Специальные налоговые режимы

• На розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации", налогоплательщиками в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, являются управляющие рынком компании.

 

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого  налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

НБ_ЕНВД = БД * К₁ * К₂ , где

БД (базовая  доходность) – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности.

К₁ – коэффициент дефлятор, учитывающий изменение цен на товары, установленные предприятием за месяц до начала налогового периода.

К₂ – коэффициент дефлятор, учитывающий совокупность факторов ведения предпринимательской деятельности, таких как ассортимент, сезонность, режим работы, особенность места ведения работы и т.д.

С 2009 года коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на календарный год, будет рассчитываться как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем календарном году.

Отменена норма (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ), которая в настоящее время предоставляет право налогоплательщикам самостоятельно корректировать в целях учета фактического периода осуществления предпринимательской деятельности значение коэффициента К2.

Статья 346.29 НК РФ дополнена пунктом 11, устанавливающим порядок округления показателей, используемых при исчислении единого налога. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации приводятся в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

В настоящее  время в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ предусмотрено, что сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается данный налог. С 2009 года из этой нормы исключено слово «своим». Это позволит более четко определить, что налогоплательщик вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных при выплате вознаграждений работникам, как состоящим в штате (в том числе работающим по совместительству), так и тем, кто в штате не состоит (выполняет работы по гражданско-правовым договорам).

ЕНВД = ВД * Ставка (15%), где

ВД (вмененный доход) – это потенциально возможный доход налогоплательщика.

Уплата единого  налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого  налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Для налогоплательщиков, утративших право на применение системы  налогообложения в виде ЕНВД, установлен порядок возврата на данный налоговый режим, если они осуществляют виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату этого налога, и устранили несоответствия установленным требованиям. Они обязаны перейти на уплату ЕНВД с начала следующего налогового периода по этому налогу, то есть с начала квартала, следующего за кварталом, в котором были устранены несоответствия установленным требованиям.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Основной задачей  этой курсовой работы было рассмотрение специальных налоговых режимов. Я раскрыла понятие и виды специальных налоговых режимов. Также в полном объёме указала порядок исчисления и уплаты налога в упрощённой системе налогообложения, в системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, и системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей.

Система федеральных  налогов Российской Федерации создает  основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются  из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность региональных и местных бюджетов. Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) (ст.13), эти налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.12). Объекты налогообложения, перечень плательщиков, виды налоговых льгот и ставок, порядок взимания налогов и их зачисления в бюджет и внебюджетные фонды устанавливаются законодательным органом Российской Федерации.

Сущность налогов  заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Государство осуществляет обязательные сборы с юридических и физических лиц. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями граждан и юридических лиц и государства по поводу формирования государственных финансов. Социально-экономическая сущность налогов, их типы, структура и роль видоизменяются вместе с природой и функциями государства.

Налоги –  совокупность финансовых отношений, они  связаны с формированием денежных доходов государства (бюджета и  внебюджетных фондов), которые необходимы ему для выполнения его функций  – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной и др. Налоги это объективная необходимость, они обусловлены развитием общества. Государство формирует налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны. Налоги должны стать одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, процессов производства, распределения и потребления.

Принудительные  затраты включают - налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, создание резервов, финансовые санкции.

Для того, чтобы  правильно и своевременно предприятие  могло исполнить свою обязанность  налогоплательщика, оно должно осуществлять управление своими налоговыми обязательствами, которое представляет собой важный момент финансового менеджмента и основывается на последовательном выполнении действий, направленных на организацию исчисления и уплаты налогов и сборов. При этом предприятие должно организовать в рамках своих структурных подразделений налоговый и бухгалтерский учет, так же проводить постоянный контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов и осуществлять налоговое производство, постоянно снижать количество налоговых ошибок и тем самым способствовать укреплению своего положения по отношению к фискальным государственным органам.

Данная работа расширила мои знания в области специальных налоговых режимов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II Часть – Практическая

 

Исходные данные                                                                          Таблица №1

 

Хозяйственные операции, руб.	Вариант 21
	январь	февраль	март	Итого:
1	2	3	4	5
1) Реализовано  продукции (без НДС)	1478005	1790210	987460	4255675
2) Выдана продукция  работникам предприятия в счет  натуральной оплаты труда	10470	8470	12470	31410
3) Материалы  оприходованы  (с НДС)	114787	112353	181454	408594
4) Услуги оплачены	11300	19999	14070	45369
5) Начислена  оплата труда	70040	70040	80000	220080
6) Приобретены  нематериальные активы (с НДС)	-	-	12000	12000
7) Приобретены  товары в розничной торговле подотчетными лицами	6300	452	5314	12066
8) Приобретены  основные средства (срок полезного  использования 10 лет) (без НДС)	-	44160	-	44160
9) Введены в  эксплуатацию основные средства	-	22080	22080	44160
10) Начислена  арендная плата арендодателям (с НДС)	16500	15500	15500	47500
11) Начислена  арендная плата арендатору (без  НДС)	-	-	-	-
12)Представительские  расходы (с НДС)	-	-	10250	10250
13) Оплата повышения  квалификации	5000	5000	5000	15000
14) Расходы на  рекламу (с НДС)	7842	7845	7840	23527
15) Оплачены  штрафы, пени, неустойки
- за несвоевременную  поставку товара	-	-	-	-
- за некачественное  выполнение работы	-	-	-	-
- за ненадлежащее  выполнение договоров, связанных  с оплатой реализованной продукции	9800	-	-	9800
16) Израсходовано на НИОКТР	37500	-	-	37500
17) Получены  дивиденды по государственным   акциям и облигациям, принадлежащим  предприятию	2900	-	-	2900

 

 

 

1)Расчет НДС                                                                                      Таблица№2

 

Хозяйственные операции	Объект налого-обложения	Ставка, %	Сумма НДС
I  НДС в НБ (исходящий) 1.1 Реализована  продукц.	4255675	18	766021,5
1.2 Выдана продукция   работникам предприятия в счет  натуральной оплаты труда	31410	18	5653,8
Итого НДС Исходящий:			771675,3
II НДС вычеты (входящий) 2.1 Материалы  оприходованы	408594	18/118	62327,9
2.2 Услуги оплачены	45369	18	8166,42
2.3 Приобретены  НМА	12000	18/118	1830,5
2.4 Введены в эксплуатацию ОС	44160	18	7948,8
2.5 Начислена арендная плата арендодателям	47500	18/118	7245,76
2.6 Представительские расходы	10059,6	18/118	1534,5
2.7 Расходы на рекламу	23527	18/118	3588,86
2.8 Расходы на  НИОКТР	37500	18	6750
Итого НДС Входящий:			99392,7
НДС в бюджет = 771675,3 – 99392,7 = 672282,6

Представительские расходы: беру 4 % от фонда оплаты труда.

220080+31410=251490*0,04=10059,6. Эта сумма меньше чем 10250, значит беру сумму 10059,6.

Расходы на рекламу: беру 1% от реализованной продукции.

4255675*0,01=42556,75. Эта сумма больше чем 23527, значит беру сумму 23527