Налог на доходы физических лиц: сущность, значение, перспективы

26

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ « ФИНАНСЫ И КРЕДИТ »

К У Р С О В А Я      Р А Б О Т А

По предмету:  НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 

Тема работы: Налог на доходы физических лиц: сущность, значение, перспективы.

Выполнил:

Студент     3__ курса

       5____      семестр

ТЕСЛИНА ЮЛИЯ ЮРЬЕВНА

Муравленко,  2009 год

Содержание:

Введение

1.                  Общая характеристика налога на доходы физических лиц, его место и функция в налоговой системе и доходных источников бюджетов.

2.                  Налогоплательщики и объект налогообложения.

3.                  Виды доходов и их классификация для целей налогообложения.

4.                  Доходы, не подлежащие налогообложению.

5.                  Налоговая база.

6.                  Налоговые вычеты.

7.                  Стандартные налоговые вычеты.

8.                  Социальные налоговые вычеты.

9.                  Имущественные налоговые вычеты.

10.             Профессиональные налоговые вычеты.

11.             Налоговые ставки.

12.             Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками.

13.             Пути совершенствовании НДФЛ.

14.             Список использованной литературы.

Введение:

Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира – налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.

В данной работе приведены характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц, порядок его исчисления и уплаты в бюджет, основные направления совершенствования, раскрытие его сущности и назначения в быстро развивающейся налоговой системе России.

Большое внимание уделено порядку расчета базы по налогу на доходы физических лиц, как необходимому элементу налогового учета,  представлены примеры заполнения документов налогового учета.

Общая характеристика налога на доходы физических лиц, его место и функции в налоговой системе и доходных источников бюджетов.

        Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым налогом и представляет собой изъятие части доходов физических лиц в бюджетную систему РФ для последующего перераспределения.

Преимуществами НДФЛ являются:

                  соотношение суммы налога не с усреднённым, а с конкретным доходом налогоплательщика (т.е. этот налог относится к группе личных налогов);

                  основной способ взимания этого налога – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет;

                  налог в наибольшей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности.

Налог в размере 100% поступлений зачисляется в консолидированные бюджеты РФ, при этом в 2002 году его доля в бюджетах территорий в целом по РФ составила чуть более 30% (это самая крупная доля в общей  налоговых доходов бюджетов территорий),а в структуре налоговых доходов консолидированного он занял третье место(после НДС и налога на прибыль организаций) с долей чуть более 15%.

         Таким образом, можно утверждать, что НДФЛ имеет ярко выраженный фискальный характер, кроме того, взимание этого налога имеет большие перспективы.

Налогоплательщики и объект налогообложения.

Налогоплательщиками признаются:

                  физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

                  физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ получающие доходы от источников РФ;

Налоговыми резидентами РФ, согласно первой части НК РФ, являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:

1.                  от источников  в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2.                  от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Доходы от источников в РФ и от источников за пределами РФ оговариваются в НК РФ особо.

Виды доходов и их классификация для целей налогообложения.

Налогообложению подлежат следующие доходы физических лиц:

                  доходы, получаемые в денежной форме;

                  доходы, получаемые налогоплательщиком в натуральной форме;

                  оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

                  полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

                  оплата труда в натуральной форме;

                  другие аналогичные доходы;

                  доходы в виде материальной выгоды:

                  материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

                  материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг в соответствие с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

                  материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Для целей налогообложения доходы подразделяются:

                  на доходы, полученные от источников в РФ;

                  на доходы, полученные от источников за пределами РФ.

Доходами в целях налогообложения не признаются доходы от операций, связанными с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Доходы, не подлежащие налогообложению.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

                  установленные виды государственных пособий, выплат, компенсаций пенсий, выплачиваемых в законодательном установленном  порядке;

                  получаемые алименты;

                  гранты (безвозмездная помощь), а также премии за выдающиеся достижения, призы, получаемые спортсменами,- в установленных случаях;

                  суммы единовременной материальной помощи в установленных случаях;

                  установленные выплаты в пользу физических лиц (либо за физических лиц), связанные с социальными, реабилитационными, оздоровительными, образовательными и другими аналогичными мероприятиями;

                  стипендии установленным категориям физических лиц и по установленному перечню;

                  отдельные виды оплаты труда – в установленных случаях и в пределах установленных норм;

                  доходы налогоплательщиков от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства – при определённых условиях;

                  доходы членов крестьянского или фермерского хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов её переработки – в течение пяти лет , считая с года регистрации хозяйства;

                  доходы от сбора и сдачи растений, ягод, орехов грибов и т. п.- при определённых условиях;

                  отдельные виды доходов родовых, семейных общин малочисленных народов Севера – при определённых условиях;

                  доходы охотников-любителей – при определённых условиях;

                  доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;

                  доходы, полученные акционерами  от акционерных обществ в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных акций, - в определённых случаях;

                  вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

                  доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления деятельности, относящейся к следующим специальным налоговым режимам:

1.                  единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

2.                  система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

3.                  упрощённая система налогообложения;

                  суммы процентов по установленным видам государственных и муниципальных ценных бумаг;

                  доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

1.                  проценты по рублёвым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течении периода, за которые начислены указанные проценты;

2.                  установленная процентная ставка не превышает 9% годовых – по вкладам в иностранной валюте;

                  доходы, не превышающие 2000 руб., полученные за налоговый период по каждому из следующих оснований:

1.                  стоимость полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей подарков, не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение;

2.                  стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствие с решением правительства РФ, законодательных (представительных) органах государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

3.                  суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работника, а также бывшим своим работникам, уволившимися в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту;

4.                  возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими или для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом;

5.                  стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых рекламных конкурсах, играх и других мероприятиях;

                  отдельные виды доходов лиц, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы;

                  суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов – в установленных случаях;