Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Мая 2012 в 13:30, курсовая работа
АКТУАЛЬНОСТЬ ТЕМЫ - Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Порядок установления специальных налоговых режимов регулируется положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 18 НК РФ). Установлении специальных налоговых режимов законодателем определяются обязательные элементы налогообложения, а также, естественно, налоговые льготы.
ЦЕЛЬ КУРСОВОЙ РАБОТЫ - исследование специальных налоговых режимов.
ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА I Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог) 5 Глава II Упрощенная система налогообложения 13
Глава III Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 19
Глава IV Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции 28
ГЛАВА V СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАКРЫТЫХ АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЯХ 38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 44
4.2. Раздел продукции
В соответствии с
п. 1 ст. 8 Федерального закона от 30 декабре
1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе
продукции» произведенная продукция подлежит
разделу между государством и инвестором
в соответствии с соглашением, которое
должно предусматривать (за исключением
случаев, установленных п. 2 ст. 8 указанного
закона) условия и порядок:
-определения общего
объема произведенной продукции
и ее стоимости. При этом произведенной
продукцией признается количество продукции
горнодобывающей промышленности и продукции
разработки карьеров, содержащееся в фактически
добытом (извлеченном) из недр (отходов,
потерь) минеральном сырье (породе, жидкости
и иной смеси), первой по своему качеству
соответствующей государственному стандарту
РФ, стандарту отрасли, региональному
стандарту, международному стандарту,
а в случае отсутствия указанных стандартов
для иного добытого полезного ископаемого
- стандарту организации (предприятия),
добытое инвестором в ходе выполнения
работ по соглашению и уменьшенное на
количество технологических потерь в
пределах нормативов;
-определения части
произведенной продукции,
-раздела между
государством и инвестором
-передачи инвестором
государству принадлежащей ему
в соответствии с условиями
соглашения части
-получения инвестором
произведенной продукции,
В соответствии с
п. 2 ст. 8 Федерального закона «О соглашениях
о разделе продукции» в отдельных случаях
раздел произведенной продукции между
государством и инвестором в соответствии
с соглашением может осуществляться в
ином порядке, чем в том, который установлен
в п. 1 ст. 8 указанного Закона[13]. При этом
соглашение должно предусматривать условия
и порядок:
-определения общего
объема произведенной продукции
и ее стоимости;
-раздела между
государством и инвестором
-передачи государству
принадлежащей ему в
-получения инвестором
части произведенной продукции,
Заключение соглашения
в соответствии с указанными условиями
и порядком раздела продукции
должно быть предусмотрено условиями
аукциона.
Соглашение может
предусматривать только один способ
раздела продукции. Соглашение не может
предусматривать переход с
4.3. Налогоплательщики
и плательщики сборов при
Налогоплательщиками
и плательщиками сборов, уплачиваемых
при применении специального
налогового режима, установленного
гл. 26.4 НК РФ, признаются организации,
являющиеся инвесторами
Налогоплательщик
вправе поручить исполнение своих обязанностей
связанных с применением
4.4. Особенности уплаты
налога на добавленную
При выполнении соглашений
НДС уплачивается в соответствии
с
главой 21 НК РФ с учетом
следующих особенностей. При выполнении
соглашений применяется налоговая
ставка, действующая в соответствующем
налоговом периоде в
В случае, если по итогам
налогового периода сумма налоговых вычетов
при выполнении работ по соглашению превышает
общую сумму налога, исчисленную по товарам
(работам, услугам), реализованным (переданным,
выполненным, оказанным) в отчетном (налоговом)
периоде (в том числе при отсутствии указанной
реализации), полученная разница подлежит
возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
В случае несоблюдения установленных
НК РФ сроков возмещен—. (возврата) суммы,
подлежащие возврату налогоплательщику,
увеличиваются исходя из 1/360 ставки рефинансирования
ЦБ РФ за каждый день просрочки (при ведении
учета в валюте Российской Федерации)
или 1/360 ставки ЛИБОР, действующей в соответствующем
периоде, за каждый день просрочки (при
ведении учета в иностранной валюте)
Не подлежат налогообложению
НДС (освобождаются от налогообложения);
·
передача на безвозмездной основе имущества,
необходимого для выполнения работ
по соглашению, между инвестором по
соглашении» и оператором соглашения
в соответствии с программой работ
и сметой расходов, которые утверждены
в установленном соглашением поряди)
·
передача организацией, являющейся участником
не имеющей статуса юридического лица
объединения организаций, выступающего
в качестве инвестора в соглашении, другим
участникам такого объединения соответствующей
доли произведенной продукции, полученное
инвестором по условиям соглашения;
·
передача налогоплательщиком в собственность
государства вновь созданного или
приобретенного налогоплательщиком имущества,
использованного для выполнения
работ по соглашению и подлежащего
передаче государству в соответствии
с условиями соглашения.
4.5. Особенности представления
налоговых деклараций
По уплачиваемым
налогам налогоплательщик представляет
в налоговые органы по местонахождению
участка недр, предоставленного в
пользование на условиях соглашения,
налоговые декларации по каждому
налогу, по каждому соглашению отдельно
от другой деятельности. Если участок
недр, предоставляемый в пользование
на условиях соглашения, расположен на
континентальном шельфе РФ и (или) в пределах
исключительной экономической зоны РФ,
налогоплательщик представляет налоговые
декларации в налоговые органы по его
местонахождению. Формы налоговых деклараций
и порядок их заполнения утверждаются
Минфином России.
Налогоплательщик
ежегодно в срок не позднее 31 декабря
года предшествующего планируемому,
представляет в налоговые органа программу
работ и смету расходов по соглашению
на следующий год, утвержденные в порядке,
установленном соглашением. По вновь введенным
соглашениям в срок до начала работ налогоплательщик
представляет в налоговые органы программу
работ и смету расходов по соглашению
на текущий год, утвержденные в порядке,
установленном соглашением.
В случае внесения изменений
и (или) дополнений в программу работ
и смету расходов налогоплательщик
обязан представить указанные
4.6. Особенности проведения
выездных налоговых проверок
Выездной налоговой
проверкой, может быть охвачен любой
период в течение срока действия
соглашения, начиная с года вступления
соглашения в силу. Для целей налогового
контроля инвестор по соглашению или
оператор соглашения обязан хранить
первичные документы, связанны с
исчислением и уплатой налогов,
в течение всего срока действия
соглашения. Выездная налоговая проверка
инвестора по соглашению или оператора
соглашения в связи с деятельностью
по соглашению не может продолжаться
более шести месяцев. При проведении
выездных проверок организаций, имеющих
филиалы и представительства, срок
проведения проверки увеличивается
на один месяц для проведения проверки
каждого филиала и
ГЛАВА V СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ЗАКРЫТЫХ АДМИНИСТРАТИВНО-
Система налогообложения
в закрытых административно-
Закрытым административно-
ЗАТО является административно-
Перечень зон воздействия,
их границы, режим землепользования,
экологические мероприятия, социальные
гарантии и компенсации гражданам,
проживающим на этих территориях, определяются
в соответствии с положением, утверждаемым
Правительством РФ.
ЗАТО находится
в ведении федеральных органов
государственной власти по вопросам:
·
установления административной подчиненности,
границ указанного образования и
земель, отводимых предприятиям и (или)
объектам.
·
определения полномочий органов
государственной власти субъектов
РФ в отношении указанного образования;
·
обеспечения особого режима безопасного
функционирования предприятий и (или)
объектов, включающего специальные
условия проживания граждан, охраны
общественного порядка и
Решения по указанным
вопросам принимаются Правительством
РФ Федеральные законы, законы и
иные нормативные правовые акты субъектов
РФ, а также нормативные правовые,
акты органов местного самоуправления
действуют в отношении ЗАТО с учетом
особенностей устанавливаемых Законом
РФ «О закрытом административно-
Права граждан, проживающих
или работающих в ЗАТО, не могут
быть ограничены иначе как на основании
законодательства РФ.
Решение о создании
(упразднении) ЗАТО принимается Президентов
РФ. Предложение о создании (упразднении)
ЗАТО вносится Правительством РФ.