Учет сраховых взносов

 

 Если налогоплательщик  не в состоянии документально  подтвердить свои расходы по  гражданско-правовому договору, профессиональный  вычет ему не полагается.

 

 Профессиональный налоговый  вычет вправе применять любые  физические лица, получающие авторские  или другие вознаграждения за  создание, исполнение или иное  использование произведений науки,  литературы и искусства (вознаграждения  авторам открытий, изобретений и  промышленных образцов), в том  числе индивидуальные предприниматели.  Такие разъяснения привел Минфин  России в письме от 19.03.2007 №  03-04-05-01/85.

 

 Вычет предоставляется  в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных  расходов либо в размере норматива  затрат, установленного в пункте 3 статьи 221 НК РФ (если расходы  невозможно подтвердить документами).

 

 Лица, получающие авторские  и другие вознаграждения, могут  получить профессиональный вычет  у налогового агента или по  окончании налогового периода  в налоговом органе (п. 3 ст. 221 НК  РФ)

 

 Допустим, при выплате  авторского вознаграждения организация  — налоговый агент не предоставила  автору профессиональный налоговый  вычет, так как автор не обращался  с соответствующим письменным  заявлением. Иными словами, организация  удержала НДФЛ со всей суммы  авторского вознаграждения (без  учета фактических расходов или  норматива затрат, принимаемых к  вычету). В подобной ситуации автор  вправе обратиться в налоговый орган по месту учета для получения профессионального налогового вычета и возврата излишне удержанной суммы налога.

 

 

3. Задача

 

 

 Инженеру Скворцовой  Ирине Викторовне за год ежемесячно  был начислен оклад в сумме  17890 рублей. Кроме того, в соответствии  с Положением о премировании, в марте начислена премия 24860 рублей, в июне 28620 рублей, в октябре 30860 рублей. В декабре начислены дивиденды  в сумме 25160 рублей. В бухгалтерию  подано заявление о предоставлении  налогового вычета на самого  работника и двух детей в  возрасте до 18 лет.

 

 Задание:

 

1. Произвести удержания  налога на доходы физических  лиц.

 

2. Заполнить справку о  доходах физических лиц ( форма 2- НДФЛ )

 

Решение:

 

 Общий доход И.В.Скворцовой за весь год, облагаемый по ставке 13%, составил :

 

17890 * 12мес. + 24860 + 28620 + 30860 = 299020 (рублей)

 

 У И.В.Скворцовой двое детей до 18 лет. К заявлению о предоставлении стандартных вычетов работник приложил копии свидетельств о рождении обоих детей.

 

 Предельный размер  дохода, при котором применяется  стандартный вычет в сумме  400 руб., равен 40 000 руб. Значит, в  январе и феврале работница  имеет право на такой вычет.

 

 В марте общий доход  И.В.Скворцовой, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составит 78530 руб. (17890руб. * 3 мес. + 24860 руб.). Этот показатель превысил максимальный размер дохода для получения вычета на самого налогоплательщика (78530руб. > 40 000 руб.), но находится в рамках предельной суммы дохода, предусмотренной для стандартного вычета на детей. Поэтому с марта И.В.Скворцовой полагаются только вычеты на каждого ребёнка.

 

 В ноябре доход И.В.Скворцовой с начала года, рассчитанный нарастающим итогом, составил 281130руб. (17890руб. * 11 мес. + 24860руб. + 28620руб. + 30860руб.). Этот показатель превысил максимальный размер дохода для получения стандартного вычета на детей (281130 руб. > 280000руб.). С ноября И.В.Скворцова утратит право на стандартный вычет на детей.

 

 Определим суммы налога  на удержание по каждому месяцу  по ставке 13%:

 

 Январь (17890 – 400 – 1000 * 2) * 13% = 2013,7

 

 Февраль (17890 + 17890 –  400 * 2мес. – 1000 * 2 * 2мес.) * 13% - 2013,7 = 2013,7

 

 Март (35780 + 17890 + 24860 – 400 * 2мес. – 1000 * 2 * 3мес.) * 13% - 2013,7 * 2 = 5297,5

 

 Апрель (78530 + 17890 – 400 * 2мес. – 1000 * 2 * 4мес.) * 13% - 9324,9 = 2065,7

 

 Май (96420 + 17890 – 400 * 2мес.  – 1000 * 2 * 5мес.) * 13% - 11390,6 = 2065,7

 

 Июнь (114310 + 17890 + 28620 – 400 * 2мес. – 1000 * 2 * 6мес.) * 13% - 13456,3 = 5786,3

 

 Июль (160820 + 17890 – 400 * 2мес.  – 1000 * 2 * 7мес.) * 13% - 19242,6 = 2065,7

 

 Август (178710 + 17890 – 400 * 2мес. – 1000 * 2 * 8мес.) * 13% - 21308,3 = 2065,7

 

 Сентябрь (196600 + 17890 – 400 * 2мес. – 1000 * 2 * 9мес.) * 13% - 23374 = 2065,7

 

 Октябрь (214490 + 17890 + 30860 – 400 * 2мес. – 1000 * 2 *10мес.) * 13% - 25439,7 = 6077,5

 

 Ноябрь (263240 + 17890 – 400 * 2мес. – 1000 * 2 *10мес.) * 13% - 31517,2 = 2325,7

 

 Декабрь (281130 + 17890 -400 * 2мес. – 1000 * 2 * 10мес.) * 13% - 33842,9 = 2325,7

 

 Итого, сумма налога исчисленная и удержанная составила: 36168,6 рублей.

 

 В декабре И.В.Скворцовой начислены дивиденды в сумме 25160 рублей. Доходы в виде дивидендов, полученные налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются НДФЛ по ставке 9%. Поэтому они не учитываются при расчете суммы дохода, определяемой в целях предоставления стандартных вычетов. Из суммы дивидендов исчисляем налог: 25160 * 9% = 2264,4 руб.

 

 

Список использованных источников

 

 

Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое  администрирование. – М.: Экономистъ, 2006.

 

Налоги и налогообложение/Под ред. Алиева Б.Х. – М.: Финансы и статистика, 2008.

 

Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М.: Проспект, 2009.

 

Налоги и налогообложение. 6-е изд./Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб.: Питер, 2007.

 

Комментарий к Налоговому Кодексу РФ частей 1 и 2 (Постатейный). 2-е изд./ Под общ. ред. проф. Ю.Ф. Кваши. – М.: ЮРАЙТ – ИЗДАТ, 2006.