Руководство Отделом.

Руководство Отделов осуществляет начальник, назначаемый и освобождаемый  от должности руководителем Инспекции  по согласованию с Управлением.

Начальник Отдела находится  в непосредственном подчинении руководителя или заместителя руководителя Инспекции  либо лиц, исполняющих их обязанности.

Начальник Отдела: разрабатывает  и представляет руководителю Инспекции  для утверждения должностные  инструкции сотрудников Отдела, вносит предложения по кандидатурам для  назначения на должности, по освобождению от должности сотрудников Отдела, руководит работой Отдела, обеспечивает решение возложенных на Отдел  задач, контролирует исполнение сотрудниками должностных обязанностей и поручений, согласовывает представляемые на рассмотрение руководству проекты документов, содержащих вопросы, относящиеся к  компетенции Отдела, планирует и  контролирует деятельность Отдела, в  том числе по вопросам взаимодействия с другими отделами Инспекции  в связи с выполнением возложенных  на Отдел задач, обеспечивает соблюдение работниками Отдела правил внутреннего  трудового распорядка, а также  вносит предложения руководству  Инспекции о поощрении (взыскании) сотрудников Отдела.

Начальник Отдела несет персональную ответственность за выполнение задач  и функций, возложенных на Отдел  настоящим Положением, за соблюдение действующего законодательства, исполнение приказов, распоряжений, иных нормативных  актов, указаний руководства Инспекции, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении Отдела, обеспечение соблюдения сотрудниками Правил внутреннего трудового распорядка и исполнительской дисциплины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Выездные налоговые проверки.  Оформление результатов выездной проверки

 

Налоговая проверка представляет собой осмотр и исследование первичной бухгалтерской  и иной документации предприятия  на предмет правильного и своевременного исчисления и уплаты им налоговых платежей в бюджет.

Объектами налоговой проверки являются денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты, планы, сметы декларации, договоры, контракты, приказы, деловая переписка, а также иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно  предшествовавшие году проведения проверки.

Остановимся подробнее на выездных проверках.

Выездная  налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика, а не налогового органа, что создает дополнительные возможности для проверки налоговыми органами самых разных аспектов деятельности налогоплательщика, влияющих на правильность исчисления и уплаты налогов и  сборов.

Как показывает практика, перспектива проведения выездной проверки заметно нервирует  налогоплательщиков, и дело не только в том, что контролирующим органом  могут быть выявлены нарушения. Выездная проверка — это еще и серьезный  дестабилизирующий фактор, сказывающийся  на повседневной работе налогоплательщика, поскольку подразумевает отвлечение сотрудников от выполнения их должностных  обязанностей, представление и массовое копирование документов, использующихся в производственной деятельности, и  ряд других отвлекающих моментов.

Кроме того, проведение налоговой проверки на территории налогоплательщика создает  прекрасную почву для различного рода злоупотреблений и нарушений  как со стороны налогоплательщика, так и со стороны сотрудников  налоговых органов. Нередко в  условиях прямого контакта налогоплательщик пытается "договориться" с проверяющим  лицом в обмен на игнорирование  действительных и мнимых нарушений, а необходимость достижения плановых показателей по собираемости налогов  ведет к тому, что должностные  лица налоговых органов порой  выходят за рамки служебных полномочий, проводя отдельные контрольные действия с нарушениями и тем самым нанося ущерб деятельности налогоплательщика.

Процедура выездной проверки

Инспекторы имеют право:

1. Осматривать любые помещения в присутствии не менее 2 понятых
2. Истребовать документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Требовать документы инспекторы должны в письменной форме. Документы нужно предоставить в виде копий, заверенных печатью и подписью руководителя. Вы должны предоставить документы в течение 5 дней после получения требования. Штраф за непредоставление вовремя – 50 рублей за каждый документ.
3. Изымать документы, которые Вы не предоставите добровольно
4. Провести инвентаризацию
5. Допрашивать свидетелей
6. Проводить экспертизу

Продолжительность выездной проверки

Инспекторы не могут находиться на фирме более 2 месяцев. Но проверка может быть продлена до 3 месяцев  в случаях:

• Если Вы крупный налогоплательщик
• Если необходимо провести встречную проверку
• Если необходимо направить запросы в другие организации по поводу Вашей фирмы
• Если возникли форс-мажорные обстоятельства во время проверки

Если у Вас есть филиал, то срок проверки увеличивается на месяц на каждый филиал. Но если филиалы  проверяются отдельно, то срок,  как и для фирмы – не более 2 месяцев.

Оформление результатов  выездной проверки

Порядок оформления результатов  проверки устанавливается Налоговым  кодексом:

1. После проверки инспектор должен составить справку о проведении проверки. Справку  должны предоставить не позднее следующего дня с момента ее составления. Справка составляется на территории фирмы сразу после проверки.
2. Акт выездной налоговой проверки. Акт составляется в налоговой инспекции не позднее 2 месяцев с момента составления справки.  В акте перечисляются все установленные нарушения, ответственность, формы устранения нарушений.  Акт составляется в 2 экземплярах, один – для налоговой инспекции, второй – для руководителя фирмы. Акт налогоплательщик может не подписывать, но на развитии событий это никак не отразится.  При получении акта необходимо проверить:
1. Его форму
2. Правильность расчетов
3. Сроки проверки
4. Вопросы проверки
5. Ссылки на нормативные документы

При обнаружении несоответствий налогоплательщик может направить руководителю налоговой инспекции свои возражения в течение 2 недель с момента получения акта.

Как принимается  решение по результатам выездной проверки

По истечение двухнедельного срока, который отведен Вам на представление возражений, налоговые  инспекторы направляют материалы проверки руководителю налоговой инспекции. Он принимает по ним решение в  течение 14 дней. Решение может быть следующим:

• Привлечь  к налоговой ответственности
• Не привлекать к налоговой ответственности
• Назначить дополнительные контрольные мероприятия (вызов дополнительных свидетелей, привлечение экспертов и др.)