Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Февраля 2013 в 16:19, курсовая работа
Целью курсовой работы является исследование специальных налоговых режимов, углубление знаний по этой теме.
Введение
I часть - Теоретическая
1. Специальные налоговые режимы: понятие, сущность, значимость………...5
2. Система налогообложения для с/х производителей – ЕСХН
2.1 общие условия применения ЕСХН………………………………………...7
2.2 плательщики налога………………………………………………………...9
3. Упрощенная система налогообложения
3.1 плательщики налога……………………………………………………….13
3.2 налоговая база, ставки налога…………………………………………….15
3.3 налоговый и отчетный периоды…………………………………………..16
3.4 упрощенная система налогообложения на основе патента……………..18
3.5 Сравнение УСН с объектом налогообложения доходы, и объектом налогообложения доходы минус расходы……………………………………..21
4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход…28
Заключение
II часть - Практическая
1. Расчет НДС………………………………………………………………..39
2. Расчет ЕСН………………………………………………………………...40
3. Расчет водного налога…………………………………………………….41
4. Расчет налога на имущество……………………………………………..42
5. Расчет налога на прибыль………………………………………………..43
Список литературы
Как следует из названия налогового режима – «единый сельскохозяйственный налог», уплата данного налога заменяет собой совокупность налогов, подлежащих уплате при применении общей системы налогообложения. Перечень налогов, от которых освобождаются налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, установлен статьей 346.1 Налогового кодекса РФ.
Итак, единый сельскохозяйственный налог заменяет собой уплату четырех налогов. Первый заменяемый налог – налог на прибыль. Сельскохозяйственные товаропроизводители освобождены от уплаты налога на прибыль от сельскохозяйственной деятельности. Второе – сельскохозяйственные предприятия не уплачивают налог на имущество. Третий налог, от уплаты которого освобождает ЕСХН – единый социальный налог. На этот налог приходится наибольшая экономия при переходе на уплату ЕСХН, так как при общем режиме налогообложения это составляет 20 % от фонда заработной платы, а при переходе на уплату ЕСХН – 10,3 % в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Четвертый заменяемый налог – НДС. При переходе на специальный режим налогообложения прекращаются обязательства по уплате НДС. Исключение составляет НДС, который должен быть уплачен фирмами при ввозе товаров через таможенную границу РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом РФ.
Индивидуальные
предприниматели также
Индивидуальные предприниматели при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога несут обязанность по уплате взносов на пенсионное страхование.
Уплату взносов на пенсионное страхование в настоящее время регламентирует глава V Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Тарифы страховых взносов зафиксированы в подпункте 2 пункта 2 статьи 22 данного Закона. В настоящее время в соответствии со статьей 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», предприниматели обязаны уплачивать суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. Минимальный размер данного платежа сейчас составляет 154 рубля. Подпунктом 2 пункта 2 статьи 22 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что в случаях применения индивидуальным предпринимателем в своей деятельности наемного труда других лиц, он обязан исчислять и уплачивать страховые взносы с выплат данным лицам в размере.
Иные налоги и сборы должны уплачиваться организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Переход на уплату единого налога не влияет на выполнение плательщиками их обязанностей как налоговых агентов. Сохраняется обязанность исчислять, удерживать у налогоплательщиков и перечислять в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налоги. На это указывает пункт 4 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ.
Соответственно, на организации возлагаются следующие обязанности:
Однако, не все организации, занятые аграрным бизнесом, могут перейти на уплату ЕСНХ. Для этого фирма должна соответствовать критериям сельскохозяйственного производителя, установленным статьей 346.2 Налогового кодекса РФ, в частности:
1. Организации и предприниматели вправе перейти на ЕСНХ, если они производят сельскохозяйственную продукцию, а также осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку. Чтобы узнать, относится ли продукция фирмы к сельскохозяйственной, достаточно обратиться к закрытому Перечню сельскохозяйственной продукции первичной переработки, утвержденному постановлением Правительства РФ от 2 сентября 2004 г. № 449.
2. Доход от реализации
произведенной ими
3. Предприятия на ЕСХН
не должны заниматься
Таким образом, фирма, не производящая сельхозпродукцию, а только закупающая и перерабатывающая ее, не является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Соответственно, не имеет права перейти на ЕСНХ.
2.2 Плательщики налога
Налогоплательщиками
единого сельскохозяйственного
Статья 346.2 Налогоплательщики , Глава 26.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 29.07.2004)
Таким образом,
налогоплательщиками единого
Не вправе применять Систему налогообложения для Cельскохозяйственных Товаропроизводителей:
1 января 2009 года
налогоплательщики ЕСХН
Однако, порядок
уплаты единого сельскохозяйственного
налога, установленный статьей 346.9 НК
РФ, не меняется. Налогоплательщики
по итогам отчетного периода (полугодия)
обязаны исчислять сумму
Кроме того, поправками, внесенными в абзац второй пункта 3 статьи 363.1 и абзац первый пункта 2 статьи 398 НК РФ, налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога освобождены от представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу и земельному налогу. Изменения, внесенные Федеральным законом от 22 июля 2008 г. №155- ФЗ, вступают в силу с 01 января 2009 года.
В отношении единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в главу 26.1 НК РФ внесены следующие основные изменения. Упраздняются налоговые декларации по итогам отчетных периодов, сдается только годовая декларация ( абз. 1 и п. 2 ст. 346.10 НК РФ). По транспортному и земельному налогу также отменяется обязанность сдавать квартальные отчеты (абз. 2 п. 3 ст. 363.1 и абз. 1 п. 2 ст. 398 НК РФ в новой редакции).
Отменяется ограничение, не позволявшее перейти на уплату ЕСХН организациям, имеющим филиалы или представительства (пп. 1 п. 6 ст. 342.2 НК РФ признан утратившим силу).
Из облагаемых доходов исключены дивиденды и доходы, полученные по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 3 ст. 346.1 и п. 1 ст. 346.5 НК РФ в новой редакции). Теперь эти операции облагаются налогом на прибыль (у организаций в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 282 НК РФ). У индивидуального предпринимателя не облагается налогом стоимость любых выигрышей и призов, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, дивидендов, процентных доходов по облигациям с ипотечным покрытием. Подобные доходы облагаются НДФЛ в соответствии с п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.
Расширен перечень
признаваемых расходов, на которые
можно уменьшить
Суточные при командировках нормироваться не будут (абз. 4 пп. 13 п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
Уточнен порядок
признания расходов на приобретение
имущественных прав на земельные
участки, используемые при осуществлении
предпринимательской
Снято 30% ограничение уменьшения налоговой базы при переносе убытков на будущие налоговые периоды (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).
3. Упрощенная система налогообложения
Упрощенная
система налогообложения
В случае перехода на упрощенную систему налогообложения организации становятся плательщиками единого налога по данному режиму взамен налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН, а также НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН уплачивают единый налог по данному режиму взамен НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), ЕСН (с доходов, полученных от предпринимательской деятельности и выплат, начисляемых в пользу физических лиц), а также НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Перечень налогов, которые заменяются единым налогом для организаций и ИП, приведен в таблице №1. Все остальные налоги уплачиваются ими в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, организации и ИП, применяющие данный режим, исполняют обязанности налоговых агентов.
Таблица №1
Порядок уплаты налога |
Организации |
Инд. предприниматели |
Уплачивают |
Единый налог |
Единый налог |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | |
Не уплачивают |
Налог на прибыль |
Налог на доходы физических лиц |
Налог на имущество |
Налог на имущество | |
Единый социальный налог |
Единый социальный налог | |
Налог на добавленную стоимость |
Налог на добавленную стоимость |
3.1 Плательщики налога
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 262 НК.
Налогоплательщик имеет право перейти на данную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором он подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации без учета НДС не превысил 15 млн. руб., средняя численность работников за налоговый (отчетный) период – не более 100 человек и остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.