Специальные налоговые режимы

2) Расчет ЕСН

                                                                                                       Таблица № 3

Хозяйственные операции	Январь	Февраль	Март	Сумма
Фонд оплаты труда выраженный в денежном выражении	70040	70040	80000	220080
Выдана продукция  работникам в счет натуральной оплаты труда	10470	8470	12470	31410
Итого в фонд оплаты труда в денежном и натуральном  выражении	80510	78510	92470	251490
Начислены компенсации  включаемые в налоговую базу: - доплата за  работу в выходные и праздничные дни - оплата стоимости проездных документов				4000   2800
Налогооблагаемая  база	258290
ЕСН всего, руб.	258290*0,26 = 67155,4

 

Распределяю сумму  ЕСН по фондам:

1. Федеральный бюджет  ( 20%) – 51658
2. ФСС РФ (2,9%) – 7490,41
3. Федеральный ФОМС (1,1%) – 2841,2
4. Территориальный ФОМС (2%) – 5165,8

 

 

 

 

 

 

 

3. Расчет водного налога, м³

                                                                                                        Таблица 4

	Январь	Февраль	Март	Сумма
Объем забора воды из поверхностных источников	0,5	0,24	0,43	1,17
Налоговая ставка в рублях за 1 куб.м. воды, забранной из поверхностных  водных объектов	246
Итого водный налог за забор воды из поверхностных источников	123	59,04	105,78	287,82
Объем забора воды из подземных источников	0,18	0,99	0,38	1,55
Налоговая ставка в рублях за 1 куб.м. воды, забранной из подземных водных объектов	306
Итого водный налог за забор воды из подземных источников	55,08	302,94	116,28	474,3
Всего водный налог к уплате	178,08	361,98	222,06	762,12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Расчет  налога на имущество

                                                                                                            Таблица 5

Счета  бухгалтерского  учета	Остатки по счетам на  1.01 отч. года, руб.	Остатки по счетам на  1.02 отч. года, руб.	Остатки по счетам на  1.03 отч. года, руб.	Остатки по счетам на  1.04 отч. года, руб.
1	2	3	4	5
01 “Основные  (20л) средства (ОС)” 02 “Амортизация  ОС”	120000   -	120000   500	120000   1000	120000   1500
01 “Основные  (12л) средства (ОС)” 02 “Амортизация  ОС”	13650 -	13650 95	13650 190	13650 285
01 “Основные  (10л) средства (ОС)” 02 “Амортизация  ОС”	- -	- -	44160 -	44160 368
Остаточная  стоимость:	133650	133055	176525	175657
Среднегодовая стоимость	154721,75*0,022=3403,9
Аванс за 1-й  квартал	3403,9*1/4 = 850,9

Остатки внеоборотных активов:

Счет 01 (20 лет) – 120000; (12 лет) – 13650

Счет 04 – 5310

Счет 05 – 4300

 

 

5. Расчет налога на прибыль

 

Показатели	Сумма, руб.
Доходы от реализации 1.1 реализовано продукции	4255675
2. Расходы от реализации: 2.1 Материальные расходы 2.2 Расходы на оплату труда 2.3 Амортизация - Амортизация  ОС - Амортизация  НМА 2.4 Прочие расходы:   - ЕСН   - Водный налог   - Имущественный налог   - Представительские расходы   - Реклама   - Услуги   - НИОКТР   - Повышение квалификации   - Приобретены ТМЦ в розничной  торговле     ИТОГО:	294326,2 251490   3938 442,5   132490,8 762120 850,9 8525,1 19938,14 37182,58 2648,3 15000 12066 1526018,5
3. Прибыль от реализации (п.1 – п.2)	2729656,5
4. Внереализационные доходы	-
Внереализационные расходы - аренда	40254,24
6. Налоговая прибыль (п.3 – п.5)	2689402,26
7. Прибыль по ставке 20 %	537880,5
8. Налог от дивидендов	435
9. Общий налог  (п.7 + п.8)	538315,5

 

Материалы:

Отпущено в производство – 85%

408594*0,85 = 347304,9*0,18/1,18 = 52978,7

347304,9 – 52978,7 = 294326,2

Оплата труда:

220080+31410 = 251490

Представительские расходы:

10059,6*0,18/1,18=1534,5

10059,6 – 1534,5 = 8525,1

Реклама:

23527*0,18/1,18=3588,86

23527 – 3588,86 = 19938,14

Услуги:

45369*0,18/1,18=8186,42

45369 – 8186,42 = 37182,58

НИОКТР:

Акт приемки  – 30 февраля

37500*0,18/1,18=5720,3

37500 – 5720,3 = (31779,7/12)*1=2648,3

Аренда:

47500*0,18/1,18 = 7245,76

47500 – 7245,76 = 40254,24

Дивиденды:

2900*0,15 = 435

Срок службы НМА – 3 года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

1. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005. – 872 с.
2. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / [Д.Г. Черник и др.]; под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 311с.
3. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / под ред. И.А. Майбурова. – 2-е изд., переработ. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 511с.
4. Пансков В.Г. Налоги налоговая система РФ: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 464с.
5. Козлова Л.А. О специальных налоговых режимах// Налоговый вестник. - 2009.- №1- с.72.
6. Козлова Л.А. О специальных налоговых режимах// Налоговый вестник. - 2009.- №2- с.100.
7. Козлова Л.А. О специальных налоговых режимах// Налоговый вестник. - 2009.- №3- с.74.
8. Замятина Т.М. О ЕНВД для отдельных видов деятельности// Налоговый вестник. – 2009. - №1 – с.75.
9. Замятина Т.М. О ЕНВД для отдельных видов деятельности// Налоговый вестник. – 2009. - №2 – с.104.
10. Замятина Т.М. О ЕНВД для отдельных видов деятельности// Налоговый вестник. – 2009. - №3 – с.79.
11. Налоги и налогообложение [Текст] / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. – СПб.: Питер, 2006. – 528 с.: ил. – (Серия «Учебники для вузов»)
12. Присягина Г.Н. Применение упрощенной системы налогообложения// Бухгалтерский учет. ― 2004. ― № 02 ― С. 50 ― 55.
13. Налоговый кодекс Российской Федерации ( части первая и вторая): по состоянию на 1 февраля 2009 года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд – во, 2009. – 608 с.
14. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009. - 424с.  
15. Скрипниченко В.А.Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. - 496с.