Налоговая политика КР

из   местных   бюджетов соответствующего уровня.

В соответствии с бюджетной структурой из республиканского бюджета финансируются мероприятия, имеющие общегосударственное значение, ответственность по которым полностью возлагается на Правительство Кыргызской республики через соответствующие государственные органы управления. Из республиканского и местных бюджетов финансируются мероприятия, в отношении которых Правительство Кыргызской Республики разделяет ответственность по финансированию посредством грантов.

2.3. Тенденции налоговой политики в области законодательства

Основы действующей в Кыргызской Республике налоговой системы были заложены в начале 90-х годов прошлого сто­летия. Одним из важнейших шагов налоговой политики государства было принятие с 1 июля 1996 года   Налогового кодекса, где впервые рассмотрены все виды налогов, раскрыта их структура и определены ставки. В результате изменились законодательная и экономическая основы налогообложения, а также организационная форма деятельности налоговой службы.

Однако принятые в то время налоговые законы не от­личались глубиной проработки вследствие неопреде­ленности экономической ситуации, недостатка време­ни и отсутствия опыта в построении фискальных сис­тем. Образцом для законотворчества в то время слу­жило российское законодательство со всеми его дос­тоинствами и недостатками. Поэтому нашему налого­вому законодательству были свойственны все издерж­ки периода становления российской налоговой систе­мы, которая формировалась и совершенствовалась методом проб и ошибок. Отсутствие четкой налоговой концепции применительно к экономике переходного периода с ее особенностями привело к нарушению принципа стабильности налогов: десятки, раз вноси­лись изменения в механизм налогообложения, росло количество налогов, менялся их перечень и состав, предоставлялись льготы необоснованно большому количеству хозяйствующих субъектов.

Сложность налогового законодательства вызывает частые ошибки, как со стороны налогоплательщиков, так и самих налоговых инспекторов. Запутанность налогового законодательства приводит к большой степени неподчинения законам. Так же, уклонение от налогов может происходить из-за простой неразберихи в законодательстве. В случае радикального изменения налогового кодекса КР, и создания простых и транспарантных правил, налогоплательщики могли бы уделять большее внимание на производство, чем на процесс совершения налоговых платежей или разработку новых схем уклонений от налогов[18]. Именно в устранение и разрешение спорных моментов налогообложения был принят новый Налоговый кодекс.

В действующем кодексе, полностью изменена структура, стиль изложения статей и порядок разрешения вопросов налогового администрирования. По объему Налоговый кодекс состоит из 15 разделов, 57 глав и 385 статей и значительно отличается от старого кодекса,  который состоит из 8 разделов, 34 глав и 207 статей. В новом НК КР содержится ряд принципиальных направлений развития налоговой системы страны. В частности:

      создание стимулов для улучшения инвестиционного климата;

      создание начальных условий для легализации теневого бизнеса (в связи с  переходом с 2009 года на всеобщее декларирование доходов граждан, ст.92  нового НК КР);

      совершенствование налогового администрирования;

      устранение противоречий и белых пятен в налоговом законодательстве;

      прогнозируемость налоговых платежей и расширение налоговой базы за счет увеличения числа добросовестных налогоплательщиков;

       

      предоставление отчетности (деклараций) в электронной форме - с использованием интернета без непосредственного контакта с представителями налоговых органов;

      оказание органами налоговой службы  содействия налогоплательщикам в исполнении ими своих налоговых  обязательств;

      установление сроков давности для налоговых целей. В том числе начисление или пересмотр суммы налоговой задолженности плательщика может быть проведен в течение 6 лет после окончания налогового периода (в предыдущей редакции кодекса ограничения по сроку давности не устанавливались). Возврат и зачет переплаченных сумм налога может быть произведен в течение того же срока (в действующем кодексе 3 года).

      введение новой классификации видов налоговых проверок. Они делятся на документальные (плановые, внеплановые и перепроверки) и камеральные;

      упрощение процедур предоставляемой налоговой отчетности и сокращение количества (ежемесячных и квартальных) отчетов;

      уменьшение ставок НДС с 20 до 12 процентов;

      снижение ставок единого налога для лиц, работающих по упрощенной системе налогообложения с 10 до 6 процентов;

      введение вместо отчислений на воспроизводство и развитие минерально-сырьевой базы налогов на недра (роялти и разовый платеж – бонус);

      механизмы для введения налога на недвижимое имущество  на основе учета натуральных показателей;

      стимулирование развития горнодобывающей промышленности путем применения норм ускоренной амортизации основных средств и стабилизации режима налогообложения;

      освобождение от уплаты НДС предприятий по переработке сельскохозяйственной продукции (в случае переработки собственной продукции). В остальных случаях налог на добавленную стоимость снижается на 35 процентов;

      освобождение от налога на прибыль и НДС товарно-сервисных кооперативов.

В новом законе, детально прописаны и изложены принципы налогообложения, система и виды налогов, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов, упрощены налоговые процедуры и методы расчета налогов, а также в целях упрощения администрирования вдвое сокращено количество налогов – с 16 до 8.

Налоговый кодекс, также служит стимуляции инвестиционной деятельности. Так, в НК КР предусмотрено: освобождение от подоходного налога дивидендов, полученных от вкладов в отечественные организации; процентов и доходов, полученных от ценных бумаг листинговых компаний; снижение налога на доходы нерезидентов с 30 процентов до 10 процентов от оказываемых услуг отечественным организациям.

        Следует отметить, что сегодня предусматривается и инвестиционная привлекательность нашей страны. Особо следует отметить нижеследующую прогрессивность Налогового кодекса, суть которого состоит[19]:

      в создании начальных условий для легализации теневого бизнеса (в связи с переходом на всеобщее декларирование доходов граждан);

      в повышении персональной ответственности должностных лиц налоговых органов перед бизнес - сообществом. Что связано с предоставлением им больших  полномочий, которые налагают на них соответствующую ответственность;

      в введении принципа коллегиальности при определении стоимости патента.

      толкование противоречий налогового законодательства в пользу налогоплательщика;

      в введении специального упрощенного режима налогообложения – налоговый контракт и других;

      в переходе от методов сплошных проверок к осуществлению проверок с учетом риска, определяемого не руководителем налогового органа, а на основании аналитических показателей и критериев и специально применяемой для этого прикладной компьютерной программой; Так, если мы знаем четкое представление о том, сколько налогов должна давать та или иная сфера предпринимательства, то путем  камеральной проверки (без участия предпринимателя),  легко можно  установить случай,  когда  предприниматель явно недоплачивает. Естественно, только в таких случаях имеет смысл провести  плановые выездные налоговые  проверки.  В  развитых странах, исполнение налоговых обязательств одной стороной, проверка и контроль над  этим процессом другой стороной  происходит именно на таком виртуальном уровне — через компьютер. Что практически сводит к минимуму планово-профилактическое общение сотрудников налоговой службы с представителями предпринимательских структур; 

      снижены количества налогов от 16 до 8;

      уменьшение ставок НДС с 20 до 12 процентов;

      снижение ставок единого налога для лиц, работающих по упрощенной системе налогообложения (4 и 6%, вместо 5,6 и 10%);

      созданы условия для совершенствования сбора налогов;

Таким образом, можно сказать, что в настоящее время прорабатываются вопросы по:

1.      совершенствованию налогового и таможенного администрирования  в высокодоходных сферах предпринимательской деятельности;

2.      пересмотру ставок и механизма обложения акцизным налогом отдельных видов подакцизной группы товаров;

3.      пересмотру специальных режимов для малого и среднего бизнеса (сокращения сфер действия патента, стимулирование перехода на упрощенный режим путем предоставления права уплаты единого налога для субъектов с оборотом, превышающим 4 млн. сом. и др).

4.      сокращению сферы действия и количества налоговых льгот, предоставляемых субъектам СЭЗ;

5.      внесению изменений и дополнений в НК Кыргызской Республики в целях поддержки развития лизинга.

Кроме того, следует отметить что в МЭР Кыргызской Республики работает Методсовет по проведению фискальной политики, в составе которой представители бизнес – сообщества играют немаловажную роль. То есть у нас в части ведения налоговой политики больше плюсов, чем минусов. С другой стороны, если учесть членство Кыргызской Республики в ВТО, низкую стоимость рабочей силы и стоимости электроэнергии, то в условиях существующей              геоэкономической политики, и соседства очень быстро растущей экономикой Китая должны уже в ближайшие годы существенно поднять инвестиционную привлекательность Кыргызской Республики. 

ГЛАВА 3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ

3.1. Пути реформирования налоговой системы

Значительное снижение налога на доходы организаций (налога на прибыль предприятий) и налога на доходы физических лиц (подоходного с физических лиц) может стать дополнительным импульсом для развития предпринимательской активности и расширения платежеспособного спроса населения. При этом необходимо повысить фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов, а также имущественных налогов, которые должны стать основой формирования региональных и местных бюджетов. В ближайшие годы в общем объеме налоговых поступлений должна быть сохранена высокая доля косвенных налогов и прежде всего НДС.

Одним из приоритетных направлений налоговой реформы должно стать реальное облегчение налоговой нагрузки на экономику. Такое снижение налогового бремени должно сопровождаться мерами, позволяющими увеличить фактическую собираемость налогов, которая должна сближаться с номинальной налоговой нагрузкой. Эти меры должны быть направлены на расширение базы налогообложения и включать в себя сокращение числа и объема налоговых льгот и перекрытие имеющихся в законодательстве каналов ухода от налогообложения.

Ликвидация налоговых льгот. Принципиальное значение, как уже подчеркивалось, имеет вопрос равномерного и справедливого распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков. Это может быть реализовано прежде всего за счет сокращения многочисленных и бессистемных налоговых льгот, нарушающих принцип справедливости по отношению к тем участникам экономической деятельности, которые не пользуются налоговыми привилегиями, поскольку льготный режим для одних налогоплательщиков неизбежно означает дополнительное налоговое бремя для других. Вместе с тем в условиях, когда государство пока не в состоянии обеспечить бюджетную поддержку тем, кто действительно в ней нуждается, отмена налоговых льгот для некоторых категорий налогоплательщиков должна производиться постепенно. Отдельные нормы, трактуемые сегодня как льготы, могут быть переведены в категорию общих правил.

Налоговое администрирование должно быть направлено на максимально возможный сбор налогов при минимизации соответствующих затрат, включая затраты, которые должны нести налогоплательщики для обеспечения исполнения ими налогового законодательства.

Среди мер по совершенствованию техники и процедур налогового администрирования можно выделить следующие.

Важнейшее значение в современных условиях имеет борьба с противозаконным уклонением от налогов, в том числе путем проведения ряда хозяйственных операций наличными деньгами, не учитываемыми в официальной бухгалтерии. В секторе экономики, занимающемся легальной деятельностью, существует два основных вида подобных операций. Первый вид - это заключение фиктивных сделок по оказанию каких-либо услуг. Сближение ставок налогообложения прибыли и заработной платы для прибыльных предприятий позволит резко уменьшить стимулы для такого рода операций. Однако бесприбыльным, освобожденным от налога на прибыль или убыточным предприятиям будет по-прежнему выгодно осуществлять такие операции. Основной способ борьбы с такой практикой заключается в повышении стоимости использования различных схем ухода от налогообложения до размеров, сопоставимых с уплачиваемыми налогами.

Для этого следует осуществить ряд мер по борьбе с так называемыми «короткоживущими предприятиями», специализирующимися на оказании фиктивных услуг (возврате заказчику наличных денег за вычетом комиссионных вместо предоставления оговоренных в договоре услуг), через которые осуществляется нелегальный оборот наличных денег. Необходимо ужесточить правила государственной регистрации юридических лиц путем проверки наличия офисного помещения, сведений о физических лицах-учредителях, повышения требований к уставному капиталу организаций.