Влияние налоговой нагрузки на развитие предпринимательства

Широкие возможности для  проявления деловой инициативы и  предприимчивости открывает реализация Указа Президента Республики Беларусь от 25 февраля 2008 г. №113 «О порядке и условиях продажи юридическим лицам предприятий как имущественных комплексов убыточных государственных организаций». В данном случае предприниматели имеют возможность приобрести предприятие, неиспользуемое или неэффективно используемое государственное имуществе за одну базовую величину по конкурсу, на аукционах или просто получить их в безвозмездное пользование [23].

Указом  Президента Республики Беларусь от 19 мая 2008 г. № 281  ”О внесении изменений и дополнений в указы  Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119 и от 7 июня 2007 г. № 265“ была расширена сфера применения упрощенной системы налогообложения. С 1 мая 2008 г. указанной системой могли воспользоваться  организации и индивидуальные предприниматели  с местом нахождения в населенных пунктах, включенных в перечень малых  и средних городских поселений  в соответствии с Государственной  комплексной программой развития регионов, малых и средних городских поселений на 2007 – 2010 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 7 июня 2007 г. № 265 [21].

     С принятием  Указа Президента Республики  Беларусь от 24 декабря  2008 г. №  703 ”О внесении дополнений и  изменений в некоторые указы  Президента Республики Беларусь“  была завершена работа по формированию  условий налогообложения индивидуальных  предпринимателей, максимально приближенных  к уровню налоговой нагрузки  юридических лиц.

Все новации в сфере  налогообложения  в 2008 году способствовали увеличению предпринимателей в Республике Беларусь.

По данным Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, количество индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых  органах, на 1 января 2009 г. составило 215584, из них количество плательщиков единого  налога – 122623. За 2008 год общее количество индивидуальных предпринимателей увеличилось  на 3021 человек (1,4 процента), количество плательщиков единого налога уменьшилось  на 1874 человек (1,5 процента) [21].

     В соответствии  с Указом Президента Республики  Беларусь от 3 января 2009 г. № 1 ”О  внесении изменений и дополнений  в Указ Президента Республики  Беларусь от 9 марта 2007 г. №  119“:

• снижены ставки налога при применении упрощенной системы налогообложения. Эти ставки уменьшены с 10 до 8 процентов от валовой выручки без уплаты НДС, с 8 до 6 процентов от валовой выручки при уплате НДС и с 20 до 15 процентов с валового дохода;
• увеличен  размер валовой выручки, дающий право на применение упрощенной системы [16].

     Размер  валовой  выручки, дающей право на применение  упрощенной системы налогообложения,  расширен для плательщиков с  численностью до 15 человек с 600 млн. рублей до 1 млрд. рублей, а  для плательщиков с численностью  работников до 100 человек с 2 млрд. рублей до 3,5 млрд. рублей.

     С одной  стороны, такой шаг незначительно   расширил круг лиц, имеющих  право  на применение упрощенной  системы налогообложения. С другой  стороны, это решение создало  реальные предпосылки для легализации  частного бизнеса, особенно в  сфере оказания услуг населению:

• сокращено с 24 до 8 количество деклараций и перечислений в бюджет, подаваемых плательщиками в налоговые органы;
• предоставлено право плательщикам применять различные ставки налога на основании данных раздельного учета, что позволило расширить сферу деятельности малого бизнеса.

Малое предпринимательство  с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 21 мая 2009г. №255 «О некоторых мерах государственной  поддержки малого предпринимательства» «представлено» в стране в двух формах: субъекты малого предпринимательства - юридические лица (микроорганизации с численностью работающих до 15 человек  и малые организации с численностью работающих 16-100 человек) и предприниматели  без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели) [23].

Последствия указов президента Республики Беларусь за январь – май 2009 года положительно отразились на предпринимательстве  страны.

Как сообщила пресс-служба Министерства экономики Беларуси, количество малых  предприятий в январе-мае 2009 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилось на 11,5 тысячи (или на 19,5%).

На 1 июня 2009 г. в стране состояло на учете 70,6 тыс. субъектов малого предпринимательства - юридических лица. По сравнению  с началом года их количество увеличилось  на 4 тыс. (или на 6,3%) [23].

Сумма налоговых поступлений  от юридических лиц - субъектов малого предпринимательства составила 1 трлн 680,2 млрд рублей (13,6% от общего объема поступлений, контролируемых налоговыми органами).

Число индивидуальных предпринимателей на 1 июня 2009 г. составило 217,3 тыс. человек. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года количество ИП возросло на 1 тыс. 580 человек.

Сумма налоговых поступлений  от индивидуальных предпринимателей составила 311,6 млрд рублей (2,5% от общего объема поступлений) [22].

     Указом Президента  Республики Беларусь от 7 декабря  2009 г. № 592  ”О внесении дополнений  и изменений в Указ Президента  Республики Беларусь от 9 марта  2007 г. № 119“ с 1 октября 2009 г. расширен критерий численности  работников с 5 до 15 человек для  организаций розничной торговли  и организаций, оказывающих услуги  общественного питания [23].

     В целом  принятые изменения в Указ  № 119 значительно улучшили условия  применения упрощенной системы,  повысили ее привлекательность. 

     Свидетельством  этого является рост количества  плательщиков, перешедших на ее  применение с 1 января 2010 года. По  некоторым данным в 2010 году  упрощенную систему применяло  89 635 субъектов (в том числе  39 553 организации и 50 082 индивидуальных  предпринимателя) против 77 931 плательщика  по состоянию на 1 декабря 2009 года.

В 2010 году субъекты предпринимательской  деятельности, у которых годовой  объем образования неопасных  отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, составляет 50 и менее тонн, были исключены из состава плательщиков экологического налога.

Налога при упрощенной системе налогообложения уплачено на 34,2 процента больше, чем в 2009 году, что связано с расширением сферы применения этого режима налогообложения. Так, количество плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, возросло почти на треть. В результате удельный вес этого налога в ВВП увеличился с 0,3 до 0,4 процента [23].

По курортному сбор и единому  налогу для производителей сельскохозяйственной продукции, которые относятся к  косвенным налогам и сборам, поступления  выросли на 15,2 процента, а их удельный вес в ВВП сохранился на уровне 2009 года – 0,3 процента.

Удельный вес прямых налогов и сборов в ВВП составил  8,2 процента, темп роста поступлений – 110,4 процента.

Структура прямых налогов  и сборов приведена на рисунке 2.1.

 

Рисунок 2.1 – Структура прямых налогов и сборов

Источник: [23].

 

В разрезе прямых налогов  и сборов наибольший удельный вес  – почти 44 процента – занимают налоги на прибыль и доходы. Поступления  их возросли на 9,8 процента, а доля в  ВВП – с 3,5 до 3,6 процента. Такая динамика обусловлена улучшением финансовых результатов хозяйствования субъектов предпринимательской деятельности.

Среди группы прямых налогов  и сборов отрицательная динамика поступлений сложилась только по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – снижение на 4,5 процента. Это  связано с сокращением на 6,6 процента численности плательщиков единого  налога, в том числе индивидуальных предпринимателей – на 3,7 процента, физических лиц – на 16,8 процента. Вместе с тем удельный вес налога сохранился на уровне 2009 года – 0,2 процента в ВВП.

За 2008-2010 гг. количество субъектов  малого предпринимательства - юридических  лиц увеличилось на 33 027, или на 62%, а численность индивидуальных предпринимателей выросла на 40 019, или  на 17% [20].

За 2010 год количество юридических  лиц - субъектов малого предпринимательства  увеличилось на 7 559 (или на 9,6%).

Удельный  вес поступлений платежей в бюджет от субъектов малого предпринимательства за 2010 год достиг 21%, в том числе от юридических лиц - 18,4%, от индивидуальных предпринимателей - 2,6% [23].

Суммы налоговых поступлений (в миллиардах рублей) от индивидуальных предпринимателей в бюджет по областям и г. Минску за 2008-2010 годы представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Сумма налоговых поступлений в бюджет по областям и

г. Минску (миллиардов рублей)

Источник: [14].

 

Исходя из таблицы 2.3 общая сумма налоговых поступлений от индивидуальных предпринимателей с 2008 по 2010 год увеличилась на 193,4 миллиарда рублей или на 30%  (данные представлены без корректировки на уровень инфляции), что, как отмечалось ранее, связано с улучшением финансовых результатов хозяйствования субъектов предпринимательской деятельности.

Таким образом, особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства обусловлены законодательством Республики Беларусь, согласно которому кроме общего режима налогообложения доходов от предпринимательской деятельности в Республике Беларусь также применяются особые режимы налогообложения, а именно:

• упрощенная систему налогообложения (УСН);
• единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
• налог на игорный бизнес.

Следовательно, можно сделать вывод о разнообразии систем налогообложения индивидуальных предпринимателей. Это позволяет индивидуальным предпринимателям гибко и успешно реагировать на изменения в экономике Республики Беларусь, конъюнктуре рынка и т.п. В том числе очень важна возможность перехода от одной системы налогообложения к другой. Также стоит отметить, что предусмотренная ответственность за неуплату налогов действенна и оптимально подходит для выполнения своих функций в условиях белорусской экономики.

Все изменения в законодательстве в течение 2006-2010 годов, касающиеся усовершенствования как системы налогообложения  в целом, так и системы налогообложения  предпринимателей, понизили налоговую  нагрузку на предпринимательство, улучшили условия деятельности его субъектов, а также повысили привлекательность  упрощенной системы налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3 ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РБ

 

 

Перед Республикой Беларусь стоит задача разработки эффективной  налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей прогресс в развитии предпринимательства на территории страны. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства с предпринимателей. Основным принципом формирования налоговой системы Республики Беларусь является  принцип равенства и справедливости по отношению к налогоплательщикам. Это декларируется в Законе Республики Беларусь «О налогах и сборах взимаемых в бюджет Республики Беларусь». В целях обеспечения наибольших сборов налогов белорусские законодатели выбрали в качестве главных объектов налогообложения выручку от реализации продукции, работ и услуг, и заработную плату. Общее число налогов и сборов в Беларуси на данный момент более 20. Наиболее значительным является налог на добавленную стоимость, система исчисления и уплаты которого в целом близка к системе, существующей в странах Европейского Союза, а также в Российской Федерации. Однако имеются значительные отличия, например, в части вычета сумм НДС при экспорте товара и в обложении налогом вводимых в действие зданий (сооружений), которые значительно ухудшают условия инвестиционной деятельности. В 2003 году отменен ряд льгот, в частности, для предприятий, торгующих лекарственными препаратами и медицинскими изделиями, предприятий, в которых работают инвалиды, и т.д. В последнее время наблюдается стремление к увеличению налога на недвижимость и земельного налога. Ставки земельного налога дифференцируются в том числе и от того, строится либо уже построено возводимое на земле здание (сооружение). Следует отметить, что при аренде земельного участка уплачивается арендная плата, которая заменяет земельный налог. Но арендная плата может превышать ставки земельного налога, причем значительно. В 2003 -2004 гг. произошел значительный рост указанных налогов. Следует отметить, что для пополнения местных бюджетов местные органы при выдаче разрешений на строительство практически всегда обуславливают данные разрешения внесением денежных средств на нужды благоустройства соответствующих территорий. Эти суммы не относятся к налогам и размер устанавливает орган, выдающий разрешение на строительство. Основным правовым актом, который регламентирует деятельность налоговой системы Республики Беларуси является НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, который был принят  Палатой представителей 15 ноября 2002 года. Кодекс устанавливает систему всех налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь. Декларирует основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин). Объясняет отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов. Устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством. В статье 2 Кодекса регламентируются основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, согласно которым каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком. Предусматривается то, что налоги, сборы (пошлины), или иные взносы и платежи не предусмотренные Кодексом либо принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь не уплачиваются. Кодексом не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности. Кодексом допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством. Налоговое законодательство Республики Беларусь - система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает: