Звіт по практиці в АТ «Ощадбанк»

Об’єкт оподаткування  ПДФО включає в себе:

• загальний місячний оподаткований дохід;
• доходи, одержані платником, що оподатковуються під час їх виплати (одноразові доходи);
• іноземні доходи.

Об’єктом оподаткування  вважаються доходи у грошовій та натуральній  формі, одержані від підприємств, установ  і організацій усіх форм власності, фізичних осіб – суб’єктів підприємницької  діяльності, з якими громадянин має  трудові відносини.

Базою оподаткування виступає дохід.

Дохід – це сума будь-яких матеріальних або нематеріальних благ, отриманих резидентом або нерезидентом на території України за останній календарний рік.

До бази оподаткування  відносять: заробітна плата; премії; доплати; дохід від продажу майнових прав; дохід від здачі майнових прав в оренду, лізинг; дивіденди, отримані в грошовій формі; інвестиційний прибуток; дохід у вигляді подарунка; дарунок; спадщина; приз; виграш в лотерею (крім державної лотереї); хабар; скарб; страхові виплати (крім виплат на страхування життя); додаткове благо від роботодавця та ін.

В Україні існує 6 ставок податку з доходів фізичних осіб:

Основна ставка – 15% використовується до більшості доходів, які включаються  до бази оподаткування.

Існують понижуючі та підвищуючи ставки.

Понижуючі:

• ставка 0%: використовується до доходу у вигляді подарунка, спадщини від родичів першого ступеня споріднення;
• 5%: використовується до доходу у вигляді подарунка, спадщини від інших родичів;
• 5%: використовується до доходу у вигляді відсотків на депозитних банківських рахунках з 1 січня 2014 р.;
• 10%: використовується до доходу у вигляді заробітної плати шахтарів, працівників державних, воєнізованих, аварійно-рятувальних служб, формувань, при умові, що дані працівники 50% робочого дня знаходяться під землею або при виконанні цивільного захисту.

Підвищуючі:

• 17%: застосовуються до заробітної плати, якщо її розмір перевищує 10 мінімальних заробітних плат;
• 30%: застосовується до доходу отриманого як виграш чи приз на користь резидента і нерезидента.

Податкова соціальна пільга надає право на зменшення суми ПДФО. Зменшення суми податку дозволяється використовувати соціально незахищеним  верствам населення.

Умови отримання податкової соціальної пільги:

1. ПСП надається до доходу у вигляді заробітної плати;
2. ПСП надається податковим агентом на основі заяви написаної фізичною особою;
3. Розмір заробітної плати не повинен перевищувати прожиткового рівня встановленого на 1 січня помножений на коефіцієнт 1,4 і заокруглено до найближчої десятки. Розмір обмеження на протязі року не міняється.

Існує три податкових соціальні  пільги:

1. Найнижча – надається всім у розмірі 100% від мінімальної заробітної плати встановленої на 1 січня відповідного року в половинному розмірі, в тому числі фізичним особам, які утримують двох і більше дітей віком до 18 років у розрахунку на кожну людину;
2. Вища – надається чітко визначеним фізичним особам: студентам; чорнобильцям 1 і 2 категорії; особам, які самостійно виховують дитину; інвалідам; особам, яким присуджено довічну стипендію; учасникам бойових дій на території інших країн.

В розмірі 150% від мінімальної  заробітної плати встановленої на 1 січня відповідного року в половинному  розмірі до 1 січня 2014 року.

3. Найвища – на неї мають право такі фізичні особи: учасники бойових дій ВВВ; герої України; колишні в’язні концтаборів; особи, які були депортовані в СССР під час Другої Світової Війни; особи, які перебували на блокадній території Ленінграду.

Розмір податкової соціальної пільги із зміною мінімальної заробітної плати протягом року не міняється.

Філія – Житомирське обласне  управління АТ «Ощадбанк» сплачує податок  до бюджету під час виплати  оподаткованого доходу єдиним платіжним  документом.

Сума податку на доходи, нараховані філією за звітний період перераховуються до місцевого бюджету  за місцезнаходженням такої філії.

При нарахуванні заробітної плати за першу половину поточного  місяця (авансу) працівникам податкова  соціальна пільга не застосовується та податок на доходи фізичних осіб нарахований на заробітну плату  за першу половину цього місяця перераховується  до місцевого бюджету за місцезнаходженням  філії.

Філія – Житомирське обласне  управління АТ «Ощадбанк» протягом 40 календарних  днів, що настають за останнім календарним  днем звітного (податкового) кварталу складають та подають до органу Державної  податкової служби за місцем своєї  реєстрації (основне місце обліку) податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, а також сум нарахованого та утриманого з них податку за базовий податковий період, що дорівнює звітному кварталу, за формою, встановленою Наказом Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010 року №1020 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма №1 ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку».

Порядок нарахування, сплати податку на доходи фізичних осіб та складання і подання податкових розрахунків з цього податку  Філією – Житомирського обласного  управління АТ «Ощадбанк»  наведено в додатку Ж.

Колективним договором, укладеним  між трудовим колективом та адміністрацією АТ «Ощадбанк» передбачено додаткові  компенсаційні виплати, що мають  індивідуальних характер, а саме придбання  проїзних квитків, безкоштовно надання  форменого одягу, обмундирування.

Не включаються до загального місячного доходу працівника і не підлягає оподаткуванню вартість орденів, медалей, знаків, кубків, дипломів,грамот, якими відзначаються працівники згідно з діючими нормативними документами  Банку.

Філія Банку сплачує (перераховує) податок до бюджету протягом банківського дня, що настає за днем виплати спадщини.

 

 

4. Інші загальнодержавні податки та збори

 

Плата за землю – загальнодержавний  податок, який справляється у формі  земельного податку та орендної плати  за земельні ділянки державної і  комунальної власності.

Платниками земельного податку  є власники земельних ділянок, земельних  часток (паїв) та землекористувачі.

Об’єктом оподаткування  є земельні ділянки, які перебувають  у власності або користуванні та земельні частки (паї), які перебувають  у власності.

Базою оподаткування є:

• нормативно-грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації;
• площа земельних ділянок, нормативно-грошову оцінку яких не проведено.

Ставки податку за земельні ділянки сільськогосподарського призначення  встановлюються за 1 га сільськогосподарських  угідь у відсотках від їх нормативно-грошової оцінки у таких розмірах:

• для ріллі, сіножатей і пасовищ – 1%;
• для багаторічних насаджень – 0,03%

Підставою для нарахування  земельного податку є дані державного земельного кадастру.

Філія – Житомирське обласне  управління АТ «Ощадбанк» самостійно обчислює суму податку щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного  року подає відповідному органу державної  податкової служби за місцезнаходженням  земельної ділянки податкову  декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним органом  державної податкової служби, з розбивкою  річної суми рівними частками за місяцями (Додаток З). Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій. Разом з декларацією подається довідка (витяг) про нормативну грошову оцінку земельної ділянки та Відомості про наявні земельні ділянки.

Від сплати податку звільняються власники земельних часток (паїв), якщо вони передані в оренду платнику фіксованого  сільськогосподарського податку.

Також Житомирське управління сплачує екологічний податок.

Екологічний податок це загальнодержавний  обов’язків платіж, що справляється з  фактичних обсягів викидів у  атмосферне повітря, скидів у водні  об’єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів, фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками, фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів та з фактичного обсягу радіоактивних відходів.

Платниками екологічного податку є, зокрема, суб’єкти господарювання під час провадження діяльності яких на території України і в  межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються:

• викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення;
• скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти;
• розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини;
• утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені);
• тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк.

Таким чином, суб’єкти господарювання, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними  джерелами забруднення у разі використання ними палива, також визначені  платниками екологічного податку.

Базою для справляння екологічного податку є обсяги і види палива, реалізованого податковими агентами, а не фактично використані обсяги палива.

Платники екологічного податку, що здійснюють викиди забруднюючих речовин  в атмосферу пересувними джерелами  забруднення у разі використання ними палива, цей податок не нараховують  і податкову звітність по ньому  не надають.

Житомирське управління сплачує  екологічний податок за забруднення  атмосферного повітря стаціонарними  джерелами, що працюють на бензині та дизпаливі.

Об'єктом та базою оподаткування  є обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами.

Відповідно до Податкового  кодексу Житомирське управління складає податкову декларацію (Додаток І), і подає її протягом 40 календарних днів, що настає за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до органів ДПС та сплачує податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення.

Сума податкового зобов’язання з екологічного податку, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами  забруднення, розраховується у додатку 1 до Декларації (по кожному джерелу  забруднення) (Додаток К).

Також Філія-Житомирське  обласне управління АТ «Ощадбанк» сплачує  збір за спеціальне використання води.

Збір за спеціальне використання водних ресурсів — один із складу загальнодержавних  податків і зборів, який введено  для забезпечення раціонального  використання водних ресурсів. Збір за спеціальне використання водних ресурсів справляється за водні ресурси загальнодержавного і місцевого значення.

Платниками збору за спеціальне використання водних ресурсів є всі  суб'єкти підприємницької діяльності та їх підрозділи крім тих, що використовують воду виключно для задоволення власних  питних і санітарно-гігієнічних  потреб; підприємства гідроенергетики  та підприємства водного транспорту, які експлуатують річкові водні  шляхи.

Об'єктом обчислення є  фактичний обсяг води, який витрачають водокористувачі з кожного виду джерела (поверхневого, підземного) з  урахуванням обсягу втрат води в  системах водопостачання.

Платники збору за спеціальне використання водних ресурсів самостійно обчислюють його суму виходячи з фактичного обсягу використаної води з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання, встановленого ліміту, нормативів збору та відповідних коефіцієнтів щоквартально наростаючим підсумком з початку року.

Платники збору обчислюють суму збору наростаючим підсумком  з початку року та складають податкові  декларації (Додаток Л).

Податкові декларації збору  подаються платниками збору органам  державної податкової служби у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.

Податкова декларація за спеціальне використання води для потреб водного  транспорту за перший квартал не подається.

Збір сплачується платниками збору у строки, визначені для  квартального податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.

Філії, відділення, інші відокремлені підрозділи водокористувача, які мають  банківські рахунки, ведуть окремий  бухгалтерський облік своєї діяльності, складають окремий баланс, подають  податкові декларації та сплачують  збір за своїм місцем податкової реєстрації.

Платники збору подають  одночасно з податковими деклараціями органам державної податкової служби копії дозволу на спеціальне водокористування, договору на поставку води та статистичної звітності про використання води.