Налоговая политика КР

положений налогового законодательства против налоговых злоупотреблений, а также недостаточной технической подготовкой налоговых аудиторов. Еще одной задачей политики в мире свободного движения капитала является конкуренция налогов. Эффективность налоговых стимулов при отсутствии других необходимых основ крайне сомнительна. Налоговая система, насыщенная такими стимулами, неизбежно создает благодатную почву для деятельности, направленной на извлечение незаслуженной прибыли. С тем чтобы обеспечить требуемое укоренение формирующихся рынков, развивающимся странам рекомендуется воздержаться от опоры на налоговые стимулы с плохой адресностью в качестве основного инструмента содействия росту инвестиций.

ГЛАВА 2 МОНИТОРИНГ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

2.1. Роль налоговой политики в формировании госбюджета

«Меры налоговой политики направленные на реформирование налоговой системы Кыргызской Республики преследуют следующие основные задачи:

- снижение общей налоговой нагрузки;

- исключение неэффективного налогообложения;

- создание гарантий для обеспечения поступлений в бюджет в необходимых размерах»[13].

Используя отдельные мероприятия налоговой политики наше государство в 2011 год мобилизовало налогов и платежей в сумме 30 303,4 млн. сом при уточненном прогнозе 30 013,1 млн.сом (одобрено постановлением ПКР от 13.12.2011г. №754), выполнение составило 101,0% или перевыполнено на 290,3 млн.сом, по сравнению с 2010 годом поступления налогов и платежей увеличились на 6080,0 млн.сом или на 25,1%. Доля доходов к ВВП составила 11,10% и по сравнению с прошлым годом увеличилась на 0,11 процентных пункта.[14]

В том числе поступления в республиканский бюджет составили 22 882,1 млн.сом или 101,6% от прогнозных показателей, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 5376,5 млн.сом или на 30,7%.

Поступления в местный бюджет составили 7421,3 млн.сом или 99,2% от прогнозных показателей, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 703,5 млн.сом или на 10,5%.

                                                    Таблица 1

Подведомственными структурными подразделениями, обеспечено выполнение прогнозных показателей: УГНС по контролю за крупными налогоплательщиками – 100,0%, Межрегиональным Управлением ГНС по Восточному региону – 103,8%; Межрегиональным Управлением ГНС по Южному региону – 105,2%; УГНС по г.Ош – 121,8%; Межрегиональным Управлением ГНС по Северному региону – 100,8%; напротив не обеспечено выполнение прогнозных показателей УГНС по г.Бишкек – 98,5%; Управлением ГНС по СЭЗ – 98,4%.

Сумма налоговых поступлений по отраслевой структуре бюджета составила 25 286,0 млн. сом, которая по сравнению с прошлым годом увеличилась на 5616,8 млн.сом или на 28,6%.

                                                   Таблица 2

Увеличение поступлений в отраслевой структуре наблюдается по предприятиям: сельского и водного хозяйства на 8,9% или на 10,0 млн.сом, угольной и нефтегазовой промышленности на 66,0% или на 240,0 млн.сом, цветной металлургии на 42,3% или на 2022,2 млн. сом, продукты пищевые, кроме алкогольной и табачной на 36,1% или на 94,0 млн.сом, алкогольных напитках на 22,7% или на 122,4 млн.сом, табачных изделиях в 2,1 раза или на 278,1 млн.сом, текстиле, изготовлении одежды и обуви на 21,2% или на 18,8 млн.сом, промышленности строительных материалов на 21,4% или на 70,7 млн.сом, прочие отрасли промышленности на 18,6% или на 173,9 млн.сом, электроэнергетике на 13,3% или на 84,9 млн.сом, торговли оптовой на 45,2% или на 761,0 млн.сом, торговли розничной на 27,8% или на 183,9 млн.сом, услугах гостиниц на 51,8% или на 34,8 млн.сом, услугах общественного питания на 26,2% или на 10,8 млн.сом, воздушный транспорт на 28,3% или на 94,6 млн.сом, туристической деятельности в 2,1 раза или на 104,5 млн.сом, услугах связи на 19,6% или на 367,0 млн.сом, страховые, банковские и финансовые услуги на 54,3% или на 674,7 млн.сом, услугах в области образования на 62,5% или на 311,0 млн.сом, услугах в области здравоохранения, соц.услуги на 41,2% или на 140,9 млн.сом, коммунальных и бытовых услугах в 2,3 раза или на 321,9 млн.сом.

Вместе с тем снижение поступлений в отраслевой структуре наблюдается в строительстве на 6,7% или на 81,2 млн. сом, транспорте, кроме воздушного на 14,5% или на 61,1 млн.сом, других видах услуг на 13,6% или на 360,9 млн.сом.

Наиболее существенные налоговые отчисления произведены предприятиями цветной металлургии – 27,0%, системами связи – 9,0%, торговлей оптовой – 10,0%, страховыми, банковскими и финансовыми услугами - 8,0%, прочими отраслями промышленности - 4,0%, строительством - 4,0%, торговлей розничной – 3,0%, услугах в области образования – 3%, алкогольных напитках – 3%; электроэнергетики – 3,0%.

Таблица 3

Фактические налоговые поступления обеспечены на 29 343,3 млн.сом или 100,2% от уточненных прогнозных показателей, по сравнению с 2010 годом поступления увеличились на 5866,8 млн.сом или на 25,0%. Доля доходов к ВВП составила 10,75% и по сравнению с прошлым годом увеличилась на 0,09 процентных пункта.

Исполнение доходной части государственного бюджета обеспечено за счет перевыполнения прогнозных показателей по следующим видам налогов и платежей: по налогу на доходы лиц – нерезидентов КР (107,3%), налогу на прибыль (103,2%), единому налогу (107,1%), налогу на валовый доход от Кумтор (105,8%), налогу на недвижимое имущество (121,9%), земельному налогу за пользование приусадебными земельными участками (107,8%), земельному налогу за пользование сельскохозяйственными угодьями (101,9%), НДС на товары и услуги, производимые на территории КР (100,5%), в целом акцизному налогу на товары, производимые на территории КР (109,5%), налогу за пользование недрами (106,0%), неналоговым поступлениям (133,6%).

Не выполнены прогнозные показатели по подоходному налогу с физических лиц – резидентов КР (98,2%), налогу на проценты (76,3%), налогу на основе обязательного патента (84,6%), налогу на основе добровольного патента (92,1%), налогу на специальные средства бюджетных организаций (85,1%), налогу на движимое имущество (95,9%), земельному налогу за использование земель несельскохозяйственного назначения (99,1%), налогу с продаж (96,3%).

Фактические поступления подоходного налога с физических лиц - резидентов Кыргызской Республики составили 4 851,6 млн.сом или 98,2% от уточненного прогноза, недопоступление составило 89,7 млн.сом, по сравнению с 2010 годом сборы увеличились на 1062,6 млн. сом или на 28,0%.

Доля данного налога к ВВП увеличилась на 0,06 процентных пункта и составила 1,78 процента.

                                                   Таблица 4

              Сборы подоходного налога, уплачиваемого налоговым агентом составили 4 848,8 млн. сом или 98,1% от уточненного прогноза, по сравнению с 2010 годом поступления увеличились на 1066,3 млн.сом или на 28,2%. Среднемесячная номинальная заработная плата одного работника в январе-сентябре 2011г. (без учета малых предприятий) составила 8638 сомов и по сравнению с январем-сентябрем 2010г. увеличилась на 26,9 процента, а ее реальный размер, исчисленный с учетом индекса потребительских цен, возрос на 5,8 процента (источник: данные НСК за январь-октябрь месяцы 2011г.). В соответствии с планом мероприятий «Экономика и безопасность» на 2011 год по реализации программы Правительства Кыргызской Республики дополнительно было заложено в бюджете 2011 года по данному виду налога в сумме 727,5 млн.сом за счет предполагаемого увеличения заработной платы работникам социальной сферы порядка на 10,0 млрд.сом. По информации Министерства Финансов Кыргызской Республики по предварительным расчетам закладывал на увеличение заработных плат социальных работников порядка на 10,5 млрд.сомов. С учетом фактических выплат заработной платы работникам социальной сферы экономия составила порядка 2,5 млрд.сомов. Соответственно вышеперечисленные факторы повлияли на недопоступление данного налога в сумме 200,0 млн.сом. Доля данного налога к ВВП увеличилась на 0,06 процентных пункта и составила 1,78 процента.

Налоги на доходы лиц - нерезидентов КР составили 706,7 млн.сом или 107,3% при доведенном прогнозе 658,4 млн.сом, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 88,6 млн.сом. Доля налогов к ВВП сократилась на 0,02 процентных пункта и составила 0,26 процентных пункта.

Поступления налога на прибыль составили 2 766,4 млн.сом при уточненном прогнозе 2681,6 млн.сом или 103,2%, по сравнению с 2010 годом поступления увеличились на 935,6 млн.сом или на 51,1%. Доля налогов к ВВП увеличилась на 0,18 процентных пункта и составила 1,01%.

Налоги на проценты составили 78,1 млн.сом при прогнозе 102,3 млн.сом, или 76,3%, недопоступило 24,2 млн.сом, по сравнению с прошлым годом поступления сократились на 22,7 млн.сом или на 22,5%. Удельный вес к ВВП сократился на 0,02 процентных пункта и составил 0,03%.

Поступления НДС на товары и услуги, производимые на территории Кыргызской Республики составили 5344,1 млн.сом или 100,5% при прогнозе 5320,0 млн.сом, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 1112,1 млн.сом или на 26,3%. Удельный вес к ВВП увеличился на 0,04 процентных пункта и составил 1,96%.

Налог с продаж составил 4128,3 млн.сом при уточненном прогнозе 4286,0 млн.сом или выполнены на 96,3%, по сравнению с 2010 годом поступления увеличились на 429,4 млн.сом или на 11,6%. Основной причиной недопоступления данного вида налога послужило освобождение от уплаты налога с продаж, согласно принятого Временным Правительством Кыргызской Республики Декрета от 21 апреля 2010 года №21 «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс КР в части освобождения налога с продаж» реализация электроэнергии, теплоэнергии и природного газа, к данным предприятиям относятся ОАО «Электрические станции», ОАО «Кыргызгаз», ОАО «Бишкектеплосеть», ЗАО «Трансэлектро», КП «Бишкектеплоэнерго», АООТ «Северэлектро» и другие. Кроме того, фактические поступления за 2010 год по налогу с продаж от субподрядных организаций по проекту «Камбар-Ата ГЭС-2» составили 134,8 млн.сом, что повлияло на бюджет 2011 года. Доля данного налога к ВВП сократилась на 0,17 процентных пункта и составила 1,51 процентов.

Поступления акцизного налога на товары, производимые на территории Кыргызской Республики составили 667,8 млн.сом или 109,5% при прогнозе 609,8 млн.сом, по сравнению с 2010 годом поступления увеличились на 147,0 млн.сом или на 28,2%. Удельный вес акцизного налога к ВВП остался на том же уровне и составил 0,24 процентных пункта.

Поступления по водке и ликероводочным изделиям составили 287,8 млн.сом или 91,4% при доведенном прогнозе 315,0 млн.сом, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 42,9 млн.сом или на 17,5%. На невыполнение прогнозных показателей акцизного налога на водку и ликероводочные изделия повлияло неисполнение экономического прогноза производства водки в соответствии с ресурсным Соглашением «Госалкоагентства». Удельный вес к ВВП остался на том же уровне и составил 0,11%.

По табачным изделиям при плане 149,3 млн.сом поступило 195,5 млн.сом или 130,9%, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 52,7 млн.сом или на 36,9%. Удельный вес к ВВП увеличился на 0,01 процентных пункта и составил 0,07%.

Фактический объем поступившего земельного налога в целом составил 762,3 млн.сом или 101,5% от прогноза, по сравнению с 2010 годом поступления сократились на 36,5 млн.сом или на 4,6%. Доля земельного налога к ВВП сократилась на 0,08% и составила 0,28 процентных пункта.

По земельному налогу за пользование приусадебными и дачными земельными участками поступило 131,1 млн.сом или 107,8% от прогноза. По сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 0,1 млн.сом.

По земельному налогу за пользование сельскохозяйственными угодьями поступило 259,1 млн.сом при прогнозе 254,6 млн.сом или 101,8% от прогноза. По сравнению с прошлогодним периодом поступления увеличились на 7,6 млн.сом или 3,0%.

По земельному налогу за использование земель несельскохозяйственного назначения поступило 371,9 млн.сом или 99,1% от прогноза, по сравнению с прошлым годом поступления сократились на 44,6 млн. сом или на 10,7%. По состоянию на 01.01.12г. невыполнение прогнозных показателей по землям несельскохозяйственного назначения в основном повлияло поступление по г.Бишкек в сумме 27,1 млн.сом, т.е. при прогнозе 109,8 млн.сом поступило 82,7 млн.сом или прогнозные показатели выполнены на 75,3%. Это объясняется тем, что Бишкекский городской кенеш постановлением от 30.06.11г № 238 пересмотрели значения зонального коэффициента в сторону уменьшения, что значительно снижает поступления по земельному налогу практически по всем районам г.Бишкек. То есть, из утвержденных 20 экономико-планировочных зон, лишь 2 имеют повышающее значение коэффициента Кз: 1,2 и 1,125, в 13 экономико-планировочных зонах значения Кз снижают сумму налога в 2 и более раза, в 2-х экономико-планировочных зонах в 1,5 раза, и только в одной экономико-планировочной зоне значение Кз незначительно приближено к 1 т.е. равно 0,9. В течении 2011 года налогоплательщики, предоставившие информационные расчеты по земельному налогу с использованием значения Кз равной 1 предоставили уточненные информационные расчеты с применением понижающих значений Кз. В результате чего, по предварительным данным налоговое обязательство снизилось на 26,5 млн.сом. Таким образом, основной причиной невыполнения является постановление Бишкекского городского кенеша от 30.06.11г. № 238 «Об утверждении экономико-планировочных зон города Бишкек и значений зонального коэффициента Кз» от 0,3 до 1,2.

Поступления по налогу на имущество 1,2,3 группы (недвижимое имущество) составили 487,8 млн.сом при прогнозе 400,1 млн.сом или 121,9% от прогнозных показателей, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 23,1 млн. сом или на 5,0%. Доля к ВВП составила 0,18 процентных пункта и по сравнению с прошлогодним периодом сократилась на 0,03 процентных пункта.

Поступления по налогу на имущество 4 группы (движимое имущество) составили 432,7 млн.сом при прогнозе 451,1 млн.сом или 95,9%, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 32,1 млн.сом или на 8,0%. В связи с обсуждением в ряде СМИ и Интернет изданиях вероятности отмены в 2011 году Государственного технического осмотра транспортных средств повлияло на поступления по данному виду налога. Доля данного налога к ВВП сократилась на 0,02% и составила 0,16 процентных пункта.