Сравнительная оценка упрощенного и вмененного налогообложения

Федеральное Государственное общеобразовательное  бюджетное 

учреждение  высшего профессионального образования

  «Сибирский государственный университет  телекоммуникаций и информатики»

(ФГОБУ  ВПО «СибГУТИ»)

 

 

Форма утверждена научно-методическим

советом университета

протокол № 4 от 18.03.2008 г.

 

 

 

Кафедра региональной экономики

 

 

 

 

Курсовая  работа по дисциплине:

Налоги  и налогообложение

 

на  тему: «Сравнительная оценка упрощенного и вмененного налогообложения»

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

 

 

Проверил:.

 

 

 

 

 

 

 

Новосибирск 2012

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………...3

1. Упрощенная система налогообложения………………………………..4
1. Сущность и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения…………………………………………………...4
2. Объекты налогообложения, порядок исчисления налоговой базы………………………………………………………………….6
3. Расчет единого налога при УСН…………………………………11
4. Особенности применения УСН на основе патента……………..12
5. Правила заполнения декларации по УСН……………………….15
2. Вмененная система налогообложения………………………………...16
1. Характеристика единого налога на вмененный доход………....16
2. Порядок расчета и уплаты единого налога на вмененный доход……………………………………………………………….17
3. Сравнительная оценка упрощенного и вмененного налогообложения………………………………………………………..19
1. Достоинства и недостатки специальных налоговых режимов…19
2. Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов……………………………………………………………21

Заключение…………………………………………………………………24

Список литературы…………………………………………………………25

 

 

Введение

 

Сегодня становится все более ясным  огромное значение сектора малых  предприятий в России. Малое предпринимательство  стало массовым явлением, обеспечивая  решение как экономических, так  и социальных проблем. Так оно  способствует формированию конкурентных, цивилизованных рыночных отношений, расширению ассортимента и повышению качества товаров, работ, услуг; структурной  перестройке экономики, придавая ей гибкость, мобильность, маневренность; привлечению личных средств населения  на развитие производства; созданию дополнительных рабочих мест, сокращению уровня безработицы.

За время существования малого предпринимательства в России создана  нормативно-правовая база, регулирующая предпринимательскую деятельность в малых формах. Определены цели и задачи государственной политики в области малого предпринимательства. Разработаны механизмы реализации целевых установок и созданы  структуры, воплощающие их в жизнь. Сформирована сеть сервисных организаций, предоставляющих малым предприятиям образовательные, информационные, консультационные, финансовые услуги.

Владельцу мелкого и среднего бизнеса  зачастую непросто бывает разобраться  в российской системе налогообложения. Большое количество однотипных операций загромождает бухгалтерский учет и  усложняет работу специалистов. Поэтому  для упрощения и облегчения ведения  отчетности и бизнеса в целом  в Российской Федерации существуют специальные налоговые режимы, которые  предусматривают освобождение от уплаты отдельных видов налогов.

 

1. Упрощенная система налогообложения
1. Сущность и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения

 

Упрощённая система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

По замыслу авторов введение упрощенной системы налогообложения  должно способствовать снижению налогового бремени и, как следствие, развитию малого бизнеса, появлению новых  рабочих мест, повышению эффективности  коммерческой деятельности и уровня оплаты труда.

Однако не все хозяйствующие  субъекты смогут ощутить ее преимущества. Прежде всего, этот специальный налоговый  режим не вправе применять:

• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения и организации, имеющие филиалы и представительства.

В соответствии со ст. 55 Гражданского кодекса РФ представительство – 

это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места  его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиал также является обособленным подразделением юридического лица, расположенным  вне места его нахождения, но, в отличие от представительства, может осуществлять все функции  юридического лица или их часть, в  том числе функции представительства. Представительства и филиалы  не являются юридическими лицами. Они  наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Согласно ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (на срок более одного месяца).

Однако обособленность отдельных  подразделений организации не является достаточным условием, чтобы отказать ей в праве применять упрощенную систему налогообложения.

Статус представительства или  филиала обособленного подразделения  должен вытекать из учредительных документов создавшего их юридического лица.

Таким образом, право перехода на УСН  не предоставляется только тем организациям, которые имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами и представительствами  в соответствии с учредительными документами.

Не вправе применять специальный  налоговый режим, предусмотренный  гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения", и организации, выступающие инвесторами  в соглашениях о разделе продукции, регулируемых Федеральным законом  от 30.12.1995 № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".

При ответе на вопрос "Имеет ли право  организация применять упрощенную систему налогообложения?" существенное значение имеет и вид осуществляемой деятельности. Ее не смогут применять  организации, занимающиеся:

• производством подакцизных товаров;
• добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• игорным бизнесом.

Упрощенная система налогообложения  – это один из специальных налоговых режимов, предусмотренных разделом VIII.1 НК РФ. Поэтому его не могут применять организации, переведенные на налогообложение для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с гл. 26.1 и систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3.

Законодатель поставил право применения УСН в зависимость и от состава  учредителей (участников) организации. Доля непосредственного участия  других организаций не может превышать 25%.

Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых  полностью состоит из вкладов  общественных организаций инвалидов, но при условии, что среднесписочная  численность инвалидов среди  их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%.

Поправки, внесенные в главу 26.2 Федеральным законом № 191-ФЗ, изменили последний критерий, ограничивающий право организации применять  упрощенную систему налогообложения. До их внесения УСН были не вправе применять  организации, у которых стоимость  амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.

В соответствии с новой редакцией п. 16 ч. 2 ст. 346.12 ее не вправе применять лишь организации, у которых 100 млн. рублей превышает остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Таким образом, при сохраненной  предельной величине в 100 млн. рублей теперь используется показатель остаточной стоимости, что расширяет круг организаций, имеющих право применять УСН.

Определение остаточной стоимости  производится в соответствии с законодательством  по бухгалтерскому учету, т.е. фактически по данным на счетах бухгалтерского учета 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация  основных средств".

Данный критерий относится к остаточной стоимости, сложившейся на 1 число месяца, в котором организация подает заявление на применение упрощенной системы налогообложения. Это следует из п. 11 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения", утвержденных приказом МНС России от 10.12.2002 № БГ-3-22/706.

Федеральный закон № 191-ФЗ уточнил  порядок определения доходов  для плательщиков единого налога, предусмотренный ст. 346.15. Согласно п. 1 в ранее действовавшей редакции при определении объекта налогообложения  организации следовало учитывать  следующие доходы:

• от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

При этом отсылка к гл. 25 "Налог  на прибыль организаций" уточняла, что первые определяются в соответствии со ст. 249, а вторые - в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Теперь этот пункт дополнен нормой, явно прописывающей, что при определении  объекта налогообложения организациям не нужно учитывать доходы, предусмотренные  ст. 251 "Доходы, не учитываемые при  определении налоговой базы".

1.2 Объекты налогообложения, порядок исчисления налоговой базы

 

Объектом налогообложения признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, для которых  с 1 января 2006 года был установлен единственно  возможный объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, выбрав тот или иной объект налогообложения, налогоплательщик не сможет его поменять в течение  трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым  периодом по единому налогу признается календарный год, а отчетными  периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются  следующие налоговые ставки по единому  налогу:

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
• 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

налогоплательщиком самостоятельно.

Сроки уплаты и сроки сдачи налоговой  декларации по единому налогу для  организаций и индивидуальных предпринимателей различные.

Так, организации должны представить  налоговые декларации по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. Такой же срок установлен и для  уплаты единого налога.