Влияние налоговой нагрузки на развитие предпринимательства

• Налоговый Кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

• Декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

• Постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение настоящего Кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;

• Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь [19].

Положения нормативных правовых актов, принимаемых на основании  Кодекса, не могут противоречить  его положениям, выходить за пределы  содержания этих положений или предоставленных  ими соответствующему органу полномочий. Исключением из этого правила  являются акты Президента Республики Беларусь, изданные в соответствии с Конституцией Республики Беларусь. В случае расхождения декрета  или указа Президента Республики Беларусь с Налоговым Кодексом или  другим законом, регулирующим вопросы  налогообложения, верховенство остается за кодексом если полномочия на издание  декрета или указа были предоставлены  законом.Налоговая система Республики Беларусь представляет собой динамически развивающуюся структуру, с сформировавшейся нормативно правовой базой, но наряду с этим существует ряд недостатков.В первую очередь это нескончаемый поток дополнений и изменений в порядке осуществления основных операций. Многочисленные методические указания, письма, разъяснения перегружены ненужными деталями, запутывающими методику, написаны тяжелым для понимания языком, и не всегда вовремя доходят до своего адресата – юридического лица, физические лица как правило вообще не вникают в суть взимаемых с них сборов. Сложность налоговых инструкций и их множество привело к тому, что для правильного начисления платежей требуется высочайшая квалификация, которую имеют лишь некоторые опытные аудиторы. Рядовые бухгалтеры не в состоянии овладеть всем объемом налоговой информации, уследить за ее изменениями и потому допускают ошибки, чреватые немалыми финансовыми потерями для предпринимателей. Многочисленные изменения правил уплаты, практикующиеся в Республике Беларусь, вызывают негативную реакцию, уменьшают доверие к государству, не способствуют росту инвестиций в национальную экономику. Важной задачей является минимизация бюрократических процессов по взиманию налогов является одним из важнейших критериев в формировании налоговых систем экономически развитых государств. Руководствуясь этим критерием в Республике Беларусь рассматривается пересмотр процедур уплаты налогов и представления налоговой отчетности в соответствии объемам платежей и дифференциации ежемесячных и годовых сроков сдачи налоговых деклараций и перечислений платежей в бюджет. Большое значение в стимулировании предпринимательских инициатив в нужном для национальной экономики направлении имеет правильный выбор инструментов налогового регулирования. Одним из способов государственного воздействия на экономику являются налоговые льготы. Именно налоговые льготы позволяют государству направить предпринимательскую активность и динамику инвестиций в нужное для общества русло. Перспективы развития налоговой системы Республики Беларусь были определены Палатой Представителей Парламента. 4 октября 2011 года Палата Представителей одобрила в первом чтении изменения и дополнения в законодательстве, регулирующем особенности налогообложения в 2005г. В выступлении перед депутатами, министр финансов Николай Корбут отметил намечаемые изменения в шести законодательных актах, предполагающих как налоговые послабления, так и увеличение отдельных видов налогов. К первой категории изменений относится освобождение физических лиц, ведущих личные подсобные хозяйства, от уплаты НДС по работам и услугам, порядок и перечень которых определяется правительством. Реализация данной нормы, приведет к уменьшению поступлений в бюджет в размере около 100 млн. рублей. Менее значительные потери - 900 млн. рублей - бюджет понесет за счет отмены земельного налога с участков, занятых спортбазами, используемыми для подготовки национальных и сборных команд. Значительная прибавка в доходной части бюджета - 10,5 млрд. рублей - ожидается за счет отмены действия льготной 10-процентной ставки НДС для товаров, производимых с применением новых и высоких технологий. Данные меры четко определили представление о перспективах развития налоговой системы в Беларуси: налоговая нагрузка с сегодняшних к ВВП возрастет значительно. Это связано с обязательствами Президента и Правительства о росте материального благосостояния населения, а также с кризисной ситуацией в стране, обесцениванием белорусского рубля. С помощью изменения в налоговом законодательстве пройдет своеобразное перераспределение доходов с бизнеса на социальные программы [20].

 Согласно Национальной стратегии устойчивого социально-экономического развития к 2020г. намечено снижать уровень налогообложения на 2-4%. Интеграционные перспективы Беларуси прямо увязываются с необходимостью ежегодного снижения республиканского уровня налогообложения с целью его приведения к российским стандартам, где уже сегодня доля налогов в ВВП меньше белорусского уровня на 9%. Такая разница составляет опасность для введения единой с Россией валюты [19].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, порядок налогообложение предпринимательства устанавливается законодательством Республики Беларусь и включает в себя несколько режимов налогообложения: общий режим, УСН, единый налог с ИП и физических лиц, налог на игорный бизнес. Эти специальные режимы объединяет то, что предприниматели, применяющие их, освобождаются в соответствии с законодательством от уплаты некоторых налогов. Однако при всех режимах налогообложения ИП должен уплачивать НДС и акцизы при ввозе товаров на таможенную территорию Беларуси из России. Разнообразность в налогообложении однозначно присутствует. Это позволяет индивидуальным предпринимателям гибко и успешно реагировать на изменения в экономике Республики Беларусь, конъюнктуре рынка и т.п. В том числе очень важна возможность перехода от одной системы налогообложения к другой.

Посредством налогов и льгот, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предпринимателей, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства.

Главной целью государственного регулирования налогообложения предпринимательства является стимулирование предпринимательской активности населения посредством создания благоприятной институциональной среды или поддержка малого предпринимательства.

Систему налогообложения, в которой плательщик будет обладать предельно ясным пониманием собственных обязанностей и возможностью выполнить их с наименьшими затратами сил и времени, государство выстраивает на протяжении уже нескольких лет.

Так произошло уменьшение налоговой нагрузки за счет отмены сбора на развитие территорий и местного налога на услуги. Первый составлял  до 3 % от прибыли, остающейся у субъекта хозяйствования после уплаты налога на прибыль, второй достигал 5 % от выручки  от оказания услуг, соответствующих  перечню. Сокращен ряд объектов по экологическому налогу.

Что касается ИП, в качестве наиболее существенных перемен можно  отметить изменения в порядке  расчета доплаты единого налога. Во-первых, критерий выручки, при превышении которого исчисляется доплата налога, увеличился с 20-кратного до 30-кратного размера единого налога, уплаченного  за календарный месяц. Во-вторых, 30-кратный  размер единого налога будет определяться без учета льготы по налогу и повышающего  коэффициента 2 по иностранным товарам. В-третьих, налоговая ставка с суммы  превышения выручки снизилась с 10 % до 8 %. Как результат, снижается налоговая нагрузка на плательщиков единого налога, осуществляющих розничную торговлю отечественными товарами, а также деятельность в сфере выполнения для потребителей работ и услуг.

На протяжении ряда лет  удельный вес контролируемых МНС  поступлений в доходах консолидированного бюджета страны составляет в среднем  более 70 %. В 2010 году вклад в бюджет увеличился и составил порядка 76 %. Если говорить об абсолютных цифрах, то в  минувшем году налоговыми органами обеспечено поступление в бюджет более Br 35 трлн. Это в сопоставимых ценах на 3 %, или на Br 1,1 млрд., меньше, чем в 2009 году. Такая динамика обусловлена  законодательным снижением налоговой  нагрузки на субъекты предпринимательской  деятельности.

Таким образом, процесс «огранки»  национального налогового законодательства сегодня находится на стадии «шлифовки». В последние несколько лет  в стране были отменены или упразднены около трех десятков различных налогов  и сборов, что серьезно повлияло на снижение налоговой нагрузки на предпринимательство и упрощение  многих процедур по администрированию  уплаты налогов.

С одной стороны, в стране появляется все больше деловых людей, готовых начать свое дело, процент  добровольных платежей в бюджет, как  и суммы самих финансовых поступлений  при этом, постоянно растут. С  другой — МНС старается таким  образом реализовывать государственную  политику, чтобы бремя налоговых  платежей становилось легче, не мешало предприятиям развиваться, а уплата налогов проходила быстро и просто.

Изменения налоговой системы  республики, произошедшие в за несколько  последних лет, во-первых, направлены на уменьшение налоговой нагрузки, во-вторых, на упрощение налоговой отчетности и сокращение числа платежей и, в-третьих, на упрощение налогового администрирования.

Следует отметить, что за последние годы количество субъектов  предпринимательства значительно  увеличилось, также увеличилась сумма налоговых поступлений от них. Такая динамика обусловлена улучшением финансовых результатов хозяйствования субъектов предпринимательской деятельности.

Изменения в законодательстве, осуществлявшиеся в течение 2006-2010 годов, касающиеся усовершенствования как системы налогообложения в целом, так и системы налогообложения предпринимателей, направлены на уменьшение налоговой нагрузки, упрощение налоговой отчетности и налогового администрирования, сокращение числа платежей, что изрядно повысило привлекательность новых налоговых режимов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Адаменкова С.И.,Налоговый механизм: теория и практика: / С.И.Адаменкова – 4-е изд., перераб. и доп. – Мінск: Элайда, 2007. – 608 с.
2. Барулин С.В., Налоговый менеджмент: учеб. пособие / Барулин С.В.,  Ермакова Е.А., Степаненко В.В.; под ред. Барулин С.В.: "Омега-Л"; 2007 – 272 с. 
3. Диброва Ж.М., Настольная книга индивидуального предпринимателя. /Ж.М. Диброва и др. – Минск: Агентство Владимира Гревцова, 2007. - 199 с.
4. О предпринимательстве в Республике Беларусь: Закон Респ. Беларусь от 15.01.1992 N 1419-XII: с изм. и доп.: текст по состоянию на 10.01.2000 – Минск: Дикта, 2000.
5. О подоходно налоге с физических лиц: Закон Респ. Беларусь от 21 декабря 1991 г.: с изм. и доп.: текст по состоянию на 24 июля 2002 г. – Минск: Дикта, 2002.
6. О налоге на добавленную стоимость: Закон Респ. Беларусь от 19 декабря 1991 г.: с изм. и доп.: текст по состоянию на 16 ноября 1999 г. – Минск: Дикта, 1999.
7. О налоге на недвижимость: Закон Респ. Беларусь от 23 декабря 1991 г.: с изм. и доп.: текст по состоянию на 04 июля 2004 г.– Минск: Дикта, 2004.
8. О платежах за землю: Закон Респ. Беларусь от 18 декабря 1991 г.: с изм. и доп.: текст по состоянию на 17 мая 2004 г.– Минск: Дикта, 2004.
9. О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог): Закон Респ. Беларусь от 23 декабря 1991 г.: с изм. и доп.: текст по состоянию на 01 января 2004 г.– Минск: Дикта, 2004.
10. Об акцизах: Закон Респ. Беларусь от 19 декабря 1991 г.: с изм. и доп.: текст по состоянию на 01 января 2004 г.– Минск: Дикта, 2004.
11. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З с изм. и доп.: принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года, одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года
12. Сергеев И.В., Экономика организации (предприятия): / И.В. Сергеев. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. –576 с.
13. Владимирова Н.П., Налоги и налогообложение: Н.П. Владимирова - М.: КНОРУС, 2005. - 232 с.
14. Статистический сборник: Малое и среднее предпринимательство в Республике Беларусь 2011: - Минск: Национальный статистический комитет Республики Беларусь, 2011.
15. О внесении дополнений и изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 года №285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»: Указ президента Респ. Беларусь от 29 декабря 2006: с изм. и доп.: текст по состоянию на 29 декабря 2006. – Минск: Дикта, 2006.
16. Об упрощённой системе налогообложения: Указ президента Респ. Беларусь от 09 марта 2007 года № 119: с изм. и доп.: текст по состоянию на 09 марта 2007. – Минск: Дикта, 2007.
17. О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельност: Указ президента Респ. Беларусь от 18 июня 2005 г. N 285: с изм. и доп.: текст по состоянию на 18 июня 2005. – Минск: Дикта, 2005.
18. Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2005. – Режим доступа: http://www.pravo.by. – Дата доступа: 15.11.2011.
19. Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Кампания по информированию населения о предпринимательстве. – Минск, 2007. – Режим доступа: http://www.perspektyva.org – Дата доступа: 11.11.2011.
20. Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Портал информационной поддержки экспорта. – Минск, 2008. – Режим доступа: http://www.export.by. – Дата доступа: 13.11.2011.
21. Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Белорусское телеграфное агенство. – Минск, 2005. – Режим доступа: http://www.belta.by. – Дата доступа: 14.11.2011.
22. Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Полная информационная база по предприятиям республики. – Минск, 2008. – Режим доступа: http://www.bizby.ru. – Дата доступа: 16.11.2011.
23. Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Министерство по налогам и сборам Респ. Беларусь. – Минск, 2005. – Режим доступа: http://www.nalog.by. – Дата доступа: 11.11.2011.