Налог на доходы физических лиц: сущность, значение, перспективы

                  отдельные выплаты, производимые профсоюзными комитетами, молодёжными и детскими организациями за счёт членских взносов – при определённых условиях;

                  выигрыш по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение таких облигаций.

                   

Налоговая база.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика:

                  полученные им как в денежной, так и в натуральной форме;

                  право на распоряжение которыми у него возникло;

                  доходы в виде материальной выгоды;

       Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

       Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

       Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если же сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

На следующей налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится (за исключением отдельных случаев).

       Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

       Доходы налогоплательщика, равно как и расходы, принимаемые к вычету в установленном порядке, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату осуществления расходов).

       При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг или иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг или иного имущества исчисленная из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40НК РФ, включая соответствующие суммы НДС и акцизов.

Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

        Экономически налоговые вычеты представляют собой необлагаемый минимум объекта налогообложения, т.е относятся к категории налоговых льгот. Законодательство предусматривает следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ, которые можно разделить на две категории:

А) общие налоговые вычеты:

                  стандартные – применяются в отношении всех физических лиц;

                  профессиональные – применяются в отношении лиц, которые в силу особенностей всей профессиональной деятельности для получения доходов, подлежащих общению НДФЛ, обязаны нести расходы, эти расходы (и предоставляемый на них величину налоговый вычет) является налоговым расходов, учитываемых в целях налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

Б) специальные налоговые вычеты:

            имущественные – предоставляются при совершении установленных операций с имуществом;

            социальные – можно рассматривать как составляющую часть соответствующих социальных программ государства.

Налоговые вычеты предоставляются в следующем порядке:

Все перечисленные налоговые вычеты применяются к налоговой базе, соответствующей налоговой ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты.

Предусмотренные налоговым законодательством стандартные налоговые вычеты можно разделить на две категории:

1.            вычеты, связанные с самим налогоплательщиком;

2.            вычеты, предоставляемые физическим лицам в связи с содержанием детей.

Вычеты, относящиеся к первой из указанных категорий, предоставляются различным категориям физических лиц в следующих размерах:

Налогоплательщиками, имеющим право более чем на один стандартный вычет этой категории, предоставляется максимальный из соответствующих выплат.

       Стандартный налоговый вычет, относящийся ко второй из указанных категорий, установлен в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода.

Вычет распространяется на каждого ребёнка и предоставляется следующим физическим лицам, на обеспечении которых находится ребёнок:

            родителям;

            супругам родителей;

            опекунам;

            попечителям.

       Ограничения в представлении вычета установлены таким же образом, как и для налогового вычета в размере 400 руб. в месяц.

       Налоговый вычет расходов на содержание ребёнка производится:

            на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет;

            на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет представляется в двойном размере.

Стандартный налоговый вычет на ребёнка предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов (работодателей), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

       В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, имеющие ограничение по доходу, предоставляются по этому месту работы с учётом дохода, полученного с начала рабочего периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты; сумма полученного дохода подтверждается соответствующей справкой.

        Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не представлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончанию налогового периода на основание заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится пересчёт налоговой базы с учётом предоставления стандартных налоговых вычетов в установленных размеров.

Социальные налоговые вычеты.

       При определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: