Сущность и функции налогов

20

 

 

Оглавление

 

 

Введение

Экономическая сущность налогов в  развитии государства

1.1 Понятие налогов и их классификация

1.2 Принципы налогообложения и  функции налогов

1.3 Теории налогов

1.4 Принципы построения налоговой  системы

Заключение

Список использованной литературы

 

Введение

Актуальность  темы. Актуальность темы исследования обусловлена объективным процессом  социально-экономической трансформации  современного общества, которая сопровождается непрерывной модернизацией государственных  институтов. От действительности налоговой  системы, одного из важнейших регулятивных институтов государства и основы финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики, зависит  функционирование экономики в целом.

В Кыргызской Республике, как и в других странах СНГ, переход к рыночным отношениям начал осуществляться в условиях глубокого экономического кризиса, характеризующегося отсталостью технологического уровня и низкого профессионализма работающих, развала поставок и дисциплины труда, неэффективности старого механизма хозяйствования, несоразмерности роста эффективности труда и понижения доходов населения. Таким образом, в силу ряда объективных и субъективных причин степень готовности республики при переходе к рыночной экономике оказалась недостаточной.

Такого  рода изменения неизбежно вызвали  качественную реформацию всей финансовой системы страны. В первую очередь, серьезные изменения произошли  в системе налогообложения. Налоговая  система, помимо фискальной функции  наполнения бюджета, должна выполнять  функции регулирования экономического и социального развития и внешнеэкономических  связей. Поэтому все изменения  в налоговой политике следует  принимать разумно и осмотрительно  с учетом всех возможных последствий  для финансов государства.

Реформирование  налоговой системы Кыргызстана  является важнейшей задачей на сегодняшний  день. Налоговая система представляет собой сложный, эволюционный, социальный феномен тесно связанный с  состоянием экономики страны, налоги из простого инструмента мобилизации  доходов бюджета государства  превращаются в основной регулятор  всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы  и условия функционирования экономического процесса. Таким образом, переход  Кыргызстана к рыночным отношениям, коренным образом меняет сущность налоговой  системы. И переходный период в экономике  страны, неознакомленность с рыночными отношениями и их функционированием породила необходимость обратиться к опыту зарубежных стран. Опыт зарубежных стран вполне применим для современных условий Кыргызской Республики, если не смело копировать, а перенимать все лучшее, применяя к конкретным ситуациям экономики страны. Логика развития государств предполагает увеличение роста налогообложения, хотя в отдельных странах и возможно временное прекращение или даже сокращение уровня налогообложения. Но в связи с дальнейшим обобществлением производства требуется адекватная финансовая база, а основой ее являются налоги, и его налоговый учет.

Методологической  базой написания данной работы явились  научные труды таких выдающихся экономистов, как Черник О.В., Цезрковски Я.Б., Асанбеков Т.А. и др.

Целью курсовой работы является этапы изучение налоговой системы Кыргызской Республики, анализ, проблемы и перспективы совершенствования налоговой системы и налогового законодательства Кыргызской Республики.

Задачи, которые способствуют достижению данной цели, заключаются в рассмотрении из истории налогообложения: сущности, видов и функции налогов, раскрытие налоговой системы и выявление альтернативных направлений развития налоговой системы Кыргызской Республики через сравнительный анализ налоговых систем.

Данные  и методические материалы Государственной  налоговой службы Кыргызской Республики, Министерства финансов Кыргызской Республики, Нацстаткома Кыргызской Республики, статьи в научных изданиях и периодической печати, а также собственные аналитические и расчетные материалы автора.

Структура работы. Курсовая работа состоит  из введения, трех глав и заключения.

Введение  является вводной частью работы, где  отражается актуальность темы, степень  ее изученности, использованные научные  труды экономистов и информационная база, а также методология написания  курсовой работы.

Государственное регулирование экономики может  осуществляться на основе изменений  приоритетов бюджетной политики, которая все более должна переходить от решения оперативных и текущих задач к разработке и последовательной реализации долгосрочных и целевых программ, охватывающих различные сферы общественной деятельности.

Актуальность  данной темы обусловлена тем что, особое место в регулировании  экономики любого государства занимает налоговая политика. А именно, наше исследование актуально в силу многих причин. Вот некоторые из них:

-экономика  переходного периода всегда мобильна;

-налицо несоблюдение  законодательных актов с принципами  налоговой системы;

-зацикленность налоговой системы на фискальной функции, что тормозит развитие экономики;

Налоговая система Кыргызстана, как и любого государства, является основой экономики. Значение налоговой системы резко  возрастает в условиях перехода к  рынку, от того насколько построена  система налогообложения, зависит  функционирование всего народного  хозяйства. Налоговая система приобретает  роль регулятора рыночной экономики, она  способствует развитию приоритетных отраслей народного хозяйства и ликвидации неэффективных производств.

Важнейшим инструментом государственного регулирования  экономических процессов, решения социальных, политических, производственных, экологических задач в условиях рынка выступает бюджетный механизм.

Целью данной курсовой работы является изучение налога как инструмента государственного регулирования экономики, изучение совершенствования налоговых поступлений  и налогового законодательства Кыргызстана.

Информационной  базой явились методические пособия  по налогообложению Государственной  налоговой инспекции, Национального  статистического комитета Кыргызской Республики, «Финансо-налогового вестника Кыргызской Республики», Налогового Кодекса Кыргызской Республики.

Основной  задачей данной курсовой работы является анализ понятия налогов и сборов, понятие налоговой системы Кыргызстана.

В данной курсовой работе приведены: классификация налогов, основные функции и принципы налогообложения. Рассмотрены формы взимания налогов в реальном секторе экономики

Для написания  курсовой работы использовались материалы  следующих авторов:Д. Г. Черника, Чалова К.Ч. , Дробозиной Л.А. Дыйшомалиев Н.Т., Барулин С.

 

 Экономическая сущность  налогов в развитии государства

1.1 Понятие налогов и  их классификация

Каждое  государство для выполнения определенных функций нуждается в денежных средствах, которые должны быть аккумулированы, т.е., собраны в единый общегосударственный  фонд для планомерного их расходования на государственные нужды. Таким  общегосударственным фондом денежных средств является государственный  бюджет, состоящий из двух частей - доходной и расходной.

Доходная  часть государственного бюджета  образуется за счет поступлений налогов  и других обязательных платежей. Налоги являются объективной экономической  категорией. Ни одно государство не может осуществлять свои функции  без мобилизации финансовых ресурсов посредством налогов. Важнейшим  показателем дееспособности государства  и доверия населения и хозяйствующих  субъектов государству и его  правительству является признание  налоговой системы справедливой.

Налоги  являются механизм и регулятор формирования реального сектора экономики.

Налоги  играют колоссальную роль в бизнесе, и все предпринимательские решения - от того, какую компанию создать  и каким бизнесом заниматься, до капитального инвестирования на многолетний  период - учитывают это. Руководители предприятия «постоянно сталкиваются с проблемой минимизации тех  затрат, которые сопутствуют извлечению прибыли.

Даже  при увеличении прибыли путем  найма новых работников (сезонных или занятых неполный день), либо роста объема закупок исходных материалов или товаров, используемых для производства конечного продукта и т.д., предприятие  неизменно будет стремиться сократить  свои расходы, связанные с получением добавочной прибыли. Одной из статей этих расходов являются налоги.

Следовательно, сокращение налоговых платежей должно вести к увеличению размера прибыли  предприятия, а значит, и отвечать интересам руководителей и работников предприятия. Однако эта зависимость  не всегда бывает такой прямой и  непосредственной, не исключено даже, что сокращение одних налогов  приведет к увеличению других, а  также к финансовым санкциям со стороны  контролирующих органов.

Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной  системы управления предприятием и  принятия решений таким образом, чтобы оптимальной (в том числе  по налогам) была вся структура бизнеса. Иными словами, речь идет не о тактике  сокращения налогов, а о стратегии  оптимального управления предприятием. Как показывает практика, такой подход обеспечивает более значительное и  устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.

Хотя  многие руководители, работники (да и  «рядовые» налогоплательщики) действительно  рассматривают налоги как потери для бизнеса, эти платежи, по словам Ф.Д. Рузвельта, являются платой за цивилизованное общество.

Налоги, как некое «неизбежное зло» (хотя в целом полезное для общества), несут в себе крайне важное качество: они оказывают большое влияние  на экономические и предпринимательские  решения. Наличие или отсутствие того или иного налога, размер ставки, вычетов и освобождений, те или  иные положения налогового учета (например, определение момента возникновения  налоговой обязанности), все это  в большинстве случаев изменяет или корректирует решение, которое  было бы принято в отсутствие налогов.

Бизнес  не ведется ради налогов; его целью  является прибыль. В идеале руководители стремятся увеличить размер чистой прибыли. И не является ли парадоксом то, что эти же менеджеры с помощью  юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают значительные усилия для того, чтобы для целей  налогообложения уменьшить размер чистой прибыли.

Как осуществить ту или иную сделку?. Выпустить акции или корпоративные облигации, для того чтобы финансировать развитие бизнеса? Какую форму бизнеса выбрать? С кем заключить контракт - с крупным поставщиком или малым предприятием? По какой цене импортировать товары? По какой цене поставлять комплектующие своей дочерней фирме? Эти вопросы - лишь малая часть тех проблем, которые в значительной степени возникают из-за присутствия такого мощнейшего фактора, влияющего на бизнес-решения, как налоги.

В деятельности предприятия налоги выполняют столь  важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко  действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного  производства, эффективная деятельность предприятий невозможна.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но не это главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет можно сформировать и без них. Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика. И центральное  место в самой системе регулирования  принадлежит налогам.

Таким образом, развитие рыночной экономики  регулируется финансово экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Налоги - это обязательные платежи в государственный  бюджет от доходов оборотов, которые  получают предприятия, организации, предприниматели  и граждане. В эти платежи также  входят сборы, госпошлина. Право введения и отмены налогов на территории Кыргызской Республики, в том числе предоставления льгот по налогам, принадлежит высшему законодательному органу страны - Жогорку Кенешу.

 

 

 

Классификация налогов.

К основным элементам  налога относятся:

Объект  налога - доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, совокупный доход, доходы от ценных бумаг, недвижимое имущество и др.);

Субъект налога - налогоплательщик или лицо, на которое законом возложена обязанность платить налоги.

В Кыргызской Республике в настоящее время взимаются следующие налоги, предусмотренные Налоговым кодексом. В нашей республике взимаются общегосударственные и местные налоги.

По  платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные.

Прямые  налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины.

Для финансовой системы в современный  период все большее значение начинают приобретать местные налоги. Они широко практикуются в странах с развитой рыночной экономикой для формирования доходной базы местных бюджетов.

Общегосударственные - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль юридических лиц, налог с продаж, акцизный налог, подоходный налог с физических лиц, налог за пользование недрами.