Транспортный налог

Транспортный налог введен в ходе налоговой реформы с 2003 года. Он так же, как и налог  на имущество организаций является региональным, т.е. все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов  Российской Федерации. Это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние  годы в десятки раз выросло  не только количество собственников  автомобилей, но также обладателей  водных и воздушных видов транспорта. 
 
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. 
 
Сумма налога для физических лиц исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. 
 
Физические лица уплачивают транспортный налог в соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом. 
 
С 1 января 2011 года транспортный налог так же, как и земельный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.  
 
При его установлении субъект РФ вправе предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Кроме того, согласно статье 363 НК РФ региональный закон определяет срок представления плательщиком налоговой декларации по местонахождению автомобиля (об этих условиях мы скажем позднее). 
 
  
 
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признают организации и физических лиц, на чье имя зарегистрированы транспортные средства. «Транспортные средства» — это обобщенное наименование объекта налогообложения. Необходимо отметить, что в соответствии со статьей 83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по местонахождению принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Таким образом, регистрация транспортного средства влечет за собой возникновение обязанности по постановке на налоговый учет. 
 
  
 
На практике довольно часто возникает вопрос о том, кто должен платить транспортный налог, если машина продана по доверенности. Сразу же подчеркнем: такого понятия, как продажа по генеральной доверенности, в юридическом смысле не существует. Доверенностью такого рода чаще всего прикрывают сделку купли-продажи, чтобы не возиться с перерегистрацией машины и не платить процент в комиссионный магазин. 
 
  
 
Подобные ситуации регулирует часть вторая статьи 357 НК РФ. Если генеральная доверенность выдана до 29 июля 2002 г. (дата официального опубликования ФЗ № 110 от 24 июля 2002 г.), то налог должен платить поверенный. Если после указанной даты — налог вносит собственник автомобиля. В первом случае для того, чтобы снять с себя обязанность платить налог, хозяин машины должен уведомить налоговые органы о том, что он выдал генеральную доверенность на свой автомобиль другому лицу. 
 
  
 
Однако многие собственники зачастую не помнят ни адресов, ни паспортных данных поверенных. В этом случае также достаточно уведомления. Его можно составить в произвольной форме, поскольку законодательство не определяет порядок уведомления налоговых органов. 
 
  
 
В настоящее время, собираясь передать автомобиль по доверенности, лучше поинтересоваться адресом и паспортными данными поверенного и заранее оговорить процедуру уплаты транспортного налога. Ведь де-юре владелец является налогоплательщиком, и на его адрес придет уведомление из налоговой инспекции. 
 
  
 
Объект налогообложения — транспортные средства, в том числе водные и воздушные, зарегистрированные в установленном порядке. 
 
  
 
Напомним автолюбителям, что в настоящее время действуют Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ, утвержденные приказом МВД России от 27 января 2003 г. № 59. 
 
  
 
В то же время в соответствии с НК РФ не являются объектом налогообложения: 
 
  
 
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 л.с.; 
 
  
 
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; 
 
  
 
3) промысловые морские и речные суда; 
 
  
 
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, чей основной вид деятельности — пассажирские и (или) грузовые перевозки; 
 
  
 
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; 
 
  
 
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 
 
  
 
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; 
 
  
 
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы. 
 
  
 
Статья 359 НК РФ в качестве налоговой базы предусматривает порядок определения налоговой базы в зависимости от мощности двигателя автомобиля в лошадиных силах. Эта норма подтверждена и в законодательных актах субъектов Российской Федерации. 
 
  
 
Статья 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признает календарный год — период с 1 января по 31 декабря. Таким образом, по итогам года определяют налоговую базу и исчисляют подлежащую уплате сумму налога. Однако при смене налогоплательщика в течение календарного года налог придется вносить не за полный налоговый период. В этом случае налоговый период для нового и старого владельцев транспортного средства будут рассчитывать с учетом коэффициента (число месяцев, в течение которых лица признавались налого-плательщиками, поделенное на 12). 
 
  
 
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Для налогоплательщиков — физических лиц сумму исчисляют налоговые органы на основании сведений, которые представляют им органы, осуществляющие госрегистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 
 
  
 
Таким образом, обязанность контролировать уплату налогов владельцами машин теперь полностью лежит на налоговых органах. Подразделения регистрационного учета ГИБДД должны только представлять сведения о зарегистрированных транспортных средствах и их собственниках. Однако Положение о проведении государственного технического осмотра автомототранспортных средств и прицепов к ним ГИБДД МВД РФ, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 31 июля 1998 г. № 880 (с изменениями и дополнениями) все еще содержит норму, обязывающую хозяина транспортного средства представлять инспектору документ, подтверждающий уплату налога. На практике работники ГИБДД таких квитанций уже не требуют. 
 
  
 
Сведения о налогоплательщиках должны поступать в налоговые органы от соответствующих регистрирующих органов в течение 10 дней после совершения в отношении транспортных средств регистрационных действий. До 1 февраля года представляется вся информация о транспортных средствах по состоянию на 31 декабря истекшего года. 
 
  
 
Сумму налога исчисляют в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 
 
   
 
В соответствии со статьей 363 НК РФ налоговое уведомление по транспортному налогу должно быть направлено физическому лицу не позднее 1 июня года (налогового периода). В связи с этим возможны некоторые противоречия, так как в случае смены владельца транспортного средства в течение календарного года налоговый орган не сможет направить в установленный срок требование об уплате. При этом согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ обязанность по внесению налога не может возникнуть ранее даты получения налогового уведомления. 
 
  
 
В уведомлении должны быть указаны размер налога, расчет налоговой базы, а также срок уплаты. Напомним, что срок внесения транспортного налога (или сроки — в случае уплаты суммы налога частями) устанавливает закон субъекта РФ. Так, в Москве уплату налога производят по местонахождению транспортного средства не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
  
 
Налогоплательщики — физические лица, получившие уведомления на уплату налога после 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, вносят налог не позднее 30 дней с момента получения уведомления. 
 
  
 
Как уже сказано, закон субъекта РФ может установить льготы по уплате транспортного налога. В соответствии со статьей 9 Закона г. Москвы «О транспортном налоге» от уплаты освобождаются: 
 
  
 
а) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий; 
 
  
 
б) лица, имеющие легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 л.с. (до 51,49 кВт) включительно, — по этим автомобилям; 
 
  
 
в) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, — по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси); 
 
  
 
г) ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий. 
 
  
 
Закон Московской области устанавливает гораздо больше льгот по уплате транспортного налога, в том числе полное освобождение от него и оплату в размере 50% отдельным категориям граждан. Налоговые ставки в столице и области также отличаются. 
 
  
 
Таким образом, транспортный налог является региональным. Общий порядок его исчисления и уплаты определен главой 28 НК РФ. Налоговые ставки, порядок расчета, сроки внесения и налоговые льготы установлены законодательством субъектов РФ. Контроль за выполнением требований по уплате возложен на налоговые органы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

ФГОУ  ВПО «ВЕЛИКОЛУКСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ»

Кафедра «Финансов и кредита»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Налоги и налогообложения»

на  тему «Транспортный налог»

 

 

 

Выполнила: студентка 3-го курса

очной формы обучения

экономического факультета,

группа Ф 31 А.А. Деменкова

Проверила: ст. преподаватель  Л.Я. Пивоварова

 

 

 

 

Великие Луки 2011

 

Содержание

 

Введение

1. Элементы налогообложения транспортным налогом

1.1 Налогоплательщики

1.2 Объект налогообложения

1.3 Налоговые льготы

1.4 Налоговая база

1.5 Налоговый период. Ставки  налога

2. Налоговый учет, порядок  исчисления и уплаты налога

2.1 Порядок исчисления  и уплаты налога

2.2 Порядок и сроки уплаты  налога

2.3 Налоговый учет транспортного  налога в целях налогообложения  прибыли предприятия

3. Анализ возможных изменений  в законодательстве по транспортному  налогу

3.1 Включение транспортного налога в стоимость бензина

3.2 Основная проблема транспортного налога

3.3 Проблемы реформ

Заключение

Список литературы

 

 

Введение

 

Транспортный  налог — региональный налог по Закону об основах налоговой системы  и по НК РФ, взимаемый на основании  гл. 28 НК РФ. Глава 28 НК РФ введена Федеральным  законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».

Транспортный  налог устанавливается НК РФ и  законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о  налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных  НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов  РФ могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

Происходящие  в России изменения в области экономики, стремительное трансформирование взаимоотношений между хозяйствующими субъектами друг с другом и их взаимоотношения с бюджетом, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют от государства проведения адекватной налоговой политики и формирования эффективной налоговой системы. Сказанное однако на современном этапе может быть принято только как направление формирования налоговой системы России, поскольку действующая система далека от идеальной.

Как известно, текст Налогового кодекса полон  противоречий и неясностей. Часть вторая НК РФ была принята чрезвычайно сырой и недоработанной. Как показало время, это понимает и сам законодатель, неоднократно корректировавший большую часть статей второй части НК РФ. Несмотря на то, что вновь принятыми нормативными актами было исправлено большинство ошибок и недочетов, в тексте НК РФ их осталось значительное количество недочеты являются недопустимыми, когда речь идет о налоговом законе, на основании которого должен производиться расчет таких бюджетно-образующих налогов, как НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единого социального налога и др. (в том числе и региональные налоги). В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Законодатель, установив данный принцип, сам его и нарушил.

На сегодняшний  момент только профессиональное системное  толкование текста НК РФ может помочь практикующему бухгалтеру, юристу, руководителю предприятия, простому налогоплательщику при решении запутанных законодательных коллизий.

В настоящей  работе мною будет проведен анализ налогового законодательства, касающегося транспортного налога.

Целью работы является проведение сравнительного анализа  норм, регулировавших налогообложение  владельцев транспортных средств, с  действующими нормами, регулирующими соответствующие отношения.

Задача работы заключается в освещении следующих  вопросов:

• содержание главы 28 части второй Налогового кодекса «Транспортный налог» и ее соотношение с региональным законодательством (на примере Закона Волгоградской области от 11.11.2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге»);
• содержание норм ряда законодательных актов, предусматривавших налогообложение владельцев транспортных средств (в частности, Закон РФ от 19.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", Закон 18.10.91 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в РФ»);
• сравнительный анализ указанных нормативных актов и выявление изменений, произошедших в налоговом законодательстве РФ с введением в действие гл. 28 ч. 2 НК РФ;
• оценка выявленных изменений.

Актуальность  данной темы продиктована значительными изменениями в правовом регулировании отношений, возникающих в связи с исчислением, уплатой транспортного налога и другими его важными элементами.

При исследовании данной темы были использованы следующие методы: монографический, аналитический и метод научной абстракции.

 

 

1. Элементы налогообложения транспортным  налогом

1.1 Налогоплательщики

 

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством  РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками  признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена  обязанность уплачивать налоги.

Для налогов, уплата которых  связана с наличием какого-либо имущества, в том числе и для транспортного  налога, определение круга налогоплательщиков может вызвать определенные трудности.

Указанное затруднение  обусловлено тем, что владение имуществом может осуществляться на основе разных прав: на праве собственности, аренды, хранения, хозяйственного ведения, оперативного управления и др. В связи с этим, необходимо выяснить на каких именно лиц (обладающих какими правами на транспортные средства) гл.28 Налогового кодекса РФ возлагает обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно части первой ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками  транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством  РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, за исключением случаев признания  налогоплательщиков по доверенности.

Основными признаками первой группы налогоплательщиков являются следующие  положения:

1) налогоплательщиками  являются лица (организации и  физические лица);

2) на указанных лиц  должны быть зарегистрированы  транспортные средства;

3) транспортное средство  должно признаваться объектом  налогообложения;

4) по данному транспортному  средству налогоплательщиком не  является плательщик по доверенности.

Для признания статуса  налогоплательщика необходимо наличие  всех четырех признаков одновременно.

Первый признак: Налогоплательщиками  по данному основанию являются как  организации, так и физические лица, к которым в соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ относятся:

- юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;

- иностранные юридические лица (компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью), созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;

- международные организации;

- филиалы и представительства  иностранных юридических лиц  и международных организаций,  созданные на территории РФ;

- граждане Российской Федерации;

- иностранные граждане;

- лица без гражданства.

Второй признак: Налогоплательщиками  транспортного налога признаются те лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Иными словами, налогоплательщиками  являются лица, владеющие транспортным средством по любому законному основанию (собственность, аренда и др.), которое приводит к обязанности по регистрации данного транспортного средства.

При этом право собственности  в данном случае не имеет решающего  значения.

Третий признак: Организация  или физическое лицо будет считаться  налогоплательщиком только в том  случае, если на него зарегистрировано транспортное средство, которое признается объектом налогообложения.

Определение транспортных средств, которые являются объектом налогообложения, закреплено в ст.358 Налогового кодекса РФ.

Четвертый признак: Если по какому-либо транспортному средству налогоплательщиком признается лицо на основании доверенности, то лицо, на которое зарегистрировано указанное  транспортное средство, налогоплательщиком не является.

Транспортные средства, приобретенные в собственность  физическим или юридическим лицом (лизингодатель) и переданные им на основании договора лизинга или  договора сублизинга физическому или  юридическому лицу (лизингополучатель) во временное владение и (или) пользование, регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем.

При этом возможны следующие  варианты регистрации:

- регистрация только на лизингодателя;

- регистрация на лизингодателя  с одновременной временной регистрацией  на лизингополучателя;

- временная регистрация только на лизингополучателя.

Транспортные средства, зарегистрированные за лизингодателем или временно зарегистрированные за лизингополучателем на основании договора лизинга, предусматривающего переход  права собственности на транспортные средства к лизингополучателю, снимаются  с соответствующих регистрационных  учетов и регистрируются за лизингополучателем на основании письменного подтверждения лизингодателя о переходе права собственности на транспортные средства.